Revendiquer l'allocation pour amortissement de capital (ACC) — Cabinet CPA de Montréal près de chez vous : Comment déduire les biens amortissables, appliquer les classes d'ACC, gérer les cessions et rester conforme à l'ARC.

La Déduction pour Amortissement (DA) permet aux propriétaires d'entreprises, aux professionnels, aux entrepreneurs et aux travailleurs autonomes de déduire le coût des biens amortissables sur plusieurs années. Comme les actifs tels que les bâtiments, les machines, les véhicules, les équipements, les meubles et la technologie diminuent de valeur avec l'utilisation, l'ARC ne permet pas de déduire le coût total l'année de leur achat. Au lieu de cela, vous déduisez une partie chaque année selon les règles de DA.

La DA est l’une des déductions les plus puissantes pour réduire le revenu des entreprises sur le formulaire T2125. Mais c'est aussi l'une des plus techniques : chaque actif appartient à une classe de DA spécifique, chaque classe a ses propres règles et certaines incitations spéciales (comme la déduction accélérée) s'appliquent. Une mauvaise évaluation de la DA peut entraîner des réévaluations par l'ARC, la récupération de revenus ou des déductions perdues.

Ce guide explique ce qu'est la DA, comment la calculer, quand l'appliquer, comment traiter les biens utilisés personnellement et à des fins professionnelles, et comment gérer les cessions, les gains en capital et les règles sur les biens de remplacement.

Cadre Légal et Réglementaire

Selon la Loi de l'impôt sur le revenu, les biens amortissables utilisés dans les activités commerciales ou professionnelles doivent être déduits dans le temps. Les biens amortissables comprennent :

• Bâtiments

• Véhicules (véhicules motorisés, automobiles, véhicules de passagers)

• Meubles et agencements

• Équipements et machines

• Ordinateurs et matériel numérique

• Outils

• Améliorations locatives

Chaque type de bien appartient à une classe de DA, qui détermine le taux de déduction annuel. La DA doit être calculée selon une méthode prescrite (principalement la méthode du solde dégressif) et ne peut pas dépasser les limites fixées par l'ARC.

Vous ne pouvez pas déduire le coût total à l'avance, et la DA ne peut pas créer ou augmenter une perte d'entreprise, sauf exceptions spécifiques. Certains biens sont également soumis à des restrictions supplémentaires (par exemple, les véhicules de passagers avec des limites de coût, les incitations à zéro émission).

Décisions Judiciaires Clés

Les tribunaux ont confirmé plusieurs principes concernant la DA :

• La DA est une déduction discrétionnaire — les contribuables peuvent demander la totalité, une partie ou aucune des DA autorisées dans une année donnée.

• L'ARC peut refuser la DA si le contribuable ne peut prouver que l'actif existe ou est utilisé à des fins professionnelles.

• Les dossiers doivent clairement indiquer le coût, la date d'achat et l’utilisation commerciale de chaque actif.

• Si un actif est vendu, volé, détruit ou converti à un usage personnel, le contribuable doit reconnaître la récupération ou la perte terminale.

• Les actifs à « usage personnel » ne peuvent pas générer de DA à moins d’être réellement utilisés pour gagner des revenus commerciaux.

L'ARC a également gagné des affaires impliquant des valeurs d'actifs gonflées, une dépréciation accélérée artificielle et des transactions sans lien de dépendance où le prix d'achat ne reflétait pas la juste valeur marchande.

Pourquoi l'ARC Cible la DA

La DA est fortement examinée parce que :

• Les actifs ont souvent un usage mixte personnel/professionnel

• Les véhicules déclenchent fréquemment des erreurs

• Les valeurs des biens peuvent être gonflées ou mal classées

• Les entreprises peuvent revendiquer des actifs qui ne sont pas utilisés pour des revenus

• Les incitations accélérées peuvent être appliquées incorrectement

• Les règles de cession (récupération, perte terminale) sont souvent mal comprises

• La DA réduit considérablement le revenu imposable

L'ARC vérifie :

• Les factures d'achat

• Les listes d'actifs

• Les pourcentages d'utilisation professionnelle

• Les dossiers de cession

• La documentation de la TPS/TVQ

• Sélection de classe de DA

• Balances d'ouverture/fermeture

Un rapport de DA précis aide à éviter les réévaluations.

