Voiture de société : Avantages fiscaux de l'achat par rapport à la location d'un véhicule – Un guide complet par un cabinet comptable de Montréal près de chez vous

Décider si votre entreprise doit acheter ou louer un véhicule est l'un des plus

courants — et mal compris — décisions fiscales auxquelles les propriétaires d'entreprise canadiens font face. Bien que

beaucoup supposent que la location est toujours meilleure, ou que l'achat est plus fiscalement avantageux, la réalité est bien

plus nuancée. L'impact fiscal dépend du type de véhicule, du prix d'achat, du pourcentage d'utilisation professionnelle, de la structure de financement, et des implications pour l'utilisation personnelle. L'ARC applique des

règles strictes aux véhicules appartenant aux entreprises, et les erreurs peuvent entraîner des déductions refusées, des

inclusions de revenus augmentées, ou des avantages imposables inattendus tels que des frais de disponibilité et des

avantages d'exploitation. Comprendre les avantages fiscaux de l'achat par rapport à la location d'un véhicule d'entreprise

au Canada est essentiel pour prendre la décision la plus rentable et conforme.

Cadre juridique et réglementaire

Le traitement fiscal des véhicules d'entreprise au Canada est régi par plusieurs sections de

la Loi de l'impôt sur le revenu et les lignes directrices de l'ARC :

Achat d'un véhicule

Lorsque une entreprise achète une voiture :

• Elle peut demander une Amortissement du coût en capital (ACC) sous la classe 10 ou 10.1, avec des limites pour

les véhicules de passagers.

• La classe ACC 10.1 s'applique si le coût dépasse la limite des véhicules de passagers de l'ARC (par ex.,

environ 36 000 $ + taxes).

• Les intérêts sur le financement peuvent être déductibles, sous réserve des limites de l'ARC.

• Le carburant, l'assurance, les réparations et l'entretien sont déductibles en fonction du pourcentage d'utilisation professionnelle.

• Lors de la vente du véhicule, des règles de recapture ou de perte terminale s'appliquent en vertu de l'article 13.

Location d'un véhicule

Lorsque une entreprise loue un véhicule :

• Les paiements de location sont déductibles jusqu'à la limite de location mensuelle de l'ARC.

• La limite empêche les entreprises de déduire les locations de véhicules de luxe au-delà de certains

seuils.

• L'assurance, le carburant et l'entretien demeurent déductibles.

• Aucune ACC n'est demandée car l'entreprise ne possède pas l'actif.

Règles d'utilisation personnelle

Si le véhicule est mis à la disposition d'un actionnaire ou d'un employé, l'ARC peut évaluer :

• Charge de disponibilité - un avantage imposable basé sur le coût du véhicule ou des paiements

de location.

• Avantage d'exploitation - pour le carburant ou les coûts d'exploitation à usage personnel payés par l'entreprise.

Les entreprises doivent suivre avec précision les kilomètres personnels par rapport aux affaires pour calculer ces

avantages.

Ces règles forment le cadre de base pour évaluer l'achat par rapport à la location d'un véhicule au

Canada.

Décisions judiciaires clés

Plusieurs arrêts judiciaires importants démontrent comment l'ARC applique les règles fiscales relatives aux véhicules :

Dans Savoie c. Canada, l'ARC a réussi à appliquer une importante charge de disponibilité car l'

actionnaire n'a pas pu prouver une utilisation personnelle limitée ; le tribunal a insisté sur le fait que le fardeau de

la preuve incombe au contribuable.

Dans McNeill c. La Reine, le tribunal a statué qu'un véhicule est « disponible à des fins personnelles »

même s'il n'est pas réellement utilisé, déclenchant une charge de disponibilité.

Dans Allen c. Canada, les déductions de location ont été refusées car le contribuable n'a pas pu

documenter correctement l'utilisation professionnelle.

Dans Kuhlmann c. La Reine, le refus de l'ACC par l'ARC a été maintenu en raison d'un manque de

preuve que le véhicule a été utilisé principalement à des fins professionnelles.

