Dons de bienfaisance et crédits de donation

Introduction
Comprendre les dons de bienfaisance et les crédits de don est essentiel pour les individus, les familles, les entreprises, les personnes à revenu élevé, les investisseurs et les philanthropes cherchant à réduire leurs impôts tout en soutenant des causes significatives. Le Canada offre certains des avantages fiscaux les plus généreux pour les dons de bienfaisance au monde. Les dons en espèces, en valeurs mobilières, en biens immobiliers et en autres biens admissibles peuvent réduire considérablement l'impôt personnel ou d'entreprise. Cependant, l'ARC et Revenu Québec ont des règles strictes, en particulier après les réformes de l'AMT de 2024, qui ont réduit l'avantage fiscal de certaines stratégies de don. Que ce soit par des dons personnels, par l'intermédiaire d'une société ou via des stratégies avancées impliquant des valeurs mobilières, une bonne planification garantit une efficacité fiscale maximale et une conformité totale.

Cadre juridique et réglementaire
Les dons de bienfaisance et les crédits de dons sont régis par la Loi de l'impôt sur le revenu, les règles de l'ARC pour les organismes de bienfaisance enregistrés, les exigences en matière de reçus de don officiels, les règles de pourcentage de crédit de don, les règles d'élimination des gains en capital pour les dons de valeurs mobilières, la Loi fiscale du Québec, les calendriers de dons TP-1, les limites de dons d'entreprise, la législation sur l'AMT et les règles de valorisation pour les dons de biens. Seuls les dons faits à des organismes de bienfaisance enregistrés et aux donateurs qualifiés donnent droit à des crédits de don.

Ce qui est considéré comme un don de bienfaisance
L'ARC reconnaît les dons de bienfaisance admissibles lorsque les trois conditions suivantes sont remplies :
un transfert volontaire de biens
aucun avantage reçu en retour (sauf si des règles de montant admissible partiel s'appliquent)
l'organisation réceptrice est un organisme de bienfaisance enregistré ou un donateur qualifié
Les dons admissibles comprennent des espèces, des valeurs mobilières cotées en bourse, des fonds communs de placement, des assurances-vie, des biens culturels et certains biens immobiliers. Les dons de services ne sont pas admissibles ; seuls des biens peuvent être donnés.

Crédits d’impôt pour dons personnels
Au Canada, les particuliers reçoivent un crédit fédéral à deux niveaux :
15 % sur les premiers 200 $
29 % ou 33 % sur les montants dépassant 200 $ selon le revenu
Certains provinces offrent des crédits supplémentaires. Le Québec fournit ses propres taux généreux, avec des crédits atteignant plus de 48 % pour les gros dons.

Crédits de dons du Québec
Le Québec offre un système à deux niveaux similaire à celui du fédéral, mais avec des taux généralement plus élevés pour les dons plus importants. Les crédits du Québec s'appliquent aux résidents qui déclarent des retours TP-1 et nécessitent des reçus officiels. Les crédits combinés fédéraux et québécois dépassent souvent 50 % du montant du don.

Dons de valeurs mobilières cotées en bourse
Donner des valeurs mobilières cotées en bourse est l'une des stratégies fiscales les plus puissantes, car :
les gains en capital sont éliminés
100 % de la juste valeur marchande est admissible au crédit de don
l'impôt sur le revenu est réduit de manière significative
Cette stratégie est idéale pour les investisseurs ayant des gains non réalisés importants, les personnes à revenu élevé ou celles prévoyant des dons philanthropiques.

Dons de fonds communs de placement et de FNB
Les fonds communs de placement et les FNB sont soumis aux mêmes règles d'élimination des gains en capital que les actions cotées en bourse. Le reçu de don est basé sur la juste valeur marchande à la date du don.

Dons de cryptomonnaie
Les dons de cryptomonnaie sont traités comme des dons de biens en capital. Les gains en capital sont normalement imposables, sauf si la cryptomonnaie est considérée comme un bien négocié en bourse selon les règles de l'ARC. La plupart des cryptomonnaies ne sont pas admissibles à l'élimination des gains en capital, mais les donateurs peuvent tout de même réclamer des crédits de don basés sur la juste valeur marchande. Des évaluations détaillées et une documentation sont requises.

Dons immobiliers
Les biens immobiliers peuvent être donnés, mais l'évaluation, l'expertise et les exigences juridiques sont strictes. Une taxe sur les gains en capital peut s'appliquer, sauf si le don est reconnu comme des dons de biens culturels ou de terres écologiques. Les gros dons immobiliers nécessitent souvent une approbation préalable de l'ARC et une planification légale.

Dons de bienfaisance par l'intermédiaire d'une société
Les sociétés reçoivent une déduction au lieu d'un crédit. Les dons d'entreprise :
réduisent le revenu imposable des sociétés
ne peuvent pas dépasser 75 % du revenu net dans la plupart des cas
peuvent éliminer l'impôt pour les sociétés de portefeuille ayant des revenus passifs
Les entreprises peuvent également utiliser des dons de bienfaisance pour réduire les taux d'imposition élevés sur les revenus passifs.

Stratégie de don de parts accréditives
Historiquement, l'une des stratégies de bienfaisance les plus puissantes du Canada, cela consiste à acheter des parts accréditives, à renoncer aux déductions, puis à donner les actions à des œuvres de bienfaisance. Cela produit des crédits de don et de grosses déductions. Cependant, en raison des nouvelles règles de l'AMT, cette stratégie est désormais fortement restreinte. Les professionnels doivent évaluer l'impact de l'AMT avant d'utiliser des structures de dons accréditives.

