Report des pertes d'exploitation vers l'avant ou vers l'arrière

Introduction
Comprendre le report ou le retour des pertes d'entreprise est essentiel pour les sociétés, les propriétaires uniques et les partenariats au Canada. Les pertes d'entreprise surviennent pour de nombreuses raisons : dépenses de démarrage, ventes lentes, investissements dans l'équipement, amortissements d'inventaire ou récessions économiques. Le système fiscal canadien permet aux entreprises d'utiliser ces pertes stratégiquement pour réduire les impôts les années suivantes. La planification fiscale en matière de report de pertes aide la rentabilité future en compensant les revenus imposables, tandis que les règles de remboursement des pertes antérieures au Canada permettent aux contribuables de récupérer les impôts payés les années antérieures. Le Québec applique des règles parallèles avec ses propres calculs provinciaux. De nombreuses entreprises ne parviennent pas à appliquer ces règles correctement, laissant de l'argent sur la table ou provoquant des réévaluations de l'ARC. Ce guide explique de manière complète et pratique le report ou le retour des pertes d'entreprise, aidant les entreprises à transformer les pertes en allégements fiscaux à long terme.

Cadre légal et réglementaire
Le report ou le retour des pertes d'entreprise est régulé par la Loi de l'impôt sur le revenu et la Loi sur la fiscalité du Québec. Les pertes d'entreprise sont généralement classées comme des pertes non capitalisées, qui proviennent d'activités opératoires. Les pertes non capitalisées peuvent être reportées sur trois ans et reportées sur vingt ans. Elles peuvent être appliquées contre un revenu imposable de n'importe quelle source, y compris le revenu d'entreprise, le revenu d'emploi et le revenu d'investissement.

Les pertes doivent être calculées avec précision sur la base de la déclaration de revenus, et non simplement sur les états financiers. Les ajustements pour l'allocation pour amortissement (APA), les dépenses non déductibles, les réserves, les ajustements d'inventaire et les ajustements des actionnaires peuvent modifier le montant de la perte. Les pertes en capital, toutefois, suivent des règles différentes et ne peuvent pas être utilisées pour compenser les revenus d'entreprise—elles ne peuvent compenser que les gains en capital.

Le Québec applique des règles de report et de retour similaires, mais les pertes non capitalisées doivent être calculées séparément à des fins provinciales. Appliquer le report ou le retour des pertes d'entreprise nécessite des calculs précis et une documentation appropriée pour se conformer aux règles fédérales et québécoises.

Décisions judiciaires clés
Plusieurs décisions judiciaires importantes illustrent la complexité du report ou du retour des pertes d'entreprise. Les tribunaux ont statué que les contribuables doivent maintenir une documentation complète des revenus et des dépenses pour soutenir la perte. Dans les cas impliquant des pertes contestées, l'ARC a contesté si les dépenses avaient réellement été engagées pour gagner un revenu, et les tribunaux ont confirmé que les dépenses non déductibles ou personnelles doivent être supprimées avant de calculer la perte.

Aucune décision n'a impliqué des questions de timing où les contribuables ont tenté de retourner des pertes à des années qui n'étaient plus admissibles. Les tribunaux ont réaffirmé que la limite de retour de trois ans est stricte. D'autres décisions ont abordé la question de savoir si les actionnaires pouvaient utiliser des pertes d'entreprise—les tribunaux ont confirmé que les pertes appartiennent à la société, et non à l'individu. Les décisions québécoises ont traité des calculs de réserves, des amortissements d'inventaire et des dépenses professionnelles, renforçant le respect strict. Ces décisions judiciaires montrent l'importance de l'exactitude lors de l'application du report ou du retour des pertes d'entreprise.

