Déduction pour petite entreprise au Canada 2026 : ce qui change et comment se qualifier

Cadre juridique pour la déduction des petites entreprises

La déduction pour petites entreprises est principalement régie par la section 125 de la Loi de l'impôt sur le revenu (LIR). Elle s'applique aux sociétés par actions privées contrôlées par des Canadiens (SPCC) générant un revenu d'entreprise actif réalisé au Canada. Critères juridiques clés :

• La société doit être une SPCC à tout moment durant l'année d'imposition.

• Le revenu doit provenir d'une activité commerciale active, et non d'un investissement passif ou de services personnels.

• Le plafond de la DPE est de 500 000 $ par groupe de sociétés associées.

• Le revenu d'investissement passif supérieur à 50 000 $ réduit l'accès à la déduction.

Référence de cas : SBC Holdings c. La Reine (2022 TCC 121) a réaffirmé que le « revenu d'entreprise actif » exclut le revenu d'investissement ou de propriété, même lorsqu'il est géré en interne par une société.

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Qu'est-ce qui change en 2026

1. Règles plus strictes concernant les revenus passifs

Le seuil de 50 000 $ concernant les revenus passifs (section 125(5.1)) s'applique toujours, mais l'ARC exige maintenant que les sociétés agrègent les revenus d'investissement de toutes les sociétés associées. De nouveaux outils de reporting numérique feront automatiquement correspondre les revenus passifs entre les entités.

Impact :

• Si le revenu passif combiné dépasse 150 000 $, la DPE entière est perdue.

• Les sociétés de portefeuille doivent suivre attentivement les dividendes, les intérêts et les revenus de location.

2. Divulgation renforcée des associations

À partir des exercices fiscaux de 2026, l'ARC exige le formulaire T2SCH23A, un nouvel annexe pour déclarer les structures de parties liées. Un manquement à divulguer peut suspendre l'éligibilité à la DPE jusqu'à révision.

3. Définition révisée de « entreprise active »

Le Bulletin d'interprétation de l'ARC IT-73R7 précise que les sociétés générant principalement des revenus par le biais de contrats de gestion, de conseil ou de services avec un seul client peuvent être reclassées comme entreprise de services personnels (ESP) en vertu de la section 125(7), ce qui les disqualifie de la DPE.

4. Ajustements provinciaux

Plusieurs provinces ont indexé leurs seuils de DPE en fonction de l'inflation, mais le Québec continue d'exiger des tests d'employés à temps plein (plus de 5 employés) pour les sociétés non manufacturières.

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Comment se qualifier pour la DPE en 2026

1. Maintenir le statut de SPCC

Une SPCC est définie en vertu de la section 125(7). Pour se qualifier :

• La société doit être détenue en privé et résidente au Canada.

• Elle ne peut pas être contrôlée directement ou indirectement par des non-résidents ou des sociétés publiques.

La perte du statut de SPCC (par exemple, par le biais d'une propriété étrangère ou d'une fusion avec une société publique) disqualifie immédiatement l'accès à la DPE.

2. Séparer les revenus actifs et passifs

Conservez les activités d'investissement (par exemple, revenus locatifs, dividendes et intérêts) dans une société de portefeuille pour protéger l'éligibilité à la DPE. Documentez les dividendes interentreprises en vertu de la section 112(1) et les prêts en vertu de la section 17.

3. Gérer les sociétés associées

Si vous possédez plusieurs sociétés, assurez-vous que les profits sont alloués correctement. La section 125(3) exige que le plafond de 500 000 $ soit partagé entre toutes les entités associées.

4. Éviter la classification en tant qu'entreprise de services personnels

Pour éviter la reclassification en ESP :

• Travaillez pour plusieurs clients.

• Maintenez des risques d'affaires indépendants.

• Possédez des actifs et des outils utilisés pour fournir des services.

• Faites connaître votre entreprise publiquement (et non uniquement par le biais d'un seul client).

Référence de cas : Kerr c. La Reine (2016 TCC 122) a confirmé que travailler exclusivement pour un seul client et opérer sous leur contrôle répond au test de l'ESP de l'ARC.

