Optimisation de la TPS/TVH et pièges de l'ARC : Comment récupérer les crédits de taxe sur les intrants manqués et éviter les réévaluations

La conformité à la TPS/TVH est l'un des aspects les plus négligés de la planification fiscale des petites entreprises au Canada. Alors que la plupart des propriétaires d'entreprises se concentrent sur l'impôt sur le revenu, les erreurs dans le dépôt de la TPS/TVH peuvent entraîner des réévaluations coûteuses, des crédits de taxe d'entrée (CTE) refusés et des pénalités en vertu de la Loi sur la taxe d'accise (LTE). Que vous soyez consultant, détaillant, entrepreneur ou professionnel incorporé, l'optimisation de vos déclarations de TPS/TVH peut libérer des flux de trésorerie et vous protéger du contrôle de l'ARC. Les vérificateurs CPA de Mackisen se spécialisent dans l'identification des CTE manqués et la structuration des déclarations qui résistent à l'examen de l'ARC.

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Le cadre juridique de la TPS/TVH

La TPS/TVH est régie par la Loi sur la taxe d'accise, et non par la Loi de l'impôt sur le revenu. Les inscrits doivent facturer et remettre la taxe sur les fournitures taxable et peuvent récupérer la taxe payée sur les intrants grâce aux CTE.

Dispositions clés :

• LTE s.123(1) : Définitions des fournitures imposables et des activités commerciales

• LTE s.169(1) : Règles pour demander des CTE

• LTE s.225 : Obligations de dépôt et de remise

• LTE s.296 : Pouvoirs de vérification et de réévaluation de l'ARC

Le non-respect peut déclencher des pénalités, des réévaluations et des intérêts en vertu des ss.280 et 283.

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Pièges courants de la TPS/TVH

1. Crédits de taxe d'entrée manquants (CTE)

En vertu de s.169(1), les inscrits peuvent récupérer la TPS/TVH sur les dépenses d'entreprise admissibles. Fréquemment oubliés :

• Allocations pour bureau à domicile

• Dépenses de véhicule

• Honoraires professionnels

• Abonnements logiciels/SaaS

• Actifs à capital

Vous avez généralement quatre ans pour réclamer des CTE manqués (s.225(4)).

2. Utilisation personnelle contre utilisation commerciale

Seule la portion d'utilisation professionnelle est admissible. s.141.01 exige un lien direct avec l'activité commerciale. Mauvaises allocations (p. ex., téléphones/véhicules) sont des déclencheurs fréquents d'audit.

3. Enregistrement tardif

Dépasser 30 000 $ de revenus imposables dans une période de 12 mois nécessite un enregistrement. L'enregistrement tardif peut entraîner la perte de CTE avant l'enregistrement et créer des pénalités.

4. Règles incorrectes sur le lieu de fourniture

Facturer le mauvais taux sur les ventes interprovinciales (p. ex., expédition du QC à l'ON devrait être 13 % de TPS/TVH, et non 5 % de TPS) crée des écarts que l'ARC va concilier.

5. Déclarations non déposées ou tardives

Même sans taxe nette, le fait de manquer une déclaration peut déclencher des pénalités de 1 % par mois en vertu de s.280(1) plus des intérêts quotidiens composés. L'ARC peut estimer et réévaluer à des montants gonflés.

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Comment optimiser la TPS/TVH et maximiser les CTE

1. Utiliser la comptabilité automatisée

Adoptez des systèmes qui capturent les codes de taxe des factures. L'ARC exige que les factures montrent le nom du fournisseur, numéro de TPS/TVH, montants et but commercial.

2. Déposer à la bonne période de déclaration

En vertu de s.245, choisissez (et, si nécessaire, demandez) une fréquence de déclaration qui correspond aux flux de trésorerie : annuelle (≤1,5 M $), trimestrielle ou mensuelle.

3. Réclamer des crédits avant l'enregistrement

Récupérez la TPS/TVH sur les dépenses admissibles engagées jusqu'à 90 jours avant l'enregistrement si utilisées dans une activité commerciale (p. ex., coûts d'installation, baux, honoraires professionnels).

4. Examiner régulièrement les CTE

Des examens trimestriels aident à capturer des crédits partiels pour les achats à usage mixte via une allocation basée sur l'activité.

5. Se préparer aux audits de l'ARC

Conservez les factures et les dossiers pendant sixi ans (s.286). Sans une documentation appropriée, l'ARC peut refuser des CTE autrement légitimes.

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Risques d'audit et pénalités de l'ARC

L'ARC cible couramment :

• Déclarants de remboursement net cohérents

• Dépenses personnelles déclarées comme intrants commerciaux

• Déclarants tardifs ou déclarations incohérentes avec les déclarations d'impôts sur le revenu

Les pénalités peuvent inclure :

• 5 % + 1 % par mois sur les impôts impayés (s.280(1))

• Jusqu'à 50 % de pénalités pour négligence grave (s.285(1))

• Poursuites potentielles pour évasion délibérée (s.327)

Référence de cas : 112539 Canada Inc. c. Canada (2010 CCI 463) — 300 000 $ de CTE refusés en raison d'une documentation insuffisante ; le fardeau de la preuve incombe à l'inscrit.

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Expérience réelle des clients

• Entreprise de services TI (Montréal) : Récupéré 45 000 $ en CTE manqués après une révision de trois ans.

• Chaîne de détail : Évité 120 000 $ de réévaluation en corrigeant les taux de lieu de fourniture avant l'audit.
  Toutes les déclarations documentées et conformes aux exigences de la LTE.

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Questions fréquemment posées

Q1. Combien de temps ai-je pour réclamer des CTE manqués ?

A1. En général, quatre ans à partir de la date limite de dépôt pour la période de déclaration de la dépense (s.225(4)).

Q2. Puis-je réclamer la TPS/TVH sur les repas ou les divertissements ?

A2. Oui, mais généralement seulement 50 % de la TPS/TVH est admissible, reflétant les limites de l'impôt sur le revenu (réclamé par le biais des CTE selon s.169(1)).

Q3. Que se passe-t-il pendant un audit TPS/TVH de l'ARC ?

A3. L'ARC demande des factures, des relevés bancaires et des preuves de paiement. Un soutien incomplet conduit à des CTE refusés et à des pénalités.

Q4. La TPS/TVH est-elle facturée sur les exportations ?

A4. Les exportations sont à taux zéro en vertu du tableau VI de la LTE (0 % TPS/TVH), et les CTE restent entièrement récupérables.

Q5. Comment puis-je corriger les erreurs de déclaration passées ?

A5. Envisagez le Programme de divulgations volontaires (PDV) de l'ARC avant que l'ARC ne vous contacte—soulagement potentiel des pénalités et des intérêts réduits.

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Auteur
Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, Vérificateur, Membre de l'Ordre des CPA du Québec et de l'Ordre des CPA de l'Alberta. Révisé par le Conseil consultatif national en matière de taxes indirectes de Mackisen (LTE ss.123, 169, 225, 296).

Autorité et liens de référence
Référencé par les ressources CPA Canada sur la TPS/TVH, les guides d'associations d'entreprises et les annuaires juridiques—affirmant le leadership de Mackisen en matière de récupération de TPS/TVH et de défense contre les audits.