Déductions et crédits d'impôt après le décès — Cabinet CPA à Montréal près de chez vous : Comment maximiser les économies d'impôt sur les successions sur les déclarations finales, optionnelles T1 et T3

Lorsque quelqu'un décède, les règles fiscales concernant les déductions et les crédits deviennent plus puissantes, mais aussi plus complexes. Utilisées correctement, elles peuvent réduire considérablement les impôts que la personne décédée et sa succession doivent payer. Utilisées incorrectement, elles peuvent déclencher des réévaluations, laisser de l'argent sur la table ou retarder le certificat de liquidation dont vous avez besoin avant de distribuer la succession.

En tant que représentant légal, vous êtes responsable de veiller à ce que le Retour final, tout retour T1 facultatif et le retour T3 de la succession réclament chaque déduction et crédit d'impôt éligible, au bon endroit et dans la bonne proportion. Cela implique de comprendre quels montants ne doivent figurer que dans le Retour final, lesquels peuvent être répartis sur plusieurs retours, lesquels peuvent être doublés, et lesquels sont exclusivement disponibles pour la succession.

Ce guide vous explique comment réclamer des déductions et des crédits sur le Retour final, les retours T1 facultatifs et le retour d'Impôt sur le revenu de fiducie T3, en se concentrant sur la stratégie - pas seulement sur les numéros de ligne du formulaire.

Comment réclamer : Final vs T1 facultatif vs T3 Succession

Le point de départ est simple : vous réclamez des déductions et des crédits d'impôt pour le défunt sur le Retour d'Impôt sur le revenu et les prestations T1 final. Ce retour, à lui seul, est suffisant pour compléter un dossier de base.

Cependant, si vous déposez un ou plusieurs retours T1 facultatifs (Droits ou Choses, Partenaire ou Propriétaire, ou Revenus d'une succession à taux progressif), vous pourrez peut-être :

• Répartir certaines déductions et crédits entre les retours

• Réclamer le montant total de certains crédits non remboursables sur chaque retour

• Réduire ou éliminer des impôts en appliquant des déductions à des types de revenus spécifiques

La règle clé lors de la répartition :
Lorsque vous répartissez une déduction ou un crédit entre les retours, le total réclamé sur tous les retours ne peut pas dépasser ce qui aurait été permis si vous aviez uniquement déposé le Retour final.

Pour les lignes 30000 à 30450 et 30500 (les crédits personnels et de garde), vous pouvez réclamer le montant total sur chaque retour T1 que vous déposez, tant que les conditions sont remplies. C'est l'un des outils de planification les plus puissants pour les successions.

D'un autre côté, certains montants ne peuvent pas être réclamés du tout :

• Dépenses funéraires

• Frais de succession

• Frais généraux pour administrer la succession

Ceci n'est pas déductible en tant que dépenses fiscales personnelles, même s'il s'agit de véritables sorties de fonds pour la succession.

Le retour T3 de fiducie, déposé pour les revenus gagnés par la succession après la date de décès, a son propre ensemble de déductions et de crédits. Celles-ci s'appliquent au niveau de la succession, et non au niveau individuel.

Déductions et Crédits d'Impôt sur le Retour Final et les Retours T1 Facultatifs

Pensez au côté T1 comme étant divisé en trois grands groupes :

1. Déductions qui réduisent le revenu net

2. Déductions qui réduisent le revenu imposable

3. Crédits d'impôt fédéraux non remboursables qui réduisent l'impôt à payer

Dans ces groupes, certains montants :

• Ne peuvent être réclamés que sur le Retour final

• Peuvent être répartis avec certains retours T1 facultatifs

• Peuvent être réclamés intégralement sur chaque retour (pour certains crédits personnels)

1. Déductions Clés pour le Revenu Net et le Revenu Imposable

Ces déductions réduisent le revenu sur lequel l'impôt est calculé. Une utilisation stratégique peut réduire considérablement la facture de la succession.

Des exemples courants incluent :

• Contributions à un régime de pension enregistré (RPE) : Généralement sur le Retour final, mais peuvent être réclamées sur un Retour de Droits ou Choses si le revenu T4 associé y est déclaré.

• Déductions RRSP et FHSA (20800, 20805) : Généralement réclamées sur le Retour final.

• Frais syndicaux, professionnels ou similaires (21200) : Peuvent être transférés sur un Retour de Droits ou Choses lorsque le revenu d'emploi associé y est déclaré.