Stratégie Mackisen

Mackisen soutient les entreprises et les travailleurs autonomes en :

• Classant les actifs dans les bonnes classes de DA

• Préparant des calendriers de DA détaillés

• Calculant les montants dégressifs et accélérés

• Déterminant l'utilisation professionnelle versus personnelle

• Appliquant des incitations spéciales (par exemple, les véhicules à zéro émission)

• Gérant les règles sur les biens de remplacement

• Suivant la récupération et la perte terminale

• Gérant les implications de la TPS/TVQ

• Veillant à ce que les actifs issus de transactions sans lien de dépendance soient correctement reportés

Nous intégrons la DA avec vos états financiers, votre planification fiscale et votre stratégie à long terme.

Expérience Client Réelle

Un client a acheté un véhicule de luxe et a demandé une DA totale à tort. Mackisen a recalculé la DA en utilisant les limites prescrites et a évité des pénalités de l'ARC.

Un entrepreneur a remplacé des équipements après une inondation et a été qualifié pour les règles sur les biens de remplacement. Nous avons différé la récupération et minimisé l'impôt.

Un professionnel a utilisé des meubles de maison dans le cadre d'un bureau à domicile. Nous avons séparé l'utilisation personnelle et professionnelle, appliqué la classe de DA correcte et évité un examen de l'ARC.

Un propriétaire d’entreprise a vendu un bâtiment locatif avec une DA accumulée. Nous avons calculé la récupération, les gains en capital et appliqué les règles de report lorsque cela était permis.

Aperçu de la DA : Comment Cela Fonctionne

La DA déduit le coût des biens amortissables dans le temps en utilisant les classes définies par l'ARC. Les principes clés incluent :

Méthode du Solde Décroissant

La plupart des classes de DA utilisent un pourcentage appliqué au coût en capital non amorti (CCNA) restant au début de l'année.

Règle de la Demi-Année

Dans l'année où vous acquérez la plupart des actifs, vous ne pouvez demander que la moitié de la DA normale.

Incitation à l'Investissement Accéléré

La DA accélérée permet jusqu'à 3 fois la DA normale dans la première année pour les biens éligibles acquis après le 20 novembre 2018. Des restrictions s'appliquent.

Période Fiscale Inférieure à 365 Jours

Si votre période fiscale est courte, la DA est proratisée en conséquence.

La DA est demandée annuellement à votre discrétion : vous pouvez demander moins pour préserver la CCNA pour les années futures si votre revenu est faible.

Classes de DA : Types de Biens Communs

Certaines des classes de DA les plus courantes comprennent :

• Classe 10 / 10.1 — véhicules de passagers

• Classe 16 — camions et fourgonnettes

• Classe 8 — meubles, équipements et appareils

• Classe 1 — bâtiments

• Classe 13 — améliorations locatives

• Classe 50 — matériel informatique

• Classe 43.1 / 43.2 — équipements de nettoyage d'énergie

• Classe 54 / 55 — véhicules à zéro émission

• Classe 17 — surfaces pavées

Le taux de DA pour chaque classe varie. Par exemple :

• Classe 10 — 30%

• Classe 1 — 4%

• Classe 50 — 55%

• Classe 54 (ZEV) — 100% d'amortissement (accéléré) l'année 1

Choisir la bonne classe est essentiel pour la conformité.

