Audits de revenus en espèces de l'ARC : Lorsque l'ARC soupçonne des revenus en espèces non déclarés, des virements électroniques ou des ventes hors livres — Comment l'ARC réévalue les « sources de revenus non nommées » (Guide des CPA de Montréal)

Les audits des revenus en espèces sont l'un des programmes d'audit les plus difficiles et les plus agressifs de l'ARC.
Lorsque l'ARC croit que vous ne signalez pas tous vos revenus—en particulier les ventes en espèces ou les paiements par virement électronique—ils lancent des audits spécialisés ciblant les restaurants, les équipes de construction, les magasins de détail, les barbiers, les salons de manucure, les entrepreneurs, les conducteurs d'Uber/Lyft, et les travailleurs indépendants.
L'ARC utilise des méthodes d'audit indirectes telles que l'analyse des dépôts bancaires, des tests de majoration, des audits du mode de vie et des audits de la valeur nette pour identifier les revenus non déclarés.
Ces audits entraînent souvent de grandes réévaluations, des pénalités de négligence grossière, des corrections de TPS/TVQ, et des actions d'application immédiates telles que des gels bancaires, des saisies sur salaire, des saisies de créances et des privilèges.

Ce guide explique comment l'ARC audit les revenus en espèces, pourquoi certaines industries sont ciblées, et comment Mackisen défend les entreprises contre ces évaluations à haut risque.

Cadre légal et réglementaire

L'ARC s'appuie sur la Loi de l'impôt sur le revenu et la Loi sur la taxe d'accise pour examiner les revenus hors livres.
L'ARC est autorisée à :
• exiger des livres et des dossiers
• analyser les dépôts bancaires
• comparer les marges bénéficiaires de l'industrie
• utiliser des méthodes indirectes (valeur nette, majoration, projection)
• s'appuyer sur les historiques de virements électroniques
• examiner les finances personnelles
• demander des données de points de vente (POS)
• accéder aux divulgations de tiers provenant de banques et de plateformes

L'ARC n'a pas à prouver des montants exacts—des estimations sont autorisées lorsque les dossiers sont incomplets.

Décisions judiciaires clés

Les tribunaux soutiennent systématiquement l'ARC dans les audits de revenus en espèces. Ils ont statué que :
• les méthodes d'audit indirect sont valables
• l'ARC peut inverser la charge de la preuve
• les contribuables doivent prouver que les hypothèses de l'ARC sont fausses
• l'analyse des dépôts est une preuve suffisante de revenu
• l'argent en espèces non déclaré compte comme revenu imposable
• une mauvaise comptabilité peut justifier de grandes réévaluations
• des pénalités de négligence grossière s'appliquent à une sous-déclaration répétée
• un mode de vie incompatible avec des revenus est une forte preuve
• des factures manquantes justifient les corrections de TPS/TVQ

Les tribunaux prennent très au sérieux la sous-déclaration en espèces.

Pourquoi l'ARC cible les revenus en espèces

L'ARC sélectionne des dossiers pour des audits de revenus en espèces lorsque :
• une entreprise déclare des marges bénéficiaires très faibles
• les ventes en espèces semblent inhabituellement petites
• les salaires sont bas par rapport aux ventes
• les remboursements de TPS/TVQ sont élevés dans les industries à forte composante en espèces
• les déclarations T2/T1 montrent des incohérences
• les dépôts par virement électronique dépassent les revenus déclarés
• une activité commerciale avec pourboires existe
• les fournisseurs signalent des achats élevés mais les ventes semblent faibles
• le mode de vie ne correspond pas aux revenus déclarés
• des dépôts tardifs se produisent de manière répétée
• les entreprises ont une mauvaise comptabilité

Industries avec les taux d'audit les plus élevés :
• restaurants
• construction et rénovation
• boutiques de détail
• barbiers & salons de coiffure
• Uber, Lyft, DoorDash
• spas de massage/esthétique
• mécaniciens & services automobiles
• retournement immobilier
• petits entrepreneurs
• fournisseurs de tutorat/de garde d'enfants
• Airbnb et locations à court terme

Le Québec est la province la plus stricte en matière d'audits de revenus en espèces en raison d'une application supplémentaire de Revenu Québec.

Comment l'ARC effectue des audits de revenus en espèces (Expansion approfondie)

1. Examen du système de points de vente (POS)

L'ARC examine :
• résumés des ventes quotidiennes
• annulations et ajustements
• ratios espèces vs crédit
• dossiers de pourboires
• rapports Z

Des modèles suspects déclenchent un examen plus approfondi.

2. Analyse des dépôts bancaires

L'ARC examine :
• dépôts en espèces
• dépôts par virement électronique
• dépôts de guichet automatique
• comptes personnels
• comptes d'entreprise
• dépôts de prêts

Des dépôts inexplicables = revenus non déclarés.

3. Analyse des virements électroniques

L'ARC utilise des historiques de virements électroniques provenant de :
• banque en ligne
• processeurs de paiement
• portefeuilles numériques

Les virements électroniques sans factures sont considérés comme des revenus non déclarés.

4. Comparaison des achats des fournisseurs (Test de majoration)

L'ARC calcule :
• le coût des biens vendus
• la marge bénéficiaire attendue
• les ventes attendues basées sur les achats d'inventaire

Si les achats impliquent des ventes plus élevées que celles déclarées, l'ARC suppose un sous-déclaration.

