Certificats de la Cour fédérale de l'ARC et privilèges fiscaux : comment l'ARC peut sécuriser votre propriété, bloquer le refinancement et forcer le paiement — Un guide complet par une firme de CPA de Montréal

Un certificat de la Cour fédérale de l'ARC est l'une des actions d'exécution les plus dangereuses à la disposition de l'Agence du revenu du Canada. Lorsque l'ARC enregistre votre dette fiscale auprès de la Cour fédérale, cela devient un jugement contre vous—tout comme un procès civil que vous avez déjà perdu.
Ce jugement permet à l'ARC de placer des privilèges sur votre maison, vos propriétés d'investissement, vos terrains, vos actifs commerciaux, vos véhicules, et même les produits de vente futurs. Il donne également à l'ARC les outils juridiques nécessaires pour saisir des biens ou bloquer un refinancement, tout cela sans passer par un processus judiciaire traditionnel.
Ce guide explique comment fonctionnent les certificats de l'ARC, pourquoi ils sont émis, les conséquences légales immédiates pour les contribuables, et comment supprimer, contester, ou négocier à propos d'un privilège de l'ARC.

Cadre juridique et réglementaire

L'ARC tire son autorité de privilège et de certificat de la Loi de l'impôt sur le revenu, de la Loi sur l'accise et de la Loi sur les cours fédérales. Ces lois permettent à l'ARC d'enregistrer une dette auprès de la Cour fédérale lorsque :
• un solde est évalué et non payé
• l'ARC croit que le contribuable évite le paiement
• plusieurs tentatives d'exécution ont échoué
• des déclarations de revenus ou des déclarations de TPS/TVQ restent manquantes
• le contribuable refuse de fournir une divulgation financière

Une fois déposée, le certificat :
• devient une dette à jugement
• permet à l'ARC de placer un privilège sur les biens réels
• donne à l'ARC des droits similaires à ceux d'un créancier civil
• permet à l'ARC d'exiger le paiement lors du refinancement
• s'attache à des biens même après un transfert de propriété
• reste en vigueur jusqu'à ce que l'ARC émette une discharge formelle

L'ARC n'a pas besoin de l'autorisation d'un juge, ni de notifier le contribuable à l'avance de l'enregistrement.

Décisions clés des tribunaux

Les décisions de la Cour fédérale et de la Cour fiscale mettent en avant plusieurs principes juridiques :
• Les certificats de l'ARC sont administratifs et ne peuvent pas être directement contestés.
• Le certificat est valide même si le contribuable conteste l'évaluation sous-jacente.
• Un privilège de la Cour fédérale a la priorité sur la plupart des réclamations des créanciers.
• L'ARC peut renouveler des privilèges indéfiniment jusqu'à ce que la dette soit payée.
• Les tribunaux retirent rarement des privilèges à moins que l'ARC n'ait pas respecté l'équité procédurale.
• Les privilèges sur les biens réels peuvent survivre à une faillite pour des dettes de fiducie de TPS/TVQ.
• Le contribuable doit contester l'évaluation fiscale—et non le privilège lui-même.

La jurisprudence confirme que les privilèges de l'ARC visent à sécuriser le paiement, pas à punir le contribuable, et les tribunaux interviendront rarement à moins que le processus ne soit fondamentalement erroné.

Pourquoi l'ARC enregistre des certificats de la Cour fédérale

Cette étape est normalement utilisée pour des dossiers présentant un risque plus élevé, une dette plus élevée ou des non-conformités à long terme. Les déclencheurs courants incluent :
• de gros soldes fiscaux impayés
• des arrangements de paiement manqués à plusieurs reprises
• un refus de fournir des relevés bancaires ou une divulgation financière
• des déclarations de TPS/TVQ ou des retenues à la source non soumises
• plusieurs années de déclarations non faites
• l'ARC croit que les biens peuvent être vendus ou transférés
• mouvement suspect d'actifs
• contribuables avec des avoirs immobiliers considérables
• des sociétés tentant de se dissoudre ou de se réorganiser
• des propriétaires tentant de refinancer sans rembourser l'ARC

Le certificat est le moyen pour l'ARC de sécuriser sa créance avant les banques, les prêteurs privés, les créanciers commerciaux ou les membres de la famille.

Comment fonctionne un privilège de l'ARC (explication approfondie)

Une fois un certificat enregistré à la Cour fédérale :
• l'ARC l'envoie au registre foncier provincial.
• Le privilège s'attache à tout bien à votre nom.
• Le privilège reste même si vous refinancez ou modifiez l'hypothèque.
• L'ARC doit être payée avant que vous puissiez vendre le bien.
• Les prêteurs refuseront généralement de refinancer tant que l'ARC n'est pas payée.
• L'ARC peut exiger le paiement via le produit de vente si la maison est vendue.
• L'ARC peut saisir ou forcer la liquidation dans des cas extrêmes.

Le privilège reste en vigueur jusqu'à ce que l'ARC émette un « Certificat de décharge »—ce qui n'arrive qu'après le paiement complet de la dette ou un règlement.

