Audits de prêts d'actionnaires de l'ARC : évaluations de la section 15(2), réévaluations de bénéfices personnels et application des entreprises — Un guide d'un cabinet CPA à Montréal

Les audits de prêts d'actionnaires sont l'un des examens de l'ARC les plus courants et financièrement dommageables pour les petites entreprises, les entrepreneurs constitués en société, les investisseurs immobiliers et les sociétés familiales.
Lorsque l'ARC audit les comptes des sociétés et observe des retraits d'actionnaires, des dépenses personnelles payées par la société ou des soldes négatifs de prêts d'actionnaires, elle peut réévaluer en vertu de l'article 15(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu, considérant ces montants comme des revenus imposables pour l'actionnaire.

Un problème de prêt d'actionnaire peut déclencher :
• des réévaluations d'impôts personnels
• des déductions d'entreprise refusées
• des corrections de TPS/TVQ
• des pénalités et intérêts
• la responsabilité des administrateurs (si des fonds en fiducie sont impliqués)
• l'exécution des collectes de l'ARC (saisies, saisies-gages, privilèges)

Ce guide explique comment fonctionnent les prêts d'actionnaires, pourquoi l'ARC les audite et comment Mackisen protège ses clients lors de ces réévaluations à haut risque.

Cadre juridique et réglementaire

En vertu de l'article 15(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu, si un actionnaire emprunte de l'argent à sa société et ne le rembourse pas au cours de l'année fiscale ou de l'année suivante, le montant devient imposable en tant que revenu.
L'ARC examine également :
• Article 15(1) : avantages des actionnaires
• Article 15(4) : prêts aux membres de la famille
• Article 80.4 : calculs des avantages d'intérêt
• déductibilité des dépenses connexes
• TPS/TVQ sur les dépenses liées aux actionnaires

Les sociétés doivent maintenir :
• des comptes de prêts d'actionnaires précis
• des registres comptables appropriés
• une documentation claire pour les prêts
• des arrangements de remboursement écrits

L'ARC peut réévaluer à la fois la société et l'actionnaire individuel.

Principales décisions judiciaires

Les tribunaux maintiennent constamment l'autorité de l'ARC concernant les prêts d'actionnaires. Les principes clés incluent :
• les dépenses personnelles payées par la société sont des avantages imposables
• les prêts non documentés sont considérés comme des revenus
• l'utilisation des cartes de crédit d'entreprise pour des dépenses personnelles crée un avantage pour l'actionnaire
• les plans de remboursement doivent être documentés
• les prêts doivent être remboursés dans la période requise
• l'ARC peut réévaluer pour plusieurs années
• les administrateurs doivent maintenir des comptes de prêts d'actionnaires précis

Les tribunaux s'attendent à une documentation solide—et non à des explications verbales.

Pourquoi l'ARC cible les prêts d'actionnaires

L'ARC passe en revue les comptes de prêts d'actionnaires lorsque :
• les comptes bancaires de l'entreprise contiennent des dépenses personnelles
• les soldes de prêts d'actionnaires restent négatifs
• les retraits dépassent le salaire ou les dividendes déclarés
• les cartes de crédit montrent des achats personnels
• la société paie des voyages, des repas ou des loyers non liés à l'entreprise
• les systèmes de comptabilité sont incohérents
• les dividendes ne sont pas correctement enregistrés
• la TPS/TVQ a été réclamée sur des articles personnels
• la société a peu de salaire ou de dividendes déclarés
• le propriétaire considère la société comme un compte personnel

Les sociétés du Québec font face à un plus grand examen en raison du partage des données combinées entre l'ARC et le RQ.

Comment l'ARC audite les prêts d'actionnaires (expansion approfondie)

1. Examen du compte de prêt d'actionnaire

L'ARC vérifie :
• les soldes de début et de fin
• si les prêts ont été remboursés
• si des accords formels existent
• si des intérêts ont été facturés
• des retraits non soutenus par des salaires ou des dividendes
• des dépenses personnelles codées comme des dépenses professionnelles

Les soldes négatifs signalent un risque élevé.

2. Examen des comptes bancaires des entreprises

L'ARC examine :
• les retraits en espèces
• les transactions au guichet automatique
• les transferts aux actionnaires
• le paiement de dépenses personnelles
• des achats sans but commercial
• des voyages ou repas non documentés

Les dépenses personnelles via les comptes d'entreprise sont considérées comme des revenus.

3. Examen des cartes de crédit d'entreprise

L'ARC recherche :
• des vêtements
• de la nourriture
• des voyages
• de l'électronique
• des dépenses familiales
• des abonnements
• des services personnels

Les frais personnels sont considérés comme des avantages pour les actionnaires.

4. Audit de la TPS/TVQ sur les dépenses

L'ARC refuse la TPS/TVQ sur :
• des articles personnels
• des dépenses non documentées
• des actifs à utilisation mixte sans répartition

Cela augmente les montants de réévaluation.

5. Réévaluation en vertu de l'article 15(2)

L'ARC ajoute aux revenus des actionnaires :
• des soldes de prêts d'actionnaires négatifs
• des dépenses personnelles payées par la société
• des retraits non documentés
• des prêts non remboursés à temps

Le montant réévalué est entièrement imposable.