Ces décisions soulignent que la documentation et le suivi de l'utilisation commerciale sont cruciaux.

Pourquoi l'ARC cible cette question

L'ARC audite fréquemment les demandes de véhicules d'entreprise car elles sont sujettes à abus. L'ARC

cible :

• véhicules considérés comme 100 % usage professionnel

• journaux de kilométrage inadéquats

• actionnaires utilisant personnellement des véhicules d'entreprise

• déductions de location excessives dépassant les limites de l'ARC

• véhicules appartenant à des entreprises avec peu d'activité

• prix d'achat structurés pour éviter les limites de l'ACC

• calculs de charge de disponibilité manquants

Comme les véhicules à usage personnel constituent une zone commune de non-conformité, l'ARC applique

ces règles de manière agressive.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les propriétaires d'entreprise à déterminer si l'achat ou

la location offre le meilleur avantage fiscal tout en respectant la conformité. Notre approche complète inclut :

• l'analyse des flux de trésorerie, des coûts de financement et des taux d'imposition des entreprises

• le calcul du coût après impôt de l'achat par rapport à la location

• l'application des limites de la classe ACC 10/10.1 et des plafonds de déduction de location

• la modélisation des conséquences des charges de disponibilité et des avantages d'exploitation

• la structuration des remboursements pour réduire les avantages imposables

• des conseils sur les véhicules de flotte par rapport aux véhicules personnels utilisés pour les affaires

• la création de systèmes de log de kilométrage à l'épreuve des audits

• la planification des implications futures de revente pour éviter la recapture

Notre planification sur mesure garantit que vous choisissez la structure la plus fiscalement efficace pour votre

véhicule d'entreprise.

Expérience client réelle

Une agence immobilière a acheté plusieurs véhicules et a revendiqué 100 % d'utilisation professionnelle.

L'ARC a refusé la plupart des déductions en raison de journaux de kilométrage manquants. Nous avons reconstruit les modèles d'utilisation

, mis en œuvre des systèmes de suivi, et restauré les déductions admissibles.

Un autre client a loué un SUV de luxe en croyant que les paiements de location étaient entièrement déductibles. L'ARC

a plafonné la déduction en utilisant des limites de location mensuelles. Nous avons corrigé le dépôt et

restructuré la prochaine location pour maximiser les avantages fiscaux.

Une entreprise de fabrication a fourni un véhicule à son propriétaire sans calculer les charges de disponibilité. L'ARC a réévalué l'actionnaire personnellement. Nous avons recalculé les avantages,

négocié des ajustements, et mis en œuvre des stratégies de remboursement appropriées.

Ces cas réels montrent pourquoi les décisions d'achat par rapport à la location doivent être soutenues par une documentation appropriée et une planification fiscale.

Questions fréquentes

Les propriétaires d'entreprise demandent souvent si la location est automatiquement meilleure. La location offre

de la flexibilité mais est limitée par les plafonds de l'ARC.

D'autres demandent si l'achat d'un véhicule permet des amortissements plus rapides. Oui, l'ACC peut

offrir des déductions accélérées, en fonction de la classe de véhicule.

Certains demandent si les véhicules électriques bénéficient d'un traitement spécial. Oui, certains véhicules zérod'émission

qualifient pour des taux d'ACC améliorés.

Une autre question : les véhicules personnels peuvent-ils être utilisés et remboursés ? Absolument, le remboursement

de kilométrage par l'entreprise peut être l'option la plus fiscalement efficace.

Ces questions soulignent l'importance de comprendre les différences fiscales entre

l'achat et la location au Canada.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience CPA cumulée, Mackisen CPA Montréal aide

les entreprises canadiennes à prendre des décisions éclairées et fiscalement efficaces concernant les véhicules d'entreprise.

Que vous achetiez, louiez ou remboursiez des kilomètres, notre équipe d'experts garantit

précision, transparence et protection contre les risques d'audit de l'ARC.