Règles de report de dons
Les particuliers peuvent reporter les crédits de dons non utilisés jusqu'à cinq ans. Les sociétés peuvent également reporter les dons, sous réserve de limites de revenu. Une utilisation stratégique des reports permet aux donateurs d'optimiser les crédits sur plusieurs années.

Règles de montant admissible
Si un donateur reçoit un avantage (par exemple, des billets pour un événement), le montant admissible est égal à la juste valeur marchande du don moins la valeur de l'avantage reçu. L'ARC vérifie de près ces avantages.

Reçus de don officiels
Seuls les reçus officiels des organismes de bienfaisance enregistrés sont acceptés. L'ARC exige :
nom de l'organisme de bienfaisance
numéro d'enregistrement
date du don
montant admissible
juste valeur marchande
Un manquement à obtenir des reçus appropriés peut entraîner le refus de crédits par l'ARC.

Dons de bienfaisance et AMT (réforme de 2024)
Selon les nouvelles règles de l'AMT, seuls 80 % des crédits de dons peuvent s'appliquer lors des calculs de l'AMT. Cela a un impact significatif sur :
les gros dons
les dons de valeurs mobilières
les dons de parts accréditives
le moment du don lors des années à revenu élevé
Bien que les avantages fiscaux réguliers demeurent solides, les donateurs à revenu élevé peuvent être confrontés à l'AMT au cours de l'année de don si cela n'est pas planifié correctement.

Planification des dons de bienfaisance pour les individus à valeur nette élevée
Les personnes à revenu élevé bénéficient souvent de :
dons de valeurs mobilières plutôt que d'espèces
dons lors d'années avec un revenu imposable élevé
utilisation de fondations familiales ou de fonds de dons conseillés
planification autour de l'exposition à l'AMT
coordination des dons avec des années de vente d'entreprise

Légations de bienfaisance et dons de succession
Les dons dans un testament sont des outils de planification successorale puissants. Les dons successoraux :
ont une répartition flexible entre la succession et la déclaration finale
peuvent compenser les gains en capital au décès
peuvent réduire la charge fiscale successorale
Les dons successifs sont essentiels pour les clients à valeur nette élevée avec des gains non réalisés significatifs.

Fonds de dons conseillés (FDC)
Les FDC permettent aux donateurs de recevoir des reçus de dons immédiats tout en distribuant des fonds aux œuvres de bienfaisance au fil du temps. Ils sont populaires pour les clients souhaitant une flexibilité philanthropique, l'anonymat ou des dons structurés à long terme.

Erreurs courantes dans la planification fiscale des dons de bienfaisance
donnant sans considérer l'AMT
ne pas garder des reçus officiels
donnant des services au lieu de biens
ne pas maximiser les dons de valeurs mobilières
oublier les reports de dons
évaluation incorrecte des dons de biens
L'ARC rejette les dons mal documentés.

Positions clés des tribunaux et de l'ARC
L'ARC et les tribunaux appliquent systématiquement des exigences strictes en matière de documentation des dons. Les tribunaux ont statué contre les contribuables réclamant des valeurs de dons gonflées ou participant à des programmes abusifs de protection des organismes de bienfaisance. L'ARC vérifie soigneusement les reçus de dons, en particulier pour les dons en nature et les biens culturels. Les tribunaux soutiennent la position de l'ARC selon laquelle les crédits de dons ne peuvent excéder les montants admissibles.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec audite les revendications de dons
grands montants de dons
dons non monétaires
dons de valeurs mobilières
dons de parts accréditives
historique de dons incohérent
dons à des organismes de bienfaisance à risque élevé
L'ARC et l'ARQ ciblent ces domaines en raison des abus passés.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA aide les individus, les entreprises, les investisseurs et les familles à structurer les dons de bienfaisance et les crédits de dons pour une efficacité fiscale maximale. Nous modélisons le calendrier des dons, évaluons l'exposition à l'AMT, optimisons les dons de valeurs mobilières, préparons des stratégies de dons d'entreprise, coordonnons la planification des dons successoraux, assistons à la mise en place de FDC, et défendons les revendications de dons lors des audits de l'ARC ou de l'ARQ.

Expérience client réelle
Un investisseur de Montréal a économisé plus de 50 % d'impôts en donnant des valeurs mobilières appréciées. Un propriétaire d'entreprise a utilisé des dons d'entreprise pour réduire l'impôt sur le revenu passif. Un donateur à revenu élevé a déclenché l'AMT à partir d'un gros don à la fin de l'année ; Mackisen a restructuré les dons sur plusieurs années. Un don successoral a éliminé l'impôt sur un gain en capital significatif au décès grâce à notre planification.

Questions courantes
Les dons sont-ils déductibles d'impôt ? Oui - les crédits réduisent l'impôt personnel.
Puis-je donner des valeurs mobilières sans impôt ? Oui - les gains en capital sont éliminés.
Les entreprises obtiennent-elles des crédits ? Non - elles reçoivent des déductions.
L'AMT affecte-t-elle les dons ? Oui - seul 80 % des crédits sont éligibles.
Puis-je donner de la cryptomonnaie ? Oui, mais les gains en capital s'appliquent souvent.
Puis-je reporter des dons ? Oui - jusqu'à cinq ans.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité CPA, Mackisen CPA Montréal aide les Canadiens à maximiser les dons de bienfaisance et les crédits de dons tout en veillant à la conformité totale avec l'ARC et Revenu Québec. Notre planification experte garantit que la générosité s'accompagne d'économies fiscales optimales et d'une documentation à l'abri des audits.