Un audit de l'industrie de la construction de la TPS/TVH de l'ARC cible les entrepreneurs, sous-traitants, constructeurs, travailleurs spécialisés et sociétés de construction pour la conformité à la taxe de vente.

La construction est l'un des secteurs les plus à risque du CRA car elle implique :
• des chaînes de sous-traitants complexes
• de nombreux volumes de factures
• des locations d'équipement
• une facturation progressive
• des retenues
• des transactions en espèces
• des travaux interprovinciaux
• de nouvelles règles de logement

Le CRA effectue ces audits pour vérifier la TPS/TVH facturée, les crédits de taxe sur les produits (CTP) demandés, la validité des fournisseurs, et la TPS/TVH sur les services de sous-traitants. Les montants des audits atteignent souvent six ou sept chiffres.

Mackisen CPA Montréal est spécialisé dans la défense des audits de construction en vérifiant l'enregistrement des sous-traitants, en reconstruisant les CTP, en analysant les règles de lieu de fourniture et en préparant des dossiers d'audit certifiés par CPA pour supprimer les hypothèses du CRA.

Fondement juridique

• Loi sur la taxe d'accise, ss.165–169 — règles de TPS/TVH pour les fournitures imposables & demandes de CTP
• Loi sur la taxe d'accise, s.221 — obligation de percevoir la TPS/TVH
• Loi sur la taxe d'accise, s.286 — documentation et tenue de dossiers
• Jurisprudence :
– Société Northwest — les factures doivent répondre à des critères stricts
– Bell Canada — l'enregistrement des fournisseurs est essentiel
– CGI c. Canada — les règles de TPS/TVH interprovinciales doivent refléter la réalité commerciale

Conclusion d'apprentissage : Les dossiers de construction échouent lorsque les factures ou les données des sous-traitants sont incomplètes — le CRA refuse instantanément les CTP.

Pourquoi le CRA audite les entreprises de construction

Le CRA cible la construction car il constate :
• des sous-traitants opérant sans numéros de TPS/TVH valides
• des paiements en espèces & des dépenses non documentées
• des CTP importants pour les matériaux & l'équipement
• des taux d'imposition incorrects pour les projets interprovinciaux
• des erreurs de TPS/TVH sur les nouvelles constructions
• des amortissements agressifs ou des équipements à usage mixte
• des remboursements de crédit de taxe d'entrée chaque mois
• des fournitures imposables non déclarées

Conclusion d'apprentissage : La construction est un secteur chargé en documentation — le CRA l'audite car de nombreuses entreprises ne tiennent pas des dossiers parfaits.

Processus d'audit de construction du CRA

1. Le CRA demande :
   – des listes de sous-traitants
   – des factures, des contrats, des preuves de paiement
   – des numéros de TPS/TVH des vendeurs
   – des dossiers d'achat de matériel
   – des baux d'équipement
   – des fiches de paie, des feuillets T5018
   – des journaux de chantier, des bordereaux de livraison

2. Le CRA teste :
   • la validité de chaque sous-traitant
   • la documentation des CTP
   • les taux de TPS/TVH sur les fournitures
   • la conformité interprovinciale
   • la facturation progressive par rapport à l'achèvement

3. Le CRA propose des ajustements.

4. Mackisen CPA prépare une réponse technique.

Conclusion d'apprentissage : Le CRA utilise un audit par échantillonnage, en appliquant des ajustements à toutes les factures — les erreurs s'accumulent sans défense de CPA.

Stratégie de défense d'audit de construction de Mackisen CPA

• vérifier l'enregistrement de la TPS/TVH des sous-traitants
• reconstruire les factures & bordereaux de livraison manquants
• créer des matrices de CTP pour les matériaux & l'équipement
• défendre les facturations progressives & les calculs de retenues
• corriger les erreurs de lieu de fourniture
• documenter le statut de constructeur vs non-constructeur
• reconstruire les journaux de chantier
• préparer des fichiers d'audit certifiés par CPA
• négocier la suppression de pénalités injustes

Conclusion d'apprentissage : Les audits de construction se gagnent grâce à une documentation parfaite, pas par des explications.

Constatations courantes du CRA

• CTP refusés en raison de numéros de TPS manquants des fournisseurs
• sous-traitants ayant une inscription invalide
• équipements à usage personnel déclarés comme entreprise
• TPS/TVH non facturée sur des services de construction imposables
• bâtiment à usage mixte mal classé
• erreurs de TPS/TVH pour les nouvelles maisons
• facturation progressive déclarée incorrectement

Résultats dans le monde réel

• Un entrepreneur général a évité un réajustement de 820 000 $ après que Mackisen CPA a validé les enregistrements des sous-traitants.
• Un constructeur a inversé un ajustement de 540 000 $ de TPS/TVH par la reconstruction des CTP.
• Une société d'ingénierie civile a évité des pénalités après avoir corrigé les erreurs de lieu de fourniture interprovincial.

Pourquoi Mackisen CPA Montréal

Plus de 35 ans à défendre des entreprises de construction — nous comprenons les chaînes de sous-traitants, la loi sur la TPS et la documentation comme le fait le CRA.

Appel à l'action

Si le CRA audite votre entreprise de construction, appelez Mackisen CPA Montréal :
📞 514-276-0808 | 📧 info@mackisen.com | 🌐 mackisen.com

Conclusion d'apprentissage :

Un audit de TVA/TVH sur la construction teste les CTP, les sous-traitants, la facturation et les taux d'imposition. Mackisen CPA s'assure que votre dossier est propre, défendable et conforme.