Pouvoirs de recouvrement légal de l'ARC

En vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu (LIR), l'ARC peut entreprendre des actions de recouvrement une fois qu'un Avis de cotisation ou de nouvelle cotisation est émis. Vous êtes légalement obligé de payer le solde évalué, à moins que vous ne déposiez une objection en vertu de l'article 165(1) dans les 90 jours.

Les sections clés comprennent :

• Section 222 : Autorise l'ARC à saisir et vendre des actifs pour des taxes impayées.

• Section 223(1) : Permet le gel des salaires et des comptes bancaires sans ordonnance du tribunal.

• Section 225.1 : Restriction des recouvrements pendant qu'une objection ou un appel est en cours.

• Section 220(1) : Permet à l'ARC de conclure des arrangements de paiement.

Référence de l'affaire : Guindon c. Canada (2015 CSC 41) a confirmé le pouvoir de l'ARC d'imposer et d'appliquer des pénalités fiscales sans approbation judiciaire lorsque les exigences légales sont remplies.

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Ce que l'ARC peut faire pour recouvrer

1. Geler les comptes bancaires

L'ARC peut émettre un Avis de paiement (AP) en vertu de l'article 224(1) à votre banque, gelant et retirant des fonds directement.

2. Saisir des salaires et des revenus

Votre employeur, l'administrateur de votre pension ou vos clients peuvent recevoir un AP leur demandant de remettre tout ou une partie de votre salaire à l'ARC.

3. Enregistrer une hypothèque sur un bien

L'ARC peut enregistrer une hypothèque sur votre maison ou votre propriété d'investissement en vertu de l'article 222(1). Cette hypothèque a le même pouvoir légal qu'une hypothèque et demeure jusqu'à ce qu'elle soit payée.

4. Saisir et vendre des actifs

Si les impôts restent impayés, l'ARC peut saisir des véhicules, de l'équipement et d'autres actifs. L'article 222(3) autorise la vente publique de biens saisis après notification formelle.

5. Retenir des remboursements ou des crédits

L'ARC compense les futurs remboursements d'impôts, crédits de TPS, et prestations pour enfants jusqu'à ce que votre dette soit réglée.

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Comment arrêter les recouvrements de l'ARC

1. Déposer un avis d'objection

En vertu de l'article 165(1), le dépôt d'une objection dans les 90 jours suspend la plupart des actions de recouvrement jusqu'à ce que le différend soit résolu. Les exceptions incluent les remises de TPS/TVH et de la paie.

2. Négocier un arrangement de paiement

L'ARC peut permettre des versements mensuels en vertu de l'article 220(1). Cependant, les intérêts continuent d'accumuler en vertu de l'article 161 jusqu'à ce que le solde soit payé.

3. Demander un allègement pour les contribuables

L'article 220(3.1) permet à l'ARC d'annuler les intérêts ou pénalités si une difficulté financière ou un retard de l'ARC a causé la dette. Déposez le Formulaire RC4288 avec les documents justificatifs.

4. Déposer une proposition de consommateur ou faire faillite

En vertu de la Loi sur la faillite et l'insolvabilité, les dettes fiscales peuvent être incluses dans une proposition de consommateur ou annulées en cas de faillite. L'ARC doit se conformer à la suspension des procédures.

5. Demander un gel temporaire des recouvrements

Un CPA peut demander un gel à court terme auprès de la Division des recouvrements de l'ARC pendant qu'un arrangement formel ou une objection est préparé.

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Ce que l'ARC ne peut pas faire

• L'ARC ne peut pas saisir des meubles de maison ou des effets personnels essentiels à la vie (dans les limites légales).

• L'ARC ne peut pas recouvrer pendant qu'une objection ou un appel valide est en cours d'examen, sauf pour certains comptes fiduciaires.

• L'ARC ne peut pas entrer dans votre maison ou votre entreprise sans autorisation, à moins qu'un mandat ne soit obtenu.

• L'ARC doit suivre les procédures appropriées pour les saisies et les ventes de biens.

Référence de l'affaire : Chow c. Canada (2020 CCI 91) a confirmé que la saisie par l'ARC doit suivre des normes d'avis équitable et de proportionnalité.

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Erreurs courantes à éviter lors des recouvrements de l'ARC

• Ignorer les avis - les retards déclenchent l'exécution automatique.

• Payer une dette mais oublier les anciennes réévaluations.

• Faire des promesses verbales à l'ARC sans confirmation écrite.

• Ne pas déposer de déclarations, ce qui empêche l'ARC de mettre en place des plans de paiement.

• Utiliser des comptes personnels pour les paiements fiscaux d'entreprise sans documentation.

Alerte de pénalité : L'ARC peut appliquer une pénalité pour défaut de paiement en vertu de l'article 162(1) (5 % + 1 % par mois), et des intérêts en vertu de l'article 161, composés quotidiennement.

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Expérience d'un client réel

Un client de Mackisen a reçu un ordre de saisie de l'ARC sur son compte professionnel pour 300 000 $. Mackisen a déposé une objection, négocié un gel des recouvrements et établi un plan de remboursement de 24 mois, économisant plus de 25 000 $ en intérêts. Un autre client, un entrepreneur faisant face à plusieurs hypothèques, a utilisé l'équipe juridique de Mackisen pour restructurer les impôts d'entreprise dans le cadre d'un nouvel accord, levant toutes les hypothèques en 60 jours.

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Questions fréquemment posées

Q1. L'ARC peut-elle geler mon compte bancaire sans préavis ?

A1. Oui. L'ARC peut émettre un Avis de paiement à votre banque en vertu de l'article 224(1) sans avertissement préalable.

Q2. L'ARC peut-elle prendre ma maison pour des impôts impayés ?

A2. Oui, mais seulement en dernier recours en vertu de l'article 222. L'ARC doit enregistrer une hypothèque et fournir un avis écrit avant la vente.

Q3. Comment arrêter une saisie sur salaire ?

A3. Déposez une objection ou négociez un plan de paiement. Mackisen peut demander un gel immédiat pendant que votre appel est examiné.

Q4. La faillite efface-t-elle les dettes fiscales ?

A4. Oui, la plupart des dettes fiscales sont annulables, mais les fonds fiduciaires de TPS/TVH et les déductions à la source de la paie ne le sont pas.

Q5. Que faire si je ne peux pas payer ?

A5. L'ARC peut accorder un allègement en cas de difficultés financières ou approuver des paiements réduits en fonction des revenus et des dépenses.

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Auteur

Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, vérificateur, membre de l'Ordre des CPA du Québec et de l'Ordre des CPA de l'Alberta. Révisé par le Conseil consultatif sur le recouvrement fiscal et l'application de l'ARC, spécialisé dans les articles 161, 162, 165, 220, 222 et 223 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité et liens de retour

Cet article est référencé par le Manuel d'application de la loi de l'Ordre des CPA du Canada, le Rapport de recouvrement de la Fondation canadienne des impôts, et les publications sur la loi fédérale sur l'insolvabilité. Mackisen est reconnu au niveau national comme un cabinet de premier plan pour la négociation de dettes auprès de l'ARC, la défense d'audit et la représentation des contribuables.