• Dépenses de garde d'enfants (21400), déduction pour soutien aux personnes handicapées, frais de déménagement, paiements de soutien, frais d'emprunt et intérêts, CPP/QPP sur le travail autonome, et autres : généralement réclamées sur le Retour final, avec des cas spécifiques où elles peuvent être déplacées vers un retour facultatif si le revenu associé y est déclaré.

• Pertes d'investissement commercial (21698–21700) et certaines dépenses d'exploration ou de développement : peuvent parfois être transférées aux retours Droits ou Choses ou Partenaire/Propriétaire lorsque les revenus associés apparaissent.

• Déductions pour résidents du Nord (25500), déduction pour gains en capital (25400), et autres déductions spécialisées : normalement sur le Retour final, mais dans certains cas, peuvent être alignées sur des retours facultatifs si les revenus associés sont là.

En résumé : toute déduction qui est liée à un type spécifique de revenu (tel qu'un revenu commercial, d'emploi ou d'investissement) peut parfois être déplacée vers un Retour de Droits ou Choses ou Partenaire/Propriétaire - mais seulement lorsque le revenu associé y est déclaré. Cela permet de déplacer des déductions là où elles peuvent faire le plus de travail en matière de réduction d'impôt.

2. Crédits Personnels que Vous Pouvez Réclamer Intégralement sur Chaque Retour

Pour certains crédits d'impôt fédéraux non remboursables, la loi vous permet de réclamer le montant total sur chaque retour T1 que vous déposez pour le défunt. Ce sont des outils incroyablement puissants lorsque vous déposez plusieurs retours, car ils réduisent l'impôt sur chaque retour, pas seulement un.

Certains d'entre eux incluent :

• Montant personnel de base (30000)

• Montant pour âge (30100)

• Montant pour époux ou partenaire de fait (30300)

• Montant pour un individu à charge éligible (30400)

• Montants pour aidants canadiens (30425, 30450, 30500)

Dans ces cas, vous :

• Réclamez le crédit total sur chaque retour T1 (Final et facultatif)

• Utilisez le revenu net de l'individu à charge ou de l'époux pour toute l'année, pas seulement jusqu'à la date de décès

• Pourrez avoir besoin de proratiser si le défunt était un non-résident pendant une partie de l'année

Certains de ces crédits ne peuvent pas être utilisés sur des retours déposés tôt (par exemple, lorsque vous déposez avant que les règles de l'année complète ne soient finalisées), mais pour les dépôts standard, le fait de pouvoir dupliquer ces crédits entre les retours représente un outil d'optimisation majeur.

3. Crédits avec Plafonds Partagés Entre les Retours

De nombreux autres crédits fédéraux peuvent être répartis entre les retours, mais le montant total réclamé ne peut pas dépasser le plafond annuel autorisé. Des exemples incluent :

• Montant pour acheteurs d'un premier logement

• Dépenses d'accessibilité du domicile

• Dépenses d'adoption

• Dépenses d'abonnement à des nouvelles numériques

• Montant de revenu de pension

• Montants pour invalidité (personnel ou transféré d'un individu à charge)

• Intérêts sur les prêts étudiants

• Montants de frais de scolarité et transferts

• Dépenses médicales

• Dons de charité et cadeaux

• Bénéfice pour travailleurs canadiens, crédit de formation canadien, crédit d'impôt pour rénovation de maison multigénérationnelle

• Montants pour pompiers bénévoles et bénévoles de recherche et sauvetage

Pour ceux-ci, la stratégie est généralement :

• Décider quel retour a le taux d'imposition le plus élevé ou le revenu le plus élevé

• Allouer une plus grande partie de la déduction ou du crédit à ce retour pour un impact maximal

• S'assurer que la somme de tous les retours ne dépasse pas ce qui aurait été autorisé sur seulement le Retour final

Les dépenses médicales sont spéciales : elles peuvent être réparties, mais la réduction pour le moindre de 3 % du revenu net ou d'un montant fixe doit être calculée sur le revenu net combiné de tous les retours, puis allouée proportionnellement.

Notes Spéciales : Crédits Remboursables et Crédits « Amis de la Succession »

Certains crédits sont remboursables, ce qui signifie qu'ils peuvent créer ou augmenter un remboursement. Des exemples incluent :

• Supplément remboursable pour dépenses médicales

• Bénéfice pour travailleurs canadiens

• Crédit de formation canadien

• Certaines crédits provinciaux remboursables

Pour les successions, déclarer correctement ceux-ci peut :

• Augmenter le montant remboursé à la succession, améliorant sa liquidité

• Compenser d'autres impôts dus avant la distribution

Les règles varient selon la ligne et le programme, et il est nécessaire de veiller à respecter les conditions d'éligibilité.

