Revendiquer les crédits d'impôt SR&ED : incitations à R&D pour les entreprises innovantes – Un guide complet par une firme de CPA de Montréal près de chez vous

Le programme de recherche scientifique et de développement expérimental (RS&DE) est le plus
généreux incitatif fiscal en matière de recherche et d'innovation au Canada, offrant des crédits
remboursables et non remboursables aux entreprises développant de nouveaux produits, processus, technologies,
matériaux ou connaissances scientifiques. Que vous soyez une startup, une entreprise de fabrication,
un développeur de logiciels, une entreprise d'ingénierie, ou un chercheur en biotechnologie, les crédits
fiscaux RS&DE peuvent réduire considérablement votre facture fiscale d'entreprise—ou générer des remboursements
en espèces même lorsque votre entreprise n'est pas rentable. Pourtant, le programme RS&DE est l'un des
domaines de la fiscalité des entreprises les plus mal compris et les plus rigoureusement examinés. Les tests d'éligibilité de l'ARC
sont techniques et stricts, les exigences en matière de documentation sont exigeantes, et les demandes mal préparées
mènent souvent à des révisions, des refus ou des crédits réduits. Comprendre comment
demander des crédits d'impôt RS&DE au Canada est essentiel pour maximiser les remboursements et
protéger les investissements en innovation.

Cadre juridique et réglementaire
Le programme RS&DE est régi par l'article 37 et l'article 127 de la Loi de l'impôt sur le revenu
et est soutenu par des documents de politique détaillés de l'ARC. Les crédits RS&DE sont disponibles pour
les sociétés, les partenariats et les entreprises individuelles qui entreprennent des travaux admissibles. Pour
être admissible, un projet doit répondre à trois critères d'éligibilité de l'ARC :

1. Incertitude scientifique ou technologique – un problème qui ne peut pas être résolu
   avec les pratiques standard existantes ou les connaissances établies.

2. Avancement scientifique ou technologique – une tentative de générer de nouvelles
   connaissances ou d'améliorer la compréhension au-delà des capacités actuelles.

3. Enquête systématique – preuve d'une approche structurée, y compris
   hypothèses, expériences, tests, analyses et documentation.
   Les dépenses admissibles au RS&DE incluent :
   • salaires et traitements des employés directement impliqués
   • paiements aux sous-traitants pour des travaux admissibles
   • matériaux consommés ou transformés
   • frais généraux (méthode traditionnelle ou méthode indicative)
   • certains paiements à des tiers
   • paiements aux institutions de recherche canadiennes
   Les sociétés privées sous contrôle canadien (SPCC) peuvent recevoir un crédit RS&DE remboursable de 35 % sur les dépenses admissibles jusqu'à un
   plafond, et un crédit fédéral non remboursable de 15 % au-delà. Des crédits provinciaux peuvent
   s'appliquer également. Ces règles forment la colonne vertébrale du système de crédits d'impôt RS&DE au
   Canada.
   Décisions judiciaires clés
   Plusieurs décisions judiciaires illustrent comment l'ARC et les tribunaux interprètent l'éligibilité au RS&DE.
   Dans l'affaire Northwest Hydraulic Consultants Ltd. c. Canada, la Cour fiscale a établi
   des tests fondamentaux pour l'avancement scientifique, l'incertitude technologique et l'enquête systématique—des normes encore utilisées aujourd'hui.
   Dans l'affaire Zeuter Development Corp. c. La Reine, l'ARC a rejeté les demandes de RS&DE parce que le
   contribuable n'avait pas documenté d'hypothèses ou d'expériences ; le tribunal a confirmé le refus,
   soulignant la nécessité de preuves.
   Dans l'affaire Formadrain Inc. c. Canada, le tribunal a statué en faveur du contribuable car la
   compagnie a démontré un développement expérimental malgré des prototypes non fonctionnels, prouvant
   que des tentatives échouées peuvent toujours qualifier.

