Transmission d'entreprise : Utilisation de gel des avoirs et de fiducies familiales – Un guide complet par un cabinet comptable de Montréal près de chez vous

La planification de la succession d'entreprise au Canada est l'une des responsabilités les plus critiques mais souvent négligées
des entrepreneurs. Que vous transmettiez votre entreprise à vos enfants,
vendiez à la direction, prépariez votre retraite ou planifiiez la préservation à long terme de votre patrimoine,
une planification de succession appropriée garantit que l'entreprise survit—et que
le propriétaire minimise les impôts. Les outils les plus puissants dans la planification de succession canadienne sont
le gel successoral et la fiducie familiale, qui permettent aux propriétaires d'entreprise de verrouiller la valeur actuelle de leurs
actions, de transférer la croissance future à la prochaine génération, de réduire l'impôt sur les gains
en capital futurs et de multiplier potentiellement l'exonération de gains en capital à vie (EGCV).
Sans planification appropriée, les héritiers peuvent faire face à de lourdes factures fiscales, des litiges, des retards de probate, et
une perte de contrôle. Comprendre la planification de la succession d'entreprise au Canada est essentiel pour
sécuriser votre héritage, protéger votre famille et minimiser les impôts.
Cadre juridique et réglementaire
Les structures de succession d'entreprise reposent sur plusieurs sections de la Loi de l'impôt sur le revenu :

1. Gel successoral – Section 86 ou Réorganisation de la Section 51
   Un gel successoral permet au propriétaire de :
   • convertir ses actions ordinaires en actions privilégiées à valeur fixe,
   • verrouiller la juste valeur marchande actuelle, et
   • émettre de nouvelles actions de croissance aux enfants, aux fiducies ou aux successeurs.
   Cela limite l'impôt futur sur le propriétaire et transfère toute la croissance future à la prochaine génération.

2. Fiducie familiale
   Une fiducie discrétionnaire est souvent utilisée pour :
   • détenir de nouvelles actions de croissance
   • multiplier l'exonération de gains en capital à vie parmi les membres de la famille
   • protéger les actifs des créanciers, du divorce ou des poursuites
   • permettre une distribution flexible des dividendes
   Les fiducies sont régies par des principes de common law, des lois provinciales sur les fiducies, et
   des règles d'attribution selon les sections 74.1 à 75(2).

3. Pourvoit de la section 85
   Utilisé lors du transfert d'actifs (tels que des actifs commerciaux) dans une société déférée
   avant la mise en œuvre d'un gel.

4. Tests QSBC – Éligibilité à l'EGCV
   Pour multiplier l'EGCV :
   • les actions doivent répondre aux critères de la Société de petites entreprises qualifiée (SPEQ)
   • la société doit passer le test d'actifs actifs de 90 % et le test de détention de 24 mois
   Ces règles forment la structure juridique de la planification de la succession d'entreprise au Canada.
   Décisions clés des tribunaux
   Plusieurs affaires majeures façonnent les règles pour les gels successoraux et les fiducies familiales :
   Dans Neuman c. Canada, la Cour suprême a statué que les dividendes versés par une fiducie doivent
   réfléter une véritable propriété et non un partage de revenu artificiel.
   Dans Gillard c. La Reine, une stratégie de purification échouée a empêché l'éligibilité à l'EGCV, montrant
   que les actifs commerciaux doivent être organisés correctement longtemps avant la succession.
   Dans Kieboom c. Canada, le tribunal a examiné la validité des réorganisations d'actions et
   a souligné que le transfert de valeur doit refléter la substance économique.
   Dans Fundy Settlement c. Canada, la Cour suprême a déterminé que la résidence de la fiducie est
   basée sur le lieu de contrôle—non pas où vivent les bénéficiaires—affectant la planification de la résidence fiscale
   pour les fiducies familiales.
   Ces décisions soulignent que les gels et les fiducies doivent être mis en œuvre avec soin et
   légitimité pour résister à l'examen de l'ARC.
   Pourquoi l'ARC cible cette question
   L'ARC vérifie attentivement la planification successorale parce que :
   • les gels successoraux peuvent transférer des millions de dollars de croissance imposable
   • les fiducies familiales peuvent multiplier l'EGCV de manière inappropriée
   • les réorganisations sont parfois utilisées pour éviter des gains en capital
   • des règles d'attribution peuvent s'appliquer lorsque des transferts ne sont pas structurés correctement
   • les fiducies peuvent être taxées dans des juridictions inattendues
   • les "gels de valeur" peuvent être contestés si les évaluations ne sont pas étayées
   L'ARC se concentre sur :
   • des litiges d'évaluation
   • des demandes inappropriées d'EGCV
   • des problèmes de résidence des fiducies