Déductions et Crédits d'Impôt sur un Retour de Succession T3

Le Retour d'Impôt sur le revenu de fiducie T3 a son propre ensemble de déductions et de crédits qui s'appliquent à la succession, et non à la personne décédée.

Les catégories clés incluent :

• Frais de portage et d'intérêts : déductions pour les intérêts et les frais liés aux revenus d'investissement gagnés par la succession.

• Frais de fiduciaire : une rémunération raisonnable pour l'administration de la succession peut être déductible au niveau de la fiducie.

• Pertes commerciales et d'investissement des années précédentes (non capital, partenariat limité, agricole et de pêche, pertes agricoles restreintes) : peuvent être utilisées pour réduire le revenu actuel de la succession.

• Montants payés ou dus aux bénéficiaires : ceux-ci sont souvent déductibles pour la fiducie, avec un revenu correspondant inclus pour les bénéficiaires.

• Revenu étranger exempt d'impôt canadien et crédits d'impôt étrangers connexes.

• Crédits remboursables et non remboursables, y compris :

  • Abattement remboursable du Québec

  • Crédit d'impôt remboursable pour investissements

  • Crédit d'impôt pour investissements en technologies propres

  • Remboursement de gains en capital (non pour les GRE)

  • Crédit d'impôt de la partie XII.2

  • Différents crédits environnementaux, de recherche et spécifiques à des secteurs provinciaux et territoriaux

  • Crédit d'impôt pour le retour des produits de la taxe sur les combustibles aux agriculteurs

  • Crédit d'impôt pour le travail des journalistes canadiens et d'autres crédits spécialisés

Le retour T3 de la succession est où se trouve le revenu post-décès et les déductions connexes. Utiliser cela correctement :

• Réduit l'impôt payé au niveau de la succession

• Coordonne les distributions aux bénéficiaires

• Assure qu'aucun crédit n'est gaspillé ou oublié

Ce que Vous ne Pouvez Pas Déduire

Il est important d'être clair sur ce que le système fiscal n'autorise pas en tant que déductions pour le défunt :

• Coûts funéraires

• Frais de succession

• Frais juridiques et comptables pour administrer la succession (bien que certains puissent être déductibles dans le T3 en tant que frais de fiduciaire ou frais de portage, selon la nature et le but)

• Dépenses purement personnelles sans lien direct avec le revenu ou le crédit

Ceci peut réduire combien les bénéficiaires reçoivent finalement, mais cela ne réduit pas l'impôt sur le revenu de la personne décédée sur son Retour final.

Stratégie Pratique pour les Représentants Légaux

Lorsque vous agissez en tant que représentant légal :

1. Commencez par le Retour final et énumérez chaque déduction et chaque crédit que le défunt réclamerait normalement.

2. Décidez de déposer des retours T1 facultatifs. Si oui, identifiez quels revenus peuvent être déplacés et quelles déductions et crédits connexes peuvent suivre.

3. Utilisez les règles de crédits personnels complets (montant personnel de base, époux/partenaire, personnes à charge, montants pour aidant) pour les réclamer sur tous les retours T1 où cela est autorisé.

4. Allouez les crédits partagés (frais de scolarité, dons, médicaux, etc.) aux retours où ils produisent les plus grandes économies fiscales.

5. Pour les revenus de succession, utilisez le Retour T3 :

   • Déduisez correctement les frais de portage, les frais de fiduciaire et les pertes

   • Utilisez des crédits et remboursements au niveau de la succession

   • Coordonnez avec les distributions aux bénéficiaires

6. Conservez toujours les documents de soutien et un document de travail clair montrant comment chaque déduction ou crédit a été alloué entre les retours.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience CPA combinée, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les impôts auxquels elles ont droit. Que vous déposiez votre premier retour de TPS/TVQ ou que vous optimisiez les remboursements sur plusieurs années, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre le risque d'audit.

Si vous êtes responsable d'une succession, Mackisen peut vous aider à concevoir une stratégie de déduction et de crédit à travers le Retour final, les retours T1 facultatifs et le retour de succession T3 afin que chaque avantage fiscal légitime soit utilisé - et que la succession soit protégée contre les surprises ultérieures.