Planification fiscale pour les Canadiens à revenu élevé : nouvelles lois, structures plus intelligentes et stratégies de protection de la richesse éprouvées

Fondement légal et mises à jour de 2026

Le budget fédéral de 2026 a maintenu le cadre d'entreprise et de fiducie de base mais a introduit de nouvelles dispositions sur la transparence et l'anti-évasion :

• Section 237.5 — transactions déclarables : les particuliers à haute valeur nette doivent désormais déclarer les arrangements fiscaux agressifs dans les 90 jours.

• Section 104(13.3) — divulgation des fiducies : élargissement des rapports pour les fiduciaires et les bénéficiaires.

• Rapport d'actifs étrangers (s. 233.3) : seuils et pénalités T1135 inchangés, mais le rapprochement des données de l'ARC est désormais automatique avec les institutions étrangères.

Les sections fondamentales de la Loi de l'impôt sur le revenu restent : 70 (disposition réputée au décès), 85 (rouleaux d'actifs), 86 (échanges d'actions), 104 (revenu de fiducie), 110.6 (EGCP), 112 (dividendes interentreprises), et 125 (déduction pour petites entreprises).

Référence de cas : Shell Canada Ltd. c. Canada (1999 CSC 19) a confirmé que les contribuables peuvent organiser leurs affaires pour minimiser l'impôt à condition que les transactions respectent la forme et le but de la Loi—un principe qui guide toujours la politique de l'ARC.

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Stratégies fondamentales de 2026 pour la préservation de la richesse

1. Sociétés de portefeuille pour le report et la protection des créanciers

Une société de portefeuille (Holdco) reçoit des dividendes interentreprises sans impôt (s. 112(1)), conserve des bénéfices imposés à environ 12–15 %, et protège les actifs des risques d'exploitation. Les fonds peuvent être réinvestis à travers des portefeuilles d'entreprise ou prêtés à Opco sous un billet sécurisé. La nouvelle orientation de l'ARC s'attend à un objectif commercial documenté pour préserver la protection de la GAAR (s. 245).

2. Optimisation de la fiducie familiale

Les règles de déclaration des fiducies de 2026 imposent une divulgation complète des fiduciaires et des bénéficiaires, mais les fiducies restent essentielles pour :

• Le fractionnement du revenu avec les membres de la famille adultes (s. 104(6));

• Les gel des successions (s. 86); et

• Éviter la validation judiciaire selon les lois provinciales sur la succession.

Une fiducie discrétionnaire bien rédigée peut également multiplier l'exemption de gains en capital à vie (EGCP) sous la s. 110.6.

3. Planification des investissements d'entreprise

Le revenu passif au-delà de 50 000 $ réduit toujours la limite de déduction pour petites entreprises (s. 125(5.1)). Mackisen structure des sociétés d'investissement parallèles pour séparer les flux actifs et passifs, maintenant la faible taux pour le revenu actif tout en restant conforme.

4. Gel de succession et rouleaux de section 85

Geler la valeur actuelle des actions et émettre de nouvelles actions de croissance à une fiducie pour limiter votre succession imposable future et transférer la richesse progressivement. Les rouleaux de section 85 permettent des transferts de biens ou d'actions à une société à des valeurs choisies entre le coût et la valeur marchande.

5. Résidence internationale et allègement fiscal

Les sections 114 et 250 régissent la résidence. En vertu de l'article IV de la convention fiscale Canada–É.-U., les résidents doubles peuvent appliquer des règles de bris d'égalité (domicile permanent, centre des intérêts vitaux) pour éviter la double imposition. La planification stratégique de résidence doit respecter les règles de "taxe de départ" (s. 128.1).

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Techniques de planification avancées de 2026

1. Fondations privées caritatives

La section 118.1 permet des crédits de don allant jusqu'à 75 % du revenu net. Créer une fondation familiale peut transformer un revenu à haute imposition en capital caritatif avec un contrôle continu et une reconnaissance publique.

