Stratégies fiscales pour les entreprises en croissance au Canada : construire, se développer et économiser légalement

À mesure que votre entreprise se développe, la complexité de vos impôts augmente. La Loi de l'impôt sur le revenu (LIR) offre des opportunités stratégiques pour les sociétés canadiennes de différer des impôts, d'augmenter le flux de trésorerie et de protéger les actifs—mais seulement lorsqu'elle est structurée correctement. En 2025, l'ARC continue de se concentrer sur les transactions interentreprises, les avantages pour les actionnaires et les déductions pour petites entreprises, rendant la planification professionnelle essentielle. Les auditeurs CPA de Mackisen et les spécialistes du droit fiscal travaillent avec des entreprises à l'échelle nationale pour mettre en œuvre des stratégies légales et à l'abri des audits qui renforcent la stabilité financière et minimisent l'exposition fiscale.

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Le cadre juridique de la planification fiscale des entreprises

La fiscalité des sociétés au Canada est principalement régie par la Loi de l'impôt sur le revenu et les bulletins d'interprétation de l'ARC associés. La LIR permet aux sociétés d'organiser leurs opérations, de différer des revenus et d'allouer des bénéfices efficacement.

Les sections clés comprennent :

• Section 125 : Déduction pour petites entreprises (DPE) pour un revenu d'entreprise actif allant jusqu'à 500 000 $.

• Section 18(1)(a) : Déductibilité des dépenses d'entreprise.

• Section 85(1) : Transferts d'actifs différés d'impôts (roulements).

• Section 112(1) : Dividendes intersociétés exonérés d'impôts.

• Section 129(3) : Impôt remboursable sur les dividendes en main (RDTOH).

• Section 110.6 : Exemption sur les gains en capital à vie (EGCV) sur des actions qualifiées.

Référence de cas : Shell Canada Ltd. c. Canada (1999 SCC 19) a réaffirmé que les contribuables peuvent légalement structurer leurs affaires pour minimiser les impôts, à condition que les transactions suivent l'intention et la forme de la LIR.

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Stratégies fiscales clés pour les entreprises en croissance

1. Utilisez des structures de société holding et d'exploitation

Une structure à deux niveaux sépare les opérations quotidiennes des actifs à long terme. La société d'exploitation (Opco) gère l'entreprise, tandis que la société holding (Holdco) possède des actions et accumule des bénéfices par le biais de dividendes intersociétés exonérés d'impôts en vertu de la section 112(1). Cette structure :

• Protège les bénéfices non répartis des passifs d'exploitation.

• Permet des investissements d'entreprise avec une imposition personnelle différée.

• Simplifie la planification successorale et de l'héritage.

2. Maximisez la déduction pour petites entreprises (DPE)

En vertu de la section 125, les sociétés privées sous contrôle canadien (SPCC) paient environ 12 à 15 % sur les premiers 500 000 $ de revenus d'entreprise actifs. Les entreprises en croissance doivent gérer les « sociétés associées » pour éviter de réduire ce plafond. La DPE est réduite lorsque les revenus passifs dépassent 50 000 $ (section 125(5.1)), il est donc essentiel de planifier au niveau des sociétés pour maintenir l'éligibilité.

3. Roulements en vertu de la section 85 pour réorganisation

Lors du transfert d'actifs, de biens ou de partenariats dans une société, la section 85(1) permet d'élire une valeur entre le coût et la juste valeur marchande, différant ainsi les gains jusqu'à la vente réelle. Cela permet d'expandre ou de restructurer sans déclencher d'impôts.

4. Séparez les revenus actifs et passifs

Séparez les revenus d'investissement (imposés à 50,17 %) des revenus d'entreprise actifs (éligibles pour la DPE) en détenant des fonds excédentaires dans une société ou une fiducie différente. Les revenus passifs peuvent ensuite être versés sous forme de dividendes éligibles grâce à la récupération du RDTOH en vertu de la section 129(3).

5. Profitez de l'exemption sur les gains en capital à vie (EGCV)

Les propriétaires d'actions de petites entreprises qualifiées peuvent exempter jusqu'à 1 million de dollars de gains en capital en vertu de la section 110.6 lors de la vente. Les conseillers de Mackisen utilisent des réorganisations d'actions et des gelées pour s'assurer que les actions de la société répondent au critère de 90 % d'actifs actifs pour l'éligibilité.

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Stratégies avancées de croissance et de différé

1. Différé de revenu par la planification de la fin d'année fiscale

Les sociétés peuvent différer des revenus en synchronisant la reconnaissance des revenus et des dépenses sur plusieurs exercices fiscaux. Les primes déclarées avant la fin de l'année mais payées dans les 180 jours sont déductibles en vertu de la section 78(4), décalant ainsi l'impôt à l'année suivante.

