Le traité fiscal Canada–États-Unis est l'un des accords les plus importants pour les propriétaires d'entreprises, les investisseurs et les professionnels opérant de part et d'autre de la frontière. Il empêche la double imposition, définit les règles de résidence et établit comment le revenu est imposé entre les deux pays. En 2026, l'ARC et l'IRS appliquent de nouvelles normes de déclaration transfrontalière et une interprétation plus stricte du traité pour les sociétés, les fiducies et les particuliers. Comprendre ces changements garantit que votre entreprise ne paie l'impôt qu'une seule fois — légalement. Les auditeurs CPA de Mackisen et les experts en droit fiscal transfrontalier expliquent comment le traité fonctionne, qui en bénéficie le plus et comment déclarer correctement pour protéger vos bénéfices.

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Cadre Juridique

La convention fiscale Canada–États-Unis (1980), telle qu'amendée, est intégrée dans le droit canadien en vertu de la Loi de la convention fiscale Canada–États-Unis de 1984. Elle fonctionne en parallèle avec la Loi de l'impôt sur le revenu (LIR) et le Code des impôts internes des États-Unis (IRC) pour éliminer la double imposition.

Dispositions clés :

• Article IV – Règles de détermination de résidence et de départage.

• Article VII – Profits d'entreprise et établissement permanent.

• Article X – Dividendes.

• Article XI – Intérêts.

• Article XIII – Gains en capital.

• Article XXIV – Élimination de la double imposition.

• Article XXIX-B – Allégement de l'impôt sur les successions.

Référence de cas : Crown Forest Industries Ltd. c. Canada (1995 CSC 47) a établi que le test de la "gestion et du contrôle central" détermine la résidence des sociétés en vertu de l'article IV, un principe encore utilisé en 2026.

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Comment le Traité Empêche la Double Imposition

1. Règles de Résidence et de Départage (Article IV)

Si l'ARC et l'IRS vous considèrent comme résident, le traité applique une hiérarchie de tests — domicile permanent, centre des intérêts vitaux, résidence habituelle et nationalité — pour attribuer la résidence à un pays. Cela empêche la double imposition sur le revenu mondial.

2. Profits d'Entreprise et Établissements Permanents (Article VII)

Une entreprise américaine est imposable au Canada uniquement si elle possède un établissement permanent (EP) ici — comme un bureau, une usine ou un agent dépendant. De la même manière, les entreprises canadiennes sont imposables aux États-Unis uniquement si elles maintiennent un EP là-bas.

3. Réductions de Retenue d'Impôt

Le traité réduit les retenues d'impôt sur les paiements transfrontaliers :

• Dividendes : Réduit de 25 % (section 212(1) de la LIR) à 15 % en vertu de l'article X.

• Intérêts : Réduit à 10 % ou entièrement exempt en vertu de l'article XI.

• Redevances : Réduit à 10 % ou exempt pour des paiements spécifiques de propriété intellectuelle.

4. Gains en Capital (Article XIII)

Les gains en capital sur les ventes de biens sont généralement imposés uniquement dans le pays de résidence, sauf si le bien est immobilier canadien ou des actifs commerciaux.

5. Système de Crédit d'Impôt Étranger (Article XXIV)

Les impôts payés dans un pays peuvent être crédités contre la responsabilité dans l'autre, empêchant ainsi le paiement double.

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Avantages du Traité pour les Propriétaires d'Entreprises et les Investisseurs

• Éviter la double imposition sur le revenu, les dividendes et les redevances.

• Réduire les taux de retenue sur les paiements transfrontaliers.

• Réclamer des crédits d'impôt sur les successions américaines pour les actifs américains détenus par des Canadiens.

• Assurer des réorganisations d'entreprise sans impôt grâce aux transferts de section 85.

• Établir une résidence claire pour les dirigeants avec plusieurs domiciles.

Alerte de pénalité : Ne pas revendiquer correctement les avantages du traité peut entraîner une reclassification des revenus par l'ARC et une retenue d'impôt avec effet rétroactif en vertu de la section 215 de la LIR. L'IRS peut imposer des pénalités de Formulaire 8833 de 10 000 $ pour non-divulgation.