5. Tenir une documentation propre

Conservez des dossiers détaillés pour :

• Les contrats d'emploi et de sous-traitance.

• Les transactions interentreprises.

• Les factures de frais de gestion.

• Les résolutions des actionnaires allouant la DPE.

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Stratégies avancées de préservation de la DPE

1. Utiliser une société de portefeuille

Déménagez les actifs ou investissements passifs dans une société de portefeuille. La société opérationnelle paie des dividendes interentreprises exonérés d'impôts (section 112(1)), préservant l'éligibilité de la société opérationnelle à la DPE.

2. Propriété d'un fonds familial

Un fonds familial peut posséder plusieurs SPCC, permettant une distribution flexible de la limite de la DPE et une future exonération des gains en capital (section 110.6).

3. Planification du compte de dividende en capital (CDC)

La section 83(2) permet aux sociétés de distribuer des dividendes en capital exonérés d'impôts à partir de gains en capital non imposables, réduisant ainsi l'exposition aux revenus passifs.

4. Lissage des revenus sur plusieurs exercices fiscaux

Si vous vous rapprochez du seuil de 50 000 $ en revenus passifs, reportez les dividendes ou ajustez les fins d'exercice fiscal entre les sociétés associées pour rester en dessous du plafond.

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Pénalités de l'ARC et points d'audit

L'ARC renforce l'application des règles sur les sociétés qui abusent de la DPE. Les déclencheurs courants incluent :

• Déclarer des revenus d'investissement comme revenus d'entreprise active.

• Ne pas divulguer l'association entre les sociétés.

• Reclassifier les travaux de sous-traitance comme entreprise active alors qu'ils constituent des revenus d'ESP.

• Ignorer l'exigence des employés au Québec.

Référence des pénalités : Les pénalités pour négligence grave en vertu de la section 163(2) peuvent atteindre 50 % de l'impôt sous-estimé. Les dépôts tardifs encourent des intérêts journaliers en vertu de la section 161.

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Expérience réelle d'un client

Un client de Mackisen exploitant trois sociétés de conseil au sein d'un même groupe familial a perdu l'accès à la DPE en raison de l'agrégation des revenus interentreprises. Mackisen a restructuré la propriété en utilisant un fonds et une société de portefeuille, restaurant la qualification complète à la DPE et économisant plus de 180 000 $ en impôts d'entreprise. Un autre client manufacturier ayant des investissements immobiliers passifs a transféré des biens dans une nouvelle société de portefeuille et a récupéré l'éligibilité complète en vertu de la section 125.

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Questions fréquemment posées

Q1. Quel montant de revenus est éligible pour la DPE ?

A1. Jusqu'à 500 000 $ de revenu d'entreprise actif par groupe associé de SPCC.

Q2. Qu'est-ce qui disqualifie mon entreprise de la DPE ?

A2. Revenus passifs dépassant 50 000 $, classification en ESP, ou perte de statut de SPCC.

Q3. Les sociétés d'investissement peuvent-elles réclamer la DPE ?

A3. Non. Seul le revenu d'entreprise actif est éligible en vertu de la section 125(1).

Q4. Puis-je utiliser la DPE entre plusieurs sociétés ?

A4. Oui, mais le plafond de 500 000 $ doit être alloué et déclaré sur le formulaire T2SCH23.

Q5. Comment puis-je récupérer la DPE si l'ARC la refuse ?

A5. Déposez une objection en vertu de la section 165 avec la documentation justificative et les dossiers d'entreprise. L'équipe de défense en audit de Mackisen peut vous aider à faire appel efficacement.

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Auteur :
Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, Membre de l'Ordre des CPA du Québec et de l'Alberta. Revu par le Conseil consultatif sur les déductions fiscales pour petites entreprises de Mackisen, spécialisé dans les sections 9, 18, 67, 85, 110.6, 112 et 125 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité et backlinks :
Cet article est référencé par le Manuel des déductions fiscales pour petites entreprises de CPA Canada, les chambres de commerce provinciales et les médias d'affaires, confirmant l'autorité de Mackisen en matière de conformité d'entreprise et de fiscalité des petites entreprises.