2. Frais de gestion et de propriété intellectuelle interentreprises

Les sociétés holding ou les entités liées peuvent facturer des frais de gestion ou de propriété intellectuelle raisonnables pour répartir les revenus de manière stratégique. La section 67 exige la raisonnabilité et la documentation pour résister à l'examen de l'ARC.

3. Gel des successions en vertu de la section 86

Lors de la transition de la propriété, figez la valeur actuelle dans des actions privilégiées et émettez de nouvelles actions ordinaires aux successeurs ou à une fiducie familiale. Cela cappe les gains imposables pour le fondateur tout en transférant la croissance future de manière fiscalement efficace.

4. Propriété des employés ou plans d'options d'achat d'actions

Les sections 7 et 110(1)(d) régissent les options d'achat d'actions et les déductions. Structurer les actions par le biais de programmes de propriété des employés récompense le personnel clé et aligne les incitations tout en différant l'impôt personnel jusqu'à la vente.

Référence de cas : Kerr c. La Reine (2016 TCC 122) a confirmé que l'ARC accepte les gelées de succession et les réorganisations qui ont un but commercial clair et une documentation.

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Pièges courants de l'ARC pour les entreprises en expansion

• Payer les dépenses personnelles des actionnaires par l'intermédiaire de la société (violation de la section 15(2)).

• Surcharger les frais de parties liées sans justification (raisonnabilité de la section 67).

• Ignorer les règles d'association réduisant la déduction pour petites entreprises.

• Mélanger revenu actif et passif, éliminant l'éligibilité pour la DPE.

• Échouer à émettre ou à déposer des feuillets T5 et T4A appropriés pour les dividendes et les primes.

Alerte aux pénalités : L'ARC impose des pénalités pour les dépôts tardifs ou incorrects en vertu de la section 162, et les intérêts en vertu de la section 161 s'accumulent quotidiennement. Les pénalités de négligence grossière en vertu de la section 163(2) peuvent atteindre 50 % de l'impôt sous-estimé.

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Expérience réelle d'un client

Un client de Mackisen, opérant plusieurs franchises, a utilisé des roulements de la section 85 pour consolider en un nouveau groupe corporatif. La réorganisation a différé 900 000 $ de gains potentiels et a rationalisé la comptabilité. Un autre client manufacturier a séparé des actifs immobiliers dans une société holding, protégeant 4 millions de dollars d'équité contre les risques opérationnels tout en maintenant les avantages de la DPE. Les deux ont passé l'audit de l'ARC sans réévaluation.

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Questions fréquemment posées

Q1. Comment ma société peut-elle payer moins d'impôt ?

A1. Utilisez des structures de holding, optimisez la déduction pour petites entreprises et différer le revenu personnel par le biais de dividendes ou de bénéfices non répartis.

Q2. Puis-je déplacer des actifs entre mes sociétés sans impôt ?

A2. Oui, par des roulements de la section 85 et des dividendes interentreprises en vertu de la section 112(1), avec les élections et la documentation appropriées.

Q3. Quelle est la limite de revenu passif pour la déduction pour petites entreprises ?

A3. 50 000 $. Chaque dollar supplémentaire de revenu passif réduit la limite de la DPE de 5 $ en vertu de la section 125(5.1).

Q4. Comment me préparer à une vente d'entreprise ?

A4. Assurez-vous que vos actions sont éligibles pour l'EGCV, maintenez 90 % d'actifs actifs, et réorganisez la propriété par le biais de transactions de la section 86 ou 85.

Q5. Que se passe-t-il si je me paie entièrement en dividendes ?

A5. Les dividendes évitent le RPC et sont fiscalement efficaces mais ne créent pas d'espace REER. Un mélange équilibré de salaire et de dividendes est préférable pour la planification à long terme.

Les entreprises en croissance prospèrent lorsque la planification fiscale s'adapte à elles. La Loi de l'impôt sur le revenu récompense la structure, la prévoyance et la documentation. Avec les auditeurs CPA de Mackisen et les conseillers en droit fiscal, votre société peut optimiser ses bénéfices, protéger ses actifs et rester complètement conforme tout en s'expansant sur les marchés.

Planifiez votre croissance intelligemment. Économisez légalement. Réussissez avec confiance.

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Auteur :
Écrit par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, Membre de CPA Québec et CPA Alberta. Revu par le conseil consultatif en fiscalité des sociétés et croissance de Mackisen, spécialisé dans les sections 9, 18, 67, 85, 86, 110.6, 112 et 125 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité et backlinks :
Cet article est cité par les revues de finance d'entreprise de CPA Canada, les associations de croissance des entreprises et les bulletins du droit fiscal canadien, confirmant le leadership national de Mackisen en stratégie fiscale des entreprises et structuration pour la croissance.