La taxe sur les services numériques du Canada – Un guide complet par un cabinet comptable de Montréal près de chez vous

Introduction

Les géants du numérique comme Google, Meta, Amazon et Airbnb gagnent des milliards auprès des utilisateurs canadiens chaque année. Pour remédier à ce déséquilibre et garantir une fiscalité équitable, le gouvernement canadien a introduit la taxe sur les services numériques (TSN) — une taxe de 3 % sur les revenus générés par certaines activités numériques liées aux utilisateurs canadiens. Bien que principalement destinée aux grandes entreprises technologiques multinationales, la TSN touche également les entreprises canadiennes qui s'appuient sur les plateformes numériques et peut contribuer indirectement à l'augmentation des coûts de publicité, d'abonnement et de commerce électronique. Ce guide explique comment fonctionne la TSN du Canada, qui elle cible, comment elle interagit avec les règles fiscales internationales, et pourquoi les entreprises doivent y prêter attention.

Cadre légal et réglementaire

La taxe sur les services numériques du Canada est établie en vertu de la loi sur la taxe sur les services numériques (LTSN). Elle impose une taxe de 3 % sur les revenus générés par : les services de marché en ligne, les services de publicité ciblée, les plateformes de médias sociaux et la collecte/utilisation de données provenant d'utilisateurs canadiens. La TSN s'applique de manière rétroactive à partir du 1er janvier 2022, une fois la législation pleinement appliquée. Elle cible les entreprises ayant : des revenus mondiaux d'au moins 750 millions d'euros, et des revenus de services numériques canadiens d'au moins 20 millions de dollars. Contrairement à la TPS/TVH, la TSN n'est pas une taxe facturée aux consommateurs — elle est prélevée sur l'entreprise elle-même.

Considérations judiciaires et internationales clés

Bien qu'aucune affaire judiciaire canadienne majeure n'existe encore, les règles de la TSN suivent les développements internationaux. Les États-Unis s'opposent aux TSN étrangères et ont menacé de représailles commerciales, affirmant qu'elles impactent de manière disproportionnée les entreprises américaines. Le Canada a retardé la mise en œuvre en attendant les négociations de l'OCDE dans le cadre du Pilier Un, mais a avancé dans ses plans pour la TSN après des retards dans l'accord mondial. Les juridictions pourraient éventuellement examiner les litiges liés à la TSN si des entreprises multinationales contestent son application rétroactive.

Quelles activités sont taxées sous la TSN ?

La TSN s'applique à quatre catégories de revenus numériques liés aux utilisateurs canadiens :
1. Services de marché en ligne : plateformes facilitant les ventes ou échanges (Amazon Marketplace, eBay, Etsy, Airbnb).
2. Publicité ciblée : plateformes utilisant les données des utilisateurs pour diffuser des publicités ciblées (Google, Meta, Snapchat, TikTok).
3. Plateformes de médias sociaux : services permettant l'interaction des utilisateurs, le partage de contenu ou le réseautage.
4. Collecte de données : revenus provenant de la collecte, du traitement ou de la vente de données utilisateurs provenant d'utilisateurs canadiens.
La TSN est basée sur l'emplacement des utilisateurs, pas sur le siège de l'entreprise.

Qui doit payer la TSN ?

La TSN s'applique aux entités qui gagnent au moins : 750 millions d'euros en revenus mondiaux, et 20 millions de dollars en revenus de services numériques canadiens provenant d'activités couvertes par la TSN. Cela concerne généralement de grandes entreprises mondiales, mais les plateformes canadiennes de taille intermédiaire pourraient être concernées si elles se développent considérablement. Les petites entreprises ne paient pas la TSN directement.

Impact sur les entreprises canadiennes

Bien que la TSN cible les géants du numérique, de nombreuses petites et moyennes entreprises peuvent ressentir l'impact indirectement par : des coûts de publicité plus élevés, des frais de marché accrus, des coûts d'abonnement augmentés, une efficacité réduite des publicités numériques si les plateformes transmettent les coûts de conformité, et des frais plus élevés pour les vendeurs en ligne et les créateurs de contenu. Les entreprises s'appuyant fortement sur le marketing numérique ou le commerce électronique doivent anticiper ces changements de coûts.

Comment la TSN interagit-elle avec la TPS/TVH

La TSN est distincte de la TPS/TVH. Alors que les fournisseurs de services numériques non résidents doivent facturer la TPS/TVH sur les ventes aux Canadiens, la TSN s'applique aux revenus de l'entreprise — et non au consommateur. Une plateforme numérique peut devoir payer à la fois la TPS/TVH et la TSN en fonction de la structure de ses opérations.

Contexte fiscal international – Pilier Un de l'OCDE

La TSN est considérée comme une mesure temporaire jusqu'à ce que le cadre fiscal mondial « Pilier Un » de l'OCDE soit finalisé. Le Pilier Un vise à réaffecter les droits d'imposition entre les pays pour les grandes entreprises technologiques multinationales. Si un accord mondial est mis en œuvre, la TSN pourrait être remplacée ou progressivement disparue. D'ici là, les entreprises sont tenues de se conformer à la TSN du Canada une fois appliquée.

Tenue de dossiers et conformité

Les entreprises soumises à la TSN doivent suivre : les revenus par catégorie d'activité, l'emplacement des utilisateurs canadiens, les ensembles de données utilisées pour la publicité ciblée, les transactions sur le marché, les indicateurs de publicité et les paiements transfrontaliers. La loi sur la TSN exige des déclarations annuelles détaillées, avec des pénalités en cas de reporting inexact.

Questions fréquentes des entreprises

Les petites entreprises paieront-elles la TSN ? Non, mais elles pourraient faire face à des coûts plus élevés sur les plateformes numériques. La publicité deviendra-t-elle plus chère ? Probablement oui, si les plateformes transmettent les coûts de conformité. La TSN s'applique-t-elle aux entreprises canadiennes ? Oui — si elles atteignent les seuils de revenus. La TSN sera-t-elle remplacée plus tard ? Possiblement, selon les réformes fiscales mondiales.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les entreprises à évaluer comment la TSN pourrait affecter leurs opérations numériques, leurs budgets publicitaires, leurs coûts de commerce électronique et leur structure fiscale transfrontalière. Nous conseillons sur la budgétisation pour les frais de plateforme accrus, analysons l'impact fiscal sur les modèles commerciaux numériques, et aidons à préparer des systèmes de conformité si les obligations de la TSN s'appliquent. Notre équipe reste informée des règles fiscales internationales en évolution pour protéger votre entreprise.

Expérience client réelle

Une marque de commerce électronique de Montréal a vu ses coûts publicitaires augmenter sur Meta et Google suite aux ajustements liés à la TSN ; nous avons examiné leur ROI publicitaire et optimisé les budgets. Une entreprise SaaS s'étendant à l'international a reçu des conseils sur la TSN pour anticiper les obligations futures. Une plateforme de marché canadienne approchant des seuils de revenus a construit des systèmes de reporting prêts pour la TSN avec notre aide.

Questions fréquentes

La TSN remplace-t-elle la TPS/TVH ? Non, ce sont des taxes distinctes. La TSN est-elle facturée aux clients ? Non, elle est appliquée aux entreprises. La TSN augmentera-t-elle les coûts publicitaires ? Probablement, selon les décisions des plateformes. Qui applique la TSN ? L'Agence du revenu du Canada (ARC).

Pourquoi choisir Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée de CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises canadiennes à naviguer dans les lois fiscales numériques en évolution. Nous protégeons votre stratégie financière, assurons la conformité et vous aidons à rester en avance sur les changements fiscaux internationaux.