• attribution des revenus au cédant
• documentation de réorganisation manquante ou incomplète
• transactions entre parties liées dépourvues de substance commerciale
Parce que les stratégies de succession d'entreprise réduisent considérablement les impôts, l'ARC impose une
conformité stricte.
Stratégie Mackisen
Chez Mackisen CPA Montréal, nous fournissons une planification successorale complète en utilisant des structures fiscales
efficaces adaptées à chaque entreprise. Notre processus comprend :
• réaliser un examen complet des sociétés et une évaluation pour déterminer la juste valeur marchande
• mettre en œuvre un gel successoral de la section 86 ou 51 au moment optimal
• établir une fiducie familiale pour détenir les actions de croissance et protéger la richesse générationnelle
• garantir l'éligibilité QSBC pour l'EGCV et effectuer une purification d'entreprise si nécessaire
• préparer des documents juridiques et fiscaux, y compris des résolutions d'échange d'actions et des
élections de transfert
• coordonner avec les avocats pour compléter les étapes de réorganisation et mettre à jour le livre des minutes
• structurer des stratégies de dividendes pour soutenir la retraite tout en transférant la croissance aux
successeurs
• planifier des transitions pluriannuelles pour maintenir la continuité opérationnelle
• défendre les structures en cas de vérification ou de contestation par l'ARC
Notre approche garantit une succession fluide et fiscalement efficace qui protège à la fois l'entreprise
et l'héritage du propriétaire.
Expérience client réelle
Une entreprise de fabrication familiale voulait transférer l'entreprise à ses deux
enfants. Nous avons réalisé une évaluation, mis en œuvre un gel successoral, établi une fiducie
familiale et structuré des dividendes pour financer la retraite du propriétaire. Le plan a permis à la famille
d'économiser plus de 800 000 $ en impôts futurs sur les gains en capital.
Un autre client a tenté de transférer des actions de manière informelle sans gel. L'ARC a contesté
la transaction et a refusé l'éligibilité à l'EGCV. Nous avons réorganisé la société, complété
la purification appropriée et préparé un gel conforme pour la succession future.
Un troisième client avait des actifs passifs substantiels dans sa société, compromettant le statut QSBC.
Nous avons réorganisé les actifs, déplacé les investissements passifs vers une Holdco, et rétabli
l'éligibilité à l'EGCV pour la vente éventuelle.
Ces cas montrent comment une planification correcte peut transformer une succession complexe en une transition fiscalement
efficace et ordonnée.
Questions courantes

Les propriétaires d'entreprise demandent souvent s'ils devraient geler tôt. Geler trop tard peut
déclencher des gains fortement imposés ; geler trop tôt peut limiter les fonds de retraite.
D'autres se demandent si des fiducies familiales sont nécessaires. Les fiducies ne sont pas obligatoires mais offrent de grands
avantages.
Certaines se demandent si l'EGCV peut être multiplié parmi les enfants. Oui—si les actions sont détenues
par le biais d'une fiducie familiale et que les règles QSBC sont respectées.
Une autre question : le gel successoral peut-il être inversé ? Dans certains cas, oui—par
un "dégel" ou un nouveau gel, mais cela doit être fait avec soin.
Ces questions soulignent pourquoi la planification de la succession d'entreprise au Canada doit être
personnalisée et soigneusement exécutée.
Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide
les propriétaires d'entreprise à sécuriser leur avenir grâce à des stratégies de succession fiscalement efficaces.
Que vous planifiez un gel successoral, construisiez une fiducie familiale, ou transfériez
la propriété à la prochaine génération, notre équipe assure précision, transparence, et
protection contre le risque d'audit.