Dans l'affaire Precast Concrete c. Canada, le tribunal a rejeté une demande où les améliorations étaient
considérées comme de l'ingénierie de routine plutôt que comme une innovation technologique.
Ces affaires démontrent que des objectifs scientifiques clairs, des dossiers détaillés, et
une expérimentation systématique sont essentiels lors de la demande de crédits d'impôt RS&DE au Canada.
Pourquoi l'ARC cible ce problème
L'ARC consacre des ressources d'audit significatives au RS&DE car le programme est vaste,
complexe et souvent mal compris. L'ARC signale les demandes lorsque :
• les descriptions semblent vagues, non techniques ou trop commerciales
• le travail demandé ressemble à de l'ingénierie de routine, du débogage ou de la maintenance
• la documentation est incomplète ou créée après coup
• les factures de sous-traitants manquent de preuve de travail admissible
• les échéanciers de projet sont incohérents avec les heures de travail revendiquées
• les entreprises tentent de maximiser le RS&DE sans répondre aux critères scientifiques
L'ARC examine à la fois le récit technique et la documentation financière, demandant souvent
des entretiens avec des chefs de projet, des ingénieurs, des développeurs ou des chercheurs.
Comprendre les attentes de l'ARC est crucial pour éviter les refus.
Stratégie Mackisen
Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les entreprises innovantes à préparer des
demandes RS&DE précises, défendables et optimisées. Notre stratégie RS&DE inclut :
• analyser les projets en cours pour déterminer l'éligibilité au RS&DE
• préparer un récit technique conforme qui démontre l'incertitude,
l'avancement et l'enquête systématique
• documenter les hypothèses, expériences, itérations, prototypes, échecs et défis techniques
• préparer des décomptes de main-d'œuvre détaillés, le suivi du temps et l'éligibilité des employés
• examiner les factures des sous-traitants pour des descriptions conformes au RS&DE
• déterminer si la méthode traditionnelle ou la méthode indicative génère un montant plus élevé de crédits RS&DE
• coordonner les déclarations combinées de RS&DE fédérales et provinciales
• défendre les clients lors des réunions de révision technique de l'ARC ou des audits financiers
• construire des systèmes de documentation tout au long de l'année pour renforcer les futures demandes
Notre approche structurée et scientifique garantit un recouvrement maximum des crédits RS&DE avec
un risque minimal pour l'ARC.
Expérience réelle des clients

Une entreprise de logiciels a tenté de demander le RS&DE mais s'est concentrée sur son récit sur des
améliorations commerciales plutôt que sur des incertitudes techniques. L'ARC a rejeté la demande. Nous avons reconstruit la
description technique, mettant en évidence les défis algorithmiques et les itérations échouées, et
récupéré avec succès la plupart des crédits en appel.
Une entreprise de fabrication manquait de documentation pour les expériences réalisées lors du développement de nouveaux
équipements. Nous avons reconstruit des journaux techniques détaillés et assuré la conformité future, résultant en un crédit remboursable substantiel.
Une startup en biotechnologie avait des dépenses de recherche admissibles significatives mais a déposé sa demande de manière incorrecte
selon la méthode traditionnelle. Nous avons recalculé en utilisant la méthode proxy, augmentant de manière spectaculaire leur
crédit remboursable RS&DE.
Ces affaires illustrent l'importance de la précision technique et de la documentation alignée sur l'ARC lors de la demande de crédits d'impôt RS&DE au Canada.
Questions courantes
Les entreprises demandent souvent si les projets échoués sont admissibles. Oui—les expériences échouées renforcent souvent
l'éligibilité au RS&DE.
D'autres demandent si le débogage de logiciels de routine est admissible. Non, sauf s'il résout
une incertitude technologique.
Certains demandent si les prototypes sont admissibles. Oui—les prototypes utilisés pour tester des hypothèses sont admissibles.
Une autre question : Le RS&DE couvre-t-il les sous-traitants étrangers ? En général non—seules
les main-d'œuvre basées au Canada comptent pour les crédits remboursables.
Ces questions soulignent pourquoi les règles du RS&DE nécessitent une compréhension technique approfondie et
une documentation précise.
Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les
entreprises innovantes à récupérer des milliers—parfois des millions—de crédits d'impôt RS&DE remboursables. Que vous soyez en train de déposer votre première demande,
de renforcer la documentation, ou de défendre une révision par l'ARC, notre équipe d'experts garantit précision, transparence, et
protection contre le risque d'audit.