Conséquences financières immédiates

Les privilèges de l'ARC peuvent sévèrement affecter la stabilité financière et la stratégie immobilière :
• bloquer les approbations de refinancement
• interférer avec les prêts sur valeur nette de la maison
• amener les prêteurs à geler les lignes de crédit
• réduire la capacité d'emprunt
• exiger le remboursement complet à l'ARC lors de la vente
• dévaloriser les portefeuilles de propriétés d'investissement
• créer un impact négatif sur le crédit
• empêcher les transferts de propriété
• provoquer des disputes de partenariat dans les situations de copropriété
• décourager les acheteurs dans les transactions immobilières

Ces effets peuvent s'étendre sur des années si la situation n'est pas gérée stratégiquement.

Stratégie Mackisen

Mackisen CPA dispose d'un protocole spécialisé pour la défense des certificats de la Cour fédérale, alliant le droit fiscal, la négociation, l'analyse des flux de trésorerie, et la stratégie immobilière. Notre objectif est de supprimer, réduire ou neutraliser l'impact du privilège.

Étape 1 — Révision immédiate du certificat

Nous déterminons :
• la date exacte de l'enregistrement
• le montant total sécurisé
• si l'ARC a suivi la procédure appropriée
• si les intérêts et les pénalités sont corrects
• si le certificat peut être contesté indirectement
• si des protections juridiques s'appliquent
• si des objections ou des appels peuvent suspendre l'exécution

Ceci constitue la base de la négociation.

Étape 2 — Dépôt et correction de conformité

L'ARC ne négociera pas la suppression du privilège si des déclarations fiscales restent non déposées.
Nous déposons immédiatement :
• les déclarations de TPS/TVQ manquantes
• corrigeons les retenues à la source
• déposons les déclarations T1 et T2
• amendons les évaluations incorrectes
• calculons des soldes précis
• préparons les rapports financiers de fin d'année
• identifions les crédits ou déductions disponibles
Cela garantit que l'ARC considère le dossier comme à faible risque et coopératif.

Étape 3 — Bouclier juridique par objections et soulagement

Nous déposons :
• des avis d'objection
• des demandes de soulagement de pénalité
• des demandes de soulagement pour le contribuable
• des évaluations corrigées
• des appels lorsque nécessaire
Cela peut réduire le montant sécurisé par le privilège.

Étape 4 — Capacité de flux de trésorerie et modélisation de l'équité

Pour négocier la suppression ou la modification du privilège, l'ARC exige :
• une analyse complète des flux de trésorerie
• des calculs de service de la dette
• des calendriers de dépenses du ménage
• des résumés des actifs/passifs
• des calculs d'équité immobilière
• des projections de refinancement

Nous préparons ces documents pour justifier les conditions de paiement.

Étape 5 — Négociation avec l'ARC

Nous négocions pour :
• la suppression conditionnelle du privilège
• la subordination partielle du privilège
• l'approbation d'un plan de paiement
• la permission de refinancement
• un gel sur l'exécution additionnelle
• la suppression après un règlement en une seule fois
• des conditions de paiement réduites basées sur des difficultés

L'ARC est plus flexible lorsque le dossier est documenté professionnellement.

Étape 6 — Protection et conformité à long terme

Pour prévenir le réenregistrement, Mackisen met en place :
• des calendriers de dépôt réguliers
• des plans de paiement
• une surveillance de la TPS/TVQ
• une supervision de la conformité des retenues à la source
• une planification de fin d'année
• une gestion de la communication avec l'ARC

Cela maintient les contribuables protégés de manière permanente.

Expérience réelle d'un client

Un investisseur immobilier de Montréal a découvert un privilège de l'ARC sur deux propriétés locatives après avoir tenté de refinancer. Le prêteur a refusé le renouvellement du prêt hypothécaire. Mackisen est intervenu, a déposé des déclarations de TPS/TVQ manquantes, a réduit la dette évaluée en corrigeant les crédits de taxe d'entrée, a négocié un plan de paiement, et a obtenu l'approbation de l'ARC pour procéder au refinancement. Le privilège a été conditionnellement subordonné, permettant au client d'accéder à l'équité et de payer le solde.

Un autre client, un entrepreneur avec des montants de fiducie de TPS/TVQ impayés, a fait face à un privilège qui bloquait la vente d'un triplex. Mackisen a négocié une libération sur les produits de vente, a corrigé le solde évalué, et a coordonné avec le notaire pour s'assurer que l'ARC était payée uniquement le montant équitable—et non l'évaluation gonflée complète.

Questions fréquentes

• L'ARC peut-elle placer un privilège sur ma maison ? Oui.
• Un privilège survit-il à la faillite ? Oui pour les montants de fiducie de TPS/TVQ.
• L'ARC peut-elle enregistrer un privilège sans me le dire ? Oui.
• Les prêteurs verront-ils le privilège ? Oui ; il apparaît dans les recherches de titre.
• L'ARC peut-elle forcer la vente de ma propriété ? Oui, dans des cas extrêmes.
• L'ARC peut-elle placer un privilège sur une propriété détenue en commun ? Oui, mais seulement sur votre part.
• Déposer une objection stoppe-t-il un privilège ? Non.
• L'ARC peut-elle immobiliser une propriété dans une autre province ? Oui, par le biais du registre interprovincial.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les impôts auxquels elles ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration de TPS/TVQ ou que vous optimisiez des remboursements sur plusieurs années, notre équipe d'experts assure précision, transparence et protection contre le risque de vérification.