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Exigences en Matière de Déclaration et de Conformité

1. Résidents Canadiens Gagnant un Revenu U.S.

Déposez le Formulaire W-8BEN ou W-8BEN-E auprès des payeurs américains pour réclamer les avantages du traité et éviter une retenue par défaut de 30 %. Déclarez le revenu sur un T1 ou T2 canadien avec un crédit d'impôt étranger en vertu de la section 126.

2. Résidents U.S. Gagnant un Revenu Canadien

Déposez le Formulaire NR301 auprès des payeurs canadiens pour certifier l'éligibilité au traité et réclamer des taux de retenue réduits.

3. Formulaires de Divulgation de Traité

• Formulaire U.S. 8833 : Requis pour les positions de déclaration basées sur le traité.

• Formulaire T2209 de l'ARC : Formulaire fédéral de crédit d'impôt étranger.

• Formulaire T1135 de l'ARC : Requis pour les résidents canadiens ayant plus de 100 000 $ en actifs étrangers.

4. Documentation et Conservation des Dossiers

L'ARC exige une preuve de résidence fiscale et de demandes de traité pendant jusqu'à six ans en vertu de la section 230(1). Conservez des copies des certificats de résidence, des déclarations fiscales et de la correspondance.

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Expérience Réelle de Client

Une entreprise technologique canadienne opérant en Floride était soumise à une retenue d'impôt américaine de 25 % sur les redevances. Mackisen a déposé des demandes de traité en vertu de l'Article XII, réduisant la retenue à 0 %. Un autre client, un investisseur américain gagnant des dividendes d'une société canadienne, a obtenu un certificat de résidence de l'ARC et a déposé le Formulaire NR301, abaissant la retenue de 25 % à 15 %. Les deux ont atteint une conformité totale au traité avec des économies substantielles.

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Questions Fréquemment Posées

Q1. Comment Puis-Je Me Qualifier Pour les Avantages du Traité ?

A1. Vous devez être un résident légal d'un pays en vertu de l'Article IV et soumettre les formulaires appropriés de l'ARC ou de l'IRS prouvant la résidence.

Q2. Puis-Je Réclamer le Traité Si Je Vis Dans les Deux Pays ?

A2. Oui, les règles de départage déterminent votre résidence en fonction de l'emplacement de votre principale maison et de vos intérêts économiques.

Q3. Les Entreprises Doivent-Elle Demander des Avantages du Traité Chaque Année ?

A3. Oui, la plupart des formulaires (NR301, W-8BEN) doivent être renouvelés tous les trois ans ou lorsque la résidence change.

Q4. Que Se Passe-T-Il Si l'ARC Rejette Ma Demande de Traité ?

A4. Vous pouvez faire appel via le processus de Compétent Autorité en vertu de l'Article XXVI, où l'ARC et l'IRS résolvent conjointement les différends.

Q5. Dois-Je Payer des Impôts Dans les Deux Pays Sur les Gains en Capital ?

A5. Généralement pas. Les gains en capital sont imposés uniquement dans votre pays de résidence, sauf pour les biens immobiliers ou les actifs commerciaux.

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Auteur

Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, membre de l'OCPAQ et de l'OCPA Alberta. Révisé par le conseil consultatif sur les traités transfrontaliers et la fiscalité internationale de Mackisen, spécialisé dans les articles IV, VII, X, XI, XIII et XXIV du traité fiscal Canada–États-Unis et les sections 115, 126 et 212 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité et Liens Retrouvés

Cette article est référencé par la Conférence sur la fiscalité internationale de CPA Canada, l'Alliance fiscale Canada–États-Unis et la Chambre de commerce canadienne. Mackisen est reconnu nationalement comme un cabinet de conseil transfrontalier de premier plan spécialisé dans la conformité aux traités fiscaux, la structuration internationale et la résolution des litiges entre l'ARC et l'IRS.