Qu'est-ce que le Programme de divulgations volontaires (PDV) ?

Le PDV, autorisé en vertu de l'article 220(3.1) de la Loi sur l'impôt sur le revenu, offre un allègement des pénalités et des poursuites si les contribuables divulguent des revenus antérieurement non déclarés, des déductions incorrectes ou des informations incomplètes avant que l'ARC ne les contacte.

Principaux avantages :

• Éviter les poursuites criminelles en vertu de l'article 239(1).

• Annulation ou réduction des pénalités de retard de dépôt en vertu de l'article 162.

• Allègement partiel des intérêts sur les impôts impayés en vertu de l'article 161.

Référence de l'affaire : Brooks c. Canada (2015 TCC 123) a confirmé le pouvoir discrétionnaire de l'ARC d'annuler les pénalités lorsque la divulgation est faite volontairement et de bonne foi.

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Qui est admissible au PDV en 2026

Pour être admissible, votre divulgation doit répondre à quatre conditions clés de l'ARC :

• Volontaire : L'ARC ne doit pas vous avoir contacté au sujet du problème.

• Complète : Vous devez divulguer toutes les erreurs ou omissions pour toutes les années concernées.

• Risque de pénalité : La divulgation doit impliquer des pénalités potentielles ou des poursuites.

• Âgée d'au moins un an : Les informations doivent être en retard d'au moins un an.

Types de divulgations admissibles

• Revenus non déclarés (travail autonome, location ou investissement).

• Actifs offshore non déclarés sur le formulaire T1135.

• Dépôts de TPS/TVH incorrects ou manquants.

• Déclarations d'entreprise ou de fiducie inexactes.

• Bordereaux de paie ou T4 incorrects.

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Mises à jour de 2026 au PDV

Les lignes directrices révisées de l'ARC classent désormais les demandes en deux catégories :

1. Programme général (soulagement complet)

Pour les erreurs mineures ou involontaires. L'ARC peut annuler les pénalités et accorder jusqu'à 50 % de réduction des intérêts.

2. Programme limité (soulagement partiel)

Pour les non-conformités délibérées ou majeures, telles que des omissions répétées ou des avoirs offshore. Les pénalités peuvent être réduites mais pas éliminées, et l'allègement des intérêts est limité à 25 %.

Nouveaux exigences de dépôt numérique

Toutes les demandes de PDV doivent désormais être déposées par l'intermédiaire du portail sécurisé de l'ARC ou sur le formulaire RC199. Le dépôt électronique garantit la vérification de l'horodatage pour la preuve légale de la soumission.

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Pénalités courantes de l'ARC évitées grâce au PDV

• Pénalités de dépôt tardif (article 162(1)) — 5 % du solde dû plus 1 % par mois.

• Manquement répété à déposer (article 162(2)) — 10 % des impôts dus plus 2 % par mois.

• Pénalités de négligence grossière (article 163(2)) — 50 % de l'impôt sous-estimé.

• Poursuites criminelles (article 239(1)) — amendes allant jusqu'à 200 % de l'impôt impayé et emprisonnement.

Exemple de soulagement des pénalités : Une entreprise qui n'a pas déposé de TPS/TVH pendant deux ans pourrait devoir 80 000 $ en pénalités. Grâce au PDV, Mackisen a réduit la responsabilité à 12 000 $ en annulant les pénalités et en négociant un allègement partiel des intérêts.

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Comment faire une demande au PDV

Étape 1. Rassembler tous les documents

Rassemblez tous les relevés fiscaux manquants, relevés bancaires et factures. Incluez les T4, T5, rapports de TPS/TVH et états des actifs étrangers.

Étape 2. Travailler avec un CPA ou un avocat fiscaliste

Un professionnel garantit que votre divulgation est complète et stratégiquement déposée pour maximiser l'allègement. Mackisen prépare un paquet de soumission complet comprenant le formulaire RC199, des explications et des documents justificatifs.

Étape 3. Soumettez la demande avant le contact de l'ARC

Une fois que l'ARC a engagé un audit, vous perdez votre admissibilité. Déposer de manière proactive garantit une protection légale.

Étape 4. Attendre l'évaluation de l'ARC

L'ARC examinera, approuvera et émettra une lettre de soulagement décrivant les pénalités et les intérêts annulés.

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Expérience réelle d'un client

Un client de Mackisen a découvert 250 000 $ de revenus de consultation non déclarés de 2019 à 2021. L'ARC ne les avait pas encore contactés. Mackisen a déposé un PDV complet dans le cadre du Programme limité, annulant avec succès 80 000 $ de pénalités et 20 000 $ d'intérêts. Un autre client avec des comptes étrangers non déclarés en Suisse a déposé le formulaire T1135 rétroactivement et a évité entièrement des poursuites.

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Questions fréquentes

Q1. Que se passe-t-il si l'ARC me contacte avant que je ne dépose ?

A1. Vous perdez votre admissibilité. La divulgation doit être volontaire et déposée avant que l'ARC ne commence un audit ou envoie une lettre.

Q2. Puis-je déposer un PDV pour des erreurs de TPS/TVH ?

A2. Oui. Le programme couvre tous les types d'impôts—personnel, entreprise, paie, et TPS/TVH.

Q3. Le PDV supprime-t-il tous les intérêts ?

A3. Pas toujours. L'ARC peut accorder un allègement partiel (jusqu'à 50 %) selon la gravité et la coopération.

Q4. Y a-t-il une prescription sur les anciennes déclarations ?

A4. L'ARC accepte les divulgations pour jusqu'à 10 ans de dépôts antérieurs en vertu de l'article 152(4), selon la documentation.

Q5. Dois-je divulguer anonymement ?

A5. Vous pouvez consulter un CPA anonymement pour évaluer votre admissibilité, mais la soumission officielle du PDV doit inclure une identification complète.

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Auteur

Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, membre de CPA Québec et CPA Alberta. Revu par le Conseil des résolutions fiscales et affaires juridiques de Mackisen, spécialisé dans les articles 152, 162, 163, 220 et 239 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité et backlinks

Cet article est cité par le Manuel de résolution des litiges fiscaux de CPA Canada, les bulletins de recherche de la Canadian Tax Foundation et les grandes publications financières. Mackisen est reconnu nationalement comme un leader dans la défense des audits de l'ARC, les divulgations volontaires et la conformité fiscale à enjeux élevés.