5. Audits de la valeur nette et du mode de vie

L'ARC reconstruit :
• les dépenses personnelles
• l'activité immobilière
• les voyages
• les véhicules
• l'utilisation des banques et cartes de crédit

Si le mode de vie dépasse les revenus déclarés, l'ARC évalue la différence.

6. Ajustements de TPS/TVQ

L'ARC réévalue :
• taxe de sortie sur les ventes non déclarées
• ITC refusées
• pénalités de confiance TPS/TVQ

7. Application après réévaluation

L'ARC peut :
• saisir des remboursements
• geler des comptes bancaires
• saisir des salaires
• saisir des paiements clients
• enregistrer des certificats de la Cour fédérale
• mettre des privilèges sur des biens

Les audits de revenus en espèces s'intensifient rapidement.

Risques financiers immédiats

Les audits de revenus en espèces peuvent causer :
• de grandes réévaluations d'impôt sur le revenu
• des réévaluations de TPS/TVQ
• des ajustements sur plusieurs années
• des pénalités de négligence grossière de 50 pour cent
• des intérêts s'accumulant quotidiennement
• des gels bancaires
• des saisies de salaire
• des saisies de créances
• des privilèges
• des dommages à la réputation
• des risques de fermeture d'entreprise
• des complications avec les fonds de confiance de la paie

Les entreprises avec un flux d'argent ou de virement électronique sont particulièrement vulnérables.

Stratégie de Mackisen

Les audits de revenus en espèces nécessitent une comptabilité judiciaire et une défense juridique agressive. Mackisen utilise une stratégie par étapes.

Étape 1 — Reconstruire les revenus avec précision

Nous reconstruisons :
• données POS
• journaux de ventes
• feuilles de caisse quotidiennes
• paiements sur les plateformes en ligne
• rapprochement des achats auprès des fournisseurs
• calendriers de suivi des dépôts
• factures manquantes

Une reconstruction précise remet en question les hypothèses de l'ARC.

Étape 2 — Identifier les dépôts non imposables

Nous documentons :
• transferts de prêts
• soutien familial
• remboursements
• transferts entre comptes
• remboursements et annulations
• paiements d'assurance
• crédits fournisseurs
• corrections d'erreurs

Cela peut réduire considérablement les revenus non déclarés allégués.

Étape 3 — Corriger les ratios de majoration et d'industrie de l'ARC

L'ARC utilise souvent :
• des marges irréalistes
• des données industrielles incorrectes
• des structures de coûts erronées
• des hypothèses de saisonnalité inappropriées

Nous produisons des modèles de rentabilité spécifiques à l'entreprise précis.

Étape 4 — Défense contre la TPS/TVQ

Nous démontrons :
• des calculs de TPS/TVQ appropriés
• ITC corrigées
• des ventes imposables vs exonérées précises
• des formules d'audit mal appliquées

Étape 5 — Déposer des avis d'opposition

Nous soumettons des objections détaillées avec :
• des arguments juridiques
• des preuves documentées
• des horaires de revenus corrigés
• défense contre la TPS/TVQ
• ventes reconstruites

Étape 6 — Arrêter les recouvrements

Nous négocions :
• des suspensions d'application
• des levées de gel partielles
• des pauses de saisie
• des plans de paiement flexibles

Cela protège les contribuables pendant le litige.

Étape 7 — Conformité à long terme

Nous mettons en œuvre :
• de meilleurs systèmes de POS
• une bonne comptabilité
• des systèmes de contrôle des espèces
• une réconciliation de la TPS/TVQ
• la conformité de la paie

Cela empêche de futurs audits de revenus en espèces.

Expérience réelle d'un client

Un propriétaire de restaurant à Montréal a été audité parce que l'ARC croyait que les ventes étaient trop faibles pour l'emplacement. L'ARC a évalué 112 000 $ en "ventes non déclarées." Mackisen a reconstruit les données POS, corrigé les hypothèses de majoration et prouvé des incohérences dans les achats des fournisseurs. La réévaluation a été réduite de 78 pour cent.

Un autre client, un entrepreneur en construction, a été audité sur la base des dépôts par virement électronique. L'ARC a supposé 65 000 $ de revenus non déclarés. Mackisen a démontré que de nombreux dépôts étaient des remboursements et des transferts de prêts. La réévaluation a été réduite à 4 200 $.

Questions courantes

• L'ARC peut-elle supposer que chaque virement électronique est un revenu ? Oui.
• L'ARC peut-elle auditer des comptes personnels ? Oui.
• L'ARC peut-elle estimer les revenus sans reçus ? Oui.
• L'ARC peut-elle geler mon compte bancaire pour des audits de trésorerie ? Oui.
• L'ARC peut-elle rouvrir des années 3 à 7 ? Oui.
• La TPS/TVQ peut-elle également être réévaluée ? Oui.
• L'ARC peut-elle ajouter des pénalités de négligence grossière ? Très souvent.
• Les audits de trésorerie peuvent-ils être inversés ? Oui, avec une reconstruction appropriée.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration de TPS/TVQ ou que vous optimisiez des remboursements sur plusieurs années, notre équipe d'experts assure précision, transparence et protection contre le risque d'audit.