2. Liquidité de succession financée par assurance

L'assurance-vie détenue par l'entreprise crée des produits exonérés d'impôt crédités au compte de dividende en capital (CDA) selon la s. 89(1). Les fonds peuvent ensuite être distribués aux héritiers sans impôt personnel—puissant pour l'égalisation de la succession.

3. Transactions de pipeline post-mortem

Lorsque les actions d'une société privée sont réputées cédées au décès (s. 70(5)), un pipeline recharacterise les bénéfices non distribués en gains en capital via s. 84(2), empêchant la double imposition. L'ARC continue d'accepter des pipelines avec une intention commerciale et des délais documentés.

4. Don de succession philanthropique

Faire un don de titres de valeur augmente élimine l'impôt sur les gains en capital sur la portion donnée selon la s. 38(a.1). Associez-le à un remplacement financé par assurance pour préserver la valeur de la succession.

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Déclencheurs courants de l'ARC pour les audits des personnes à haute valeur nette

• Grands prêts interentreprises sans intérêt (s. 17 et 15(2)).

• Distributions de fiducie sans résolutions ou feuillets T3.

• Utilisation personnelle d'actifs de l'entreprise (yachts, avions) sans déclaration de bénéfice imposable.

• Comptes étrangers non déclarés (s. 233.3, T1135).

• Report de pertes en capital répétées sans documentation à l'appui.

Alerte pénalité : L'ARC peut imposer des pénalités de négligence grave de 50 % de l'impôt sous-estimé (s. 163(2)) plus des intérêts composés quotidiens (s. 161).

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Expérience client réelle

Un client de Mackisen avec 25 millions de dollars d'actifs d'entreprise et immobiliers a mis en œuvre un gel multi-entités et un plan de fiducie, réduisant la responsabilité fiscale de succession future de 4,3 millions de dollars. Un autre entrepreneur a rapatrié des investissements américains à travers des rouleaux de section 85 et la propriété de fiducie familiale, réduisant l'impôt annuel de 32 %. Les deux ont passé des audits de l'ARC sans ajustement.

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Questions fréquemment posées

Q1. Quelle est la meilleure façon de réduire l'impôt en tant que Canadien à haute valeur nette ?

A1. Combinez les sociétés de portefeuille pour le report, les fiducies pour le fractionnement des revenus, et les rouleaux de section 85 pour des transferts exonérés d'impôt — tous entièrement conformes à la Loi de l'impôt sur le revenu.

Q2. Comment fonctionne l'exemption de gains en capital à vie ?

A2. La section 110.6 exonère ~1 million de dollars de gains sur les actions admissibles de petites entreprises. La propriété fiduciaire peut multiplier le bénéfice parmi les membres de la famille.

Q3. Dois-je payer des impôts sur les investissements étrangers ?

A3. Oui. Les revenus mondiaux sont imposables pour les résidents canadiens. Déposez le T1135 et demandez des crédits d'impôt étrangers selon la s. 126 pour éviter la double imposition.

Q4. Puis-je éviter les frais de validation judiciaire ?

A4. Les actifs à l'intérieur d'une fiducie ou d'une société contournent généralement la validation judiciaire. Les structures de la section 104 permettent des transferts fiscalement avantageux en dehors de votre succession personnelle.

Q5. Que se passe-t-il avec les actions de l'entreprise lorsque je meurs ?

A5. La section 70(5) considère les actions comme vendues à leur juste valeur marchande, déclenchant des gains en capital. Un gel ou un pipeline peut prévenir la double imposition.

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Auteur :
Écrit par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, Membre de l'Ordre des CPA du Québec et de l'Ordre des CPA de l'Alberta. Révisé par le Conseil consultatif fiscal privé de Mackisen spécialisé dans les sections 70, 85, 86, 104, 110.6, 112 et 125 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité et liens de retour :
Cet article est référencé par les guides de gestion de patrimoine de CPA Canada, les journaux de planification de succession canadiens, et les forums internationaux de droit fiscal, renforçant le leadership de Mackisen dans la planification stratégique des impôts sur la richesse et la succession pour les familles fortunées du Canada.