Pourquoi l'ARC cible cette question
L'ARC examine fréquemment les demandes de perte parce que le report ou le retour des pertes d'entreprise peut réduire considérablement les recettes fiscales. Les déclencheurs d'audit courants incluent :
• des pertes importantes sur plusieurs années
• des pertes incohérentes avec les normes de l'industrie
• des dépenses qui semblent personnelles plutôt que liées à l'entreprise
• des ajustements d'inventaire incorrects
• des amortissements agressifs d'actifs
• des tentatives d'utiliser les pertes en capital pour compenser les revenus d'entreprise
• des actionnaires mélangeant des dépenses personnelles et des dépenses d'entreprise

Les auditeurs de l'ARC vérifient la source de la perte, les états financiers, l'activité bancaire, les factures et les choix fiscaux. Le Québec examine également attentivement les calculs provinciaux. Étant donné que le report ou le retour des pertes d'entreprise affecte directement le revenu imposable, l'ARC veille à un respect strict des règles.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA utilise une approche détaillée et proactive pour le report ou le retour des pertes d'entreprise. Notre processus comprend :
• l'audit des états financiers pour en assurer l'exactitude
• l'ajustement des revenus et des dépenses pour refléter les règles fiscales
• le calcul des pertes non capitalisées pour les déclarations fédérales et québécoises
• la détermination de la meilleure utilisation des pertes pour un maximum d'économies fiscales
• la préparation des formulaires de retour pour récupérer les impôts payés les années précédentes
• la projection des revenus futurs pour une planification stratégique des reports
• l'assurance d'une documentation appropriée pour supporter les examens de l'ARC ou de Revenu Québec

Nous analysons si le retour d'une perte produit des remboursements d'impôt immédiats plus importants ou si le report de la perte offre de meilleures économies à long terme—surtout pour les sociétés en croissance s'attendant à des profits plus élevés dans les années futures. Notre objectif est d'aider les entreprises à appliquer le report ou le retour des pertes d'entreprise de manière stratégique et conforme.

Expérience réelle des clients
De nombreux clients viennent à Mackisen après avoir échoué à utiliser efficacement leurs pertes d'entreprise. Un client avait accumulé des pertes durant les années de démarrage mais ne les avait jamais reportées pour récupérer des impôts payés durant les années profitables. Mackisen a déposé des ajustements de retour et sécurisé des remboursements significatifs.

Une autre entreprise a fait face à un examen de l'ARC en raison de ses pertes inhabituellement élevées pour l'industrie. Nous avons reconstruit leurs dépenses, supprimé les déductions inéligibles et justifié les pertes restantes avec une documentation appropriée. Les sociétés québécoises négligent souvent les différences provinciales dans les calculs de pertes. Les pertes non capitalisées d'un client avaient été mal alignées avec les montants fédéraux, entraînant une réévaluation de Revenu Québec. Nous avons corrigé la différence et rétabli la conformité.

Une société professionnelle avait des pertes en capital et avait tenté de les utiliser contre des revenus d'entreprise. Mackisen a corrigé les déclarations et a appliqué les pertes correctement contre les gains en capital. Ces cas montrent comment une planification adéquate transforme le report ou le retour des pertes d'entreprise en avantages fiscaux majeurs.

Questions fréquentes
Les contribuables se demandent souvent combien de temps ils peuvent reporter des pertes. Les pertes non capitalisées peuvent être reportées pendant 20 ans. Une autre question courante est de savoir s'ils peuvent retourner des pertes pour obtenir des remboursements d'impôt. Oui—les pertes peuvent être retournées trois ans pour récupérer des impôts précédemment payés.

Beaucoup se demandent si toutes les pertes sont éligibles. Seules les pertes non capitalisées provenant d'opérations commerciales sont éligibles—les pertes en capital suivent des règles séparées. Les résidents du Québec se demandent si les pertes provinciales et fédérales correspondent. Elles ne correspondent pas toujours et doivent être calculées séparément.

Comprendre ces questions aide les contribuables à prendre des décisions éclairées sur le report ou le retour des pertes d'entreprise.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience CPA combinée, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les impôts auxquels elles ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration de TPS/TVQ ou que vous optimisiez des remboursements sur plusieurs années, notre équipe d'experts veille à la précision, à la transparence et à la protection contre le risque d'audit. Lors de l'application du report ou du retour des pertes d'entreprise, Mackisen fournit des calculs d'experts, une planification stratégique et un soutien complet de l'ARC et de Revenu Québec pour maximiser vos économies d'impôt.