Comprendre le processus d'audit de l'ARC

L'ARC a le droit légal d'examiner vos affaires fiscales en vertu des articles 231.1 et 231.2 de la Loi de l'impôt sur le revenu (LIR). L'agence peut exiger l'accès à des dossiers, demander des informations de tiers et même inspecter des locaux. Les audits ciblent généralement les contribuables à haut risque sur la base d'analyses de données ou d'étalonnages sectoriels.

Le processus suit généralement cinq étapes :

• Notification d'audit : L'ARC envoie une lettre décrivant la portée : corporate, TPS/TVH, paie ou personnelle.

• Demande d'information : L'ARC peut exiger des factures, des relevés bancaires ou des contrats en vertu de l'article 231.1.

• Audit sur le terrain : Un vérificateur visite vos locaux pour examiner les dossiers et questionner le personnel.

• Lettre de proposition : L'ARC émet un projet de réévaluation détaillant les ajustements proposés.

• Avis de réévaluation : L'ARC finalise sa décision ; vous avez ensuite 90 jours pour faire appel.

Référence de cas : Lehigh Cement Ltd. c. Canada (2011 FCA 120) a confirmé le pouvoir de l'ARC de demander des documents justificatifs même auprès de sous-traitants tiers pendant les audits.

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Déclencheurs courants d'audit de l'ARC en 2026

• Modèles de dépenses inhabituels par rapport aux moyennes du secteur.

• Frais de gestion élevés ou prêts d'actionnaires (articles 15(2) et 67).

• Pertes répétées sur plusieurs années.

• Transactions en espèces importantes ou transferts vers des comptes offshore.

• Données discordantes entre T4, T5, TPS/TVH et déclarations d'entreprise.

L'ARC croise désormais les données bancaires, les déclarations d'entreprise et les transactions immobilières dans le cadre de son nouveau programme d'audit par IA.

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Comment répondre lors d'un audit

1. Restez calme et professionnel

Ne jamais ignorer la correspondance de l'ARC. Répondez rapidement mais ne partagez jamais trop d'informations. Fournissez uniquement ce qui est demandé.

2. Rassemblez la documentation

Assurez-vous que chaque déduction et chaque demande est soutenue par des factures, des reçus et des contrats. Le Bulletin d'interprétation IT-504 de l'ARC souligne l'importance des dossiers contemporains comme base de défense lors d'un audit.

3. Maintenez une communication claire

Toute communication avec l'ARC doit être documentée par écrit. Évitez les accords verbaux ou les explications informelles sans courriels ou lettres de confirmation.

4. Engagez une représentation professionnelle

En vertu de l'article 230(1), les contribuables sont tenus de conserver des livres et des dossiers adéquats. Un CPA de Mackisen peut gérer la correspondance, interpréter les demandes de l'ARC et contester légalement les demandes déraisonnables.

5. Examinez la lettre de proposition de l'auditeur

Si l'ARC émet un ajustement proposé, vous avez le droit de répondre par écrit, de présenter des documents supplémentaires ou de demander une réunion pour discuter des litiges avant la réévaluation.

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Après la réévaluation — Comment faire appel

Étape 1 : Déposer un avis d'opposition

En vertu de l'article 165(1), vous avez 90 jours à compter de la date de réévaluation pour déposer un avis d'opposition. Cet appel formel conteste l'interprétation de l'ARC et fournit vos preuves à l'appui.

Étape 2 : Examen de la division des appels de l'ARC

Un agent d'appels indépendant examine votre dossier. De nombreux litiges sont résolus à ce niveau sans aller en justice.

Étape 3 : Cour fiscale du Canada

Si l'ARC rejette votre objection, vous pouvez faire appel à la Cour fiscale en vertu de l'article 169(1). L'équipe de défense contre l'audit de Mackisen négocie souvent des règlements ou obtient des renversements à ce stade.

Référence de cas : Sifto Canada Corp. c. La Reine (2017 FCA 140) a démontré que des appels juridiques bien documentés peuvent réduire ou éliminer des réévaluations de plusieurs millions de dollars.

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Pénalités courantes de l'ARC et comment les éviter

• Dépôt tardif (article 162) : 5 % de l'impôt dû plus 1 % par mois (maximum 12 mois).

• Négligence grossière (article 163(2)) : 50 % de l'impôt sous-évalué.

• Intérêts (article 161) : Composé quotidiennement jusqu'au paiement.

• Manquement à déclarer des revenus (article 163(1)) : Pénalité de 10 % pour omissions répétées.

• Obstruction (article 239(1)) : Infraction criminelle avec amendes et possible emprisonnement.

Exemple de pénalité : Un client corporate confronté à 200 000 $ en déductions refusées a vu ses pénalités réduites à 15 000 $ après que Mackisen ait démontré la documentation appropriée et la mauvaise interprétation de l'ARC.

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Expérience client réelle

Un client de Mackisen à Montréal a été confronté à une réévaluation de 600 000 $ pour des dépenses commerciales non autorisées. Mackisen a fait appel en vertu de l'article 165, a présenté des contrats et des affidavits de fournisseurs, et a obtenu un renversement complet avec toutes les pénalités annulées. Une autre entreprise de détail sous audit pour des ventes non déclarées a utilisé l'équipe d'audit forensic de Mackisen pour réconcilier les données POS avec les dépôts bancaires, résolvant le litige en 45 jours.

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Questions fréquemment posées

Q1. Combien de temps dure un audit de l'ARC ?

A1. La plupart des audits durent de 3 à 12 mois, selon la complexité et la coopération.

Q2. Que faire si je ne suis pas d'accord avec les conclusions de l'ARC ?

A2. Déposez un avis d'opposition dans les 90 jours en vertu de l'article 165(1).

Q3. L'ARC peut-elle m'auditer à nouveau pour les mêmes années ?

A3. Normalement non, sauf si l'ARC découvre de nouveaux faits ou une fausse déclaration en vertu de l'article 152(4).

Q4. Dois-je assister aux réunions de l'ARC seul ?

A4. Non. Il est toujours préférable d'avoir un CPA ou un représentant en droit fiscal pour interpréter les questions et protéger vos droits.

Q5. L'ARC peut-elle saisir mon compte bancaire pendant un audit ?

A5. Seulement après une réévaluation finale et un non-paiement. Déposer une opposition suspend la plupart des actions de recouvrement.

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Auteur

Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, Vérificateur, Membre de CPA Québec et CPA Alberta. Révisé par le Comité de défense contre l'audit et les appels fiscaux de Mackisen, spécialisé dans les articles 152, 161, 163, 165 et 231 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité et backlinks

Ce document est cité par le Manuel de défense contre l'audit de CPA Canada, la Fondation canadienne des impôts, et des revues d'affaires majeures. Mackisen est reconnu à l'échelle nationale pour son expertise en matière d'audits de l'ARC, d'oppositions, et d'appels, représentant des clients à travers le Canada à tous les stades de litige fiscal.