Audit de réparation, d'installation et de dépannage des appareils GST/HST — Cabinet comptable à Montréal près de chez vous : Défense du travail imposable, des pièces, des appels d'urgence, des sous-traitants et des ITC.

Un Audit de Réparation et d'Installation d'Appareils CRA GST/HST cible :

• techniciens en réparation d'appareils
• réparation de lave-vaisselle / lave-linge / sèche-linge
• réparation de réfrigérateurs et de congélateurs
• dépannage de four / cuisinière / plaque de cuisson
• réparations de micro-ondes et de hottes
• spécialistes de l'installation d'appareils (tâches non-licenciées)
• techniciens d'appareils mobiles
• aides sous-traitants pour les appareils
• fournisseurs de réparation d'urgence le jour même

Cette industrie est à haut risque d'audits par le CRA car la réparation d'appareils implique :

• services entièrement imposables
• rotation élevée des pièces (moteurs, pompes, vannes, courroies)
• appels d'urgence sans factures
• revenus par virement électronique et en espèces
• aides sous-traitants
• volume élevé de petits travaux avec documentation faible

Mackisen CPA Montréal se spécialise dans la défense des techniciens d'appareils en appliquant correctement les règles de GST/HST, en reconstruisant les factures, en validant les sous-traitants et en reconstruisant les ITCs pour les pièces, les outils et les véhicules.

Fondement Juridique

Loi sur la taxe d'accise

s.165 — TOUS les services de réparation, d'installation et de dépannage d'appareils sont entièrement imposables
s.221 — La GST/HST doit être collectée sur chaque travail
s.169 — Les ITCs ne sont autorisés qu'avec preuve documentaire complète
s.141.01 — allocation pour des outils et véhicules à usage mixte
Annexe IX — La GST/HST dépend de la localisation de la propriété desservie
s.123(1) — définit "réparation", "installation", "service de biens personnels tangibles"

CRA + Jurisprudence

Le travail de réparation d'appareils = imposable
Les ensembles de pièces et de main-d'œuvre = imposables
Les services d'installation = imposables
Les diagnostics et les appels de service = imposables
CGI c. Canada — la localisation du service détermine le taux de GST/HST
Banque Royale c. Canada — des détails de facture manquants annulent les ITCs
Northwest Company Inc. — les factures des fournisseurs doivent répondre aux normes légales

Insight d'apprentissage : Il n'y a aucune exemption de GST pour les services d'appareils — chaque réparation, installation ou visite de diagnostic est imposable.

Pourquoi le CRA Audite les Techniciens de Réparation d'Appareils

Risques de revenus

• GST/HST pas chargé sur la main-d'œuvre ou les diagnostics
• pièces vendues sans GST
• appels de service en espèces/virement électronique non signalés
• appels d'urgence (soir/week-end) non facturés
• réparations d'immeubles multi-unités non suivies
• frais de déplacement et de livraison manquant de GST
• dépôts non signalés dans la période de GST
• réparations interprovinciales (QC–ON) mal notées

Risques des sous-traitants

• aides sous-traitantes non enregistrées à la GST
• factures de sous-traitants invalides ou manquantes
• rémunération en espèces sans reçus
• mauvaise classification (employé contre sous-traitant)
• exposition au T4A

Risques d'ITC

• factures manquantes pour :
– moteurs, pompes, éléments, cartes de circuit
– courroies, vannes, tuyaux, filtres
– petits outils, testeurs, multimètres
– échelles, EPI, gants
– essence et réparations de véhicules
• pièces/outils importés non autoévalués (s.218)
• outils à usage personnel déclarés comme entreprise
• garage/atelier à domicile mal dépensé

Risques opérationnels

• pas de journaux de travail
• chats d'appels de service non liés aux factures
• pièces achetées ne correspondant pas au volume de travail
• journaux de réparation de plusieurs jours manquants
• enlèvement/livraison d'appareils non facturés
• numéros de facture manquants ou incohérents

Opérateurs à haut risque :