Usage Personnel des Biens

Si vous utilisez un bien à des fins personnelles et professionnelles :

• Vous devez calculer le pourcentage d'utilisation professionnelle

• La DA ne peut être demandée que sur la partie professionnelle

• Si l'usage personnel augmente de manière significative, la DA peut cesser ou la récupération peut s'appliquer

Convertir un bien personnel en usage professionnel nécessite de rapporter le plus bas entre :

• Juste valeur marchande, ou

• Coût original

Cela évite un gonflement artificiel des déductions.

Subventions, Aides, et Remboursements

Si vous recevez une subvention, une aide ou un remboursement qui subventionne le coût d'un actif :

• Vous devez réduire le coût en capital du bien du montant reçu

• La DA doit être calculée en utilisant la base de coût ajustée

Cela s'applique à :

• Incentives pour les énergies propres

• Remboursements pour les émissions nulles

• Subventions pour l'équipement gouvernemental

Ces règles empêchent le double emploi.

Transactions Sans Lien de Dépendance

Si vous achetez un bien à :

• Un membre de la famille

• Une société que vous contrôlez

• Une société de partenariat associée

Des règles spéciales s'appliquent :

• Le coût en capital peut être limité au CCNA du vendeur

• Des restrictions sur la juste valeur marchande peuvent s'appliquer

• Des gains peuvent être déclenchés pour le vendeur

Mackisen veille à une classification et une évaluation appropriées.

Cessions, Récupération et Gains en Capital

Lorsque vous cédez des biens amortissables (vendre, échanger, mettre à la ferraille, perdre ou convertir à un usage personnel) :

Récupération

Si les produits de cession dépassent le CCNA restant, la différence est récupérée, imposable comme revenu.

Perte Terminale

Si le CCNA reste après avoir cédé tous les actifs d’une classe, vous pouvez déduire une perte terminale.

Gains en Capital

Si les produits de cession dépassent le coût original, l'excédent est un gain en capital, séparé de la récupération.

Bâtiments

Les bâtiments ont des règles spéciales pour :

• Cession

• Remplacement

• Améliorations capitales

• Subventions liées aux catastrophes

Règles sur les Biens de Remplacement

Si un bien est perdu, volé, détruit ou cédé et remplacé dans des délais spécifiques :

• Vous pouvez être en mesure de différer les gains en capital et la récupération

• Le remplacement doit être similaire en nature et en utilisation

• Les conditions varient selon le type de bien

Cela préserve le report d'impôt en cas d'interruptions commerciales ou de catastrophes.

Comment Calculer la DA

La formule standard est :

DA = (CCNA × taux de DA) × (Règle de la Demi-Année, si applicable)

Étapes :

1. Déterminer la bonne classe de DA

2. Commencer avec le CCNA d'ouverture

3. Ajouter les nouvelles acquisitions

4. Soustraire les cessions

5. Appliquer la règle de la demi-année

6. Appliquer le taux de DA

7. Déduire la DA admissible

La DA est reportée sur :

• Formulaire T2125 (Partie 6)

• Schedule T2 8 (sociétés)

• Déclaration de fiducie T3 pour les biens appartenant à une succession

Questions Fréquemment Posées

Puis-je amortir le coût total d'un bien l'année de l'achat ?
Non. La DA répartit la déduction sur plusieurs années, sauf si vous êtes admissible à des incitations accélérées.

Dois-je réclamer la DA chaque année ?
Non. Vous pouvez demander la totalité, une partie, ou aucune.

Puis-je réclamer la DA sur un bureau à domicile ?
Oui, mais cela peut compromettre votre exonération de résidence principale.

Les véhicules peuvent-ils être amortis ?
Oui, mais les véhicules de passagers ont des limites strictes.

Les subventions affectent-elles la DA ?
Oui, elles réduisent le coût en capital.

Pourquoi Mackisen

Fort de plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les impôts auxquels elles ont droit. Que vous réclamiez la DA sur des véhicules, des équipements, des bâtiments ou des actifs professionnels, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre le risque d'audit.

Si vous achetez des biens en capital, Mackisen peut classer les actifs correctement, calculer la DA, appliquer des incitations et minimiser l'exposition fiscale.