6. Réévaluation d'entreprise

L'ARC peut également :
• refuser des déductions d'entreprise
• ajouter des pénalités
• appliquer des intérêts
• réévaluer plusieurs années

Cela crée un audit à double impact.

7. Exécution des collectes

Une fois réévalué, l'ARC peut exiger :
• de la société
• de l'actionnaire
• des deux

L'exécution comprend :
• des saisies sur les salaires
• des saisies de remboursements
• des gel des comptes bancaires
• des saisies de créances
• des privilèges

Les finances personnelles et les finances de l'entreprise sont toutes deux à risque.

Risques financiers immédiats

Les audits de prêts d'actionnaires peuvent créer :
• de grandes factures fiscales pour les actionnaires
• des déductions d'entreprise refusées
• des réévaluations de TPS/TVQ
• des pénalités pour avantages non déclarés
• double imposition (société + actionnaire)
• des intérêts s'accumulant quotidiennement
• l'exécution par l'ARC
• un financement bloqué
• une exposition à la responsabilité des administrateurs
• des complications de fiducie sur la paie

Une gestion incorrecte des prêts d'actionnaires est l'une des principales raisons des audits d'entreprise.

Stratégie de Mackisen

Les audits de prêts d'actionnaires nécessitent une reconstruction financière précise et une stratégie juridique. Mackisen utilise un modèle de défense en plusieurs étapes.

Étape 1 — Reconstruction du dossier d'entreprise

Nous reconstruisons :
• des comptes de prêts d'actionnaires
• des écritures comptables
• des horaires de dividendes et de salaires
• des reçus de carte de crédit
• des documents de prêt
• des dossiers de paiement
• des demandes de TPS/TVQ

Cela crée une image financière défendable.

Étape 2 — Reclassification et corrections

Nous déterminons si :
• des retraits doivent être reclassés comme salaire
• des dividendes doivent être émis rétroactivement
• des dépenses peuvent être justifiées
• des prêts doivent être formalisés
• des remboursements peuvent être documentés
• des demandes de TPS/TVQ doivent être corrigées

Cela réduit le montant de réévaluation.

Étape 3 — Préparer un package complet de défense d'audit

Nous préparons :
• le grand livre des prêts d'actionnaires corrigé
• des contrats de soutien
• des plans de remboursement
• des horaires de rapprochement
• des extraits bancaires annotés
• preuve de TPS/TVQ
• des calculs d'entreprise et personnels

Cela force l'ARC à reconsidérer les résultats de l'audit.

Étape 4 — Déposer des avis d'opposition

Nous contestons la réévaluation de l'ARC avec :
• des arguments juridiques
• des dossiers mis à jour
• des documents de résolution des actionnaires
• la jurisprudence
• des références techniques

De nombreuses évaluations selon l'article 15(2) sont réversibles avec une documentation appropriée.

Étape 5 — Arrêter l'exécution

Nous négocions :
• des plans de versements
• des levées de gel
• des pauses de saisie
• des suspensions d'exécution

Cela protège les finances personnelles et d'entreprise.

Étape 6 — Conformité à long terme

Nous mettons en œuvre :
• des examens mensuels des prêts d'actionnaires
• un partage approprié entre dividendes et salaire
• conformité à la TPS/TVQ
• des politiques de carte de crédit d'entreprise
• des procédures de communication avec l'ARC

Cela empêche les problèmes futurs de prêts d'actionnaires.

Expérience réelle des clients

Un entrepreneur de Montréal a utilisé des fonds de l'entreprise pour des dépenses personnelles sans documenter le remboursement. L'ARC a évalué 62 000 $ comme avantages pour les actionnaires. Mackisen a reconstruit le grand livre, reclassé une partie du montant comme salaire et dividendes, et a réduit l'évaluation de plus de 70 pour cent.

Un autre client, une société de commerce électronique, avait un prêt d'actionnaire négatif de 91 000 $. Mackisen a reconstruit les dossiers d'entreprise, prouvé que de nombreux transferts étaient des remboursements, et a inversé la majorité des revenus réévalués.

Questions courantes

• L'ARC peut-elle auditer mes comptes personnels lors d'un audit d'entreprise ? Oui.
• Que se passe-t-il si mon prêt d'actionnaire est négatif ? Il peut être imposable en vertu de l'article 15(2).
• L'ARC peut-elle refuser la TPS/TVQ sur des dépenses personnelles ? Oui.
• Le revenu de prêt d'actionnaire peut-il être inversé ? Souvent, oui.
• L'ARC peut-elle réévaluer plusieurs années ? Oui.
• L'ARC peut-elle geler mes comptes personnels ou d'entreprise après l'article 15(2) ? Oui.
• Est-il légal d'emprunter à ma société ? Oui, avec une documentation appropriée.
• L'ARC peut-elle considérer les retraits non documentés comme des revenus ? Oui.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité publique, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester en conformité tout en recouvrant les impôts auxquels elles ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration de TPS/TVQ ou que vous optimisiez des remboursements sur plusieurs années, notre équipe d'experts assure précision, transparence et protection contre le risque d'audit.