Audit des sous-traitants en construction GST/HST — Cabinet CPA à Montréal près de chez vous : Défense des crédits de taxe sur les intrants (CTI), numéros de GST valides, calendriers de paiement et classification des fournitures

Un Audit de sous-traitant en construction du CRA GST/HST cible les travailleurs, les sous-traitants, les entrepreneurs indépendants et les petites équipes de construction qui fournissent des services aux entrepreneurs généraux et aux promoteurs.
Les sous-traitants sont l'un des groupes d'audit les plus à risque du CRA parce que l'industrie est fortement basée sur le cash et pleine de problèmes de documentation GST/HST.

Le CRA audit les sous-traitants pour vérifier s'ils :
• ont facturé correctement le GST/HST sur les factures,
• ont remis correctement la taxe,
• ont revendiqué des ITCs valides,
• ont payé le travail sous-traité correctement,
• ont utilisé des numéros d'enregistrement GST/HST valides,
• ont participé à des travaux non déclarés en espèces,
• ont correctement classé les fournitures (travail contre fournitures + installation),
• ont correctement géré les contrats interprovinciaux,
• et ont conservé la documentation requise en vertu de la Loi sur la taxe d'accise.

Mackisen CPA Montréal se spécialise dans la défense des audits des sous-traitants en reconstruisant des factures, validant des numéros GST, vérifiant des ITCs et préparant des dossiers d'audit prêts pour le CRA qui vous protègent contre des réévaluations à six chiffres.

Base légale

Loi sur la taxe d'accise

• art.165 — La TPS/TVH s'applique à tous les services de construction imposables

• art.221 — les sous-traitants doivent facturer et percevoir la TPS/TVH

• art.169 — l'éligibilité aux ITC nécessite une documentation appropriée + preuve de paiement

• art.286 — exigences strictes en matière de tenue de dossiers

• Annexe IX — règles concernant le lieu d'imposition interprovincial

• art.123(1) — définitions de construction, travail, fournitures & installation

Droit jurisprudentiel

• Northwest Company Inc. — factures imparfaites = refus d'ITC

• CGI c. Canada — le lieu d'imposition en construction multi-provinciale doit refléter le lieu de travail réel

• Banque Royale c. Canada — le CRA exige une documentation complète

• Acanthus Construction — la classification des sous-traitants détermine la fourniture imposable

Observation d'apprentissage : Les audits des sous-traitants sont des audits de documentation — un détail manquant conduit le CRA à refuser immédiatement des ITCs.

Pourquoi le CRA audite les sous-traitants

Le CRA signale les sous-traitants pour audit lorsqu'il détecte :
• des GST/TVH manquants sur des factures
• des numéros d'enregistrement GST invalides ou inactifs
• des travaux en espèces ne correspondant pas aux revenus déclarés
• des factures sans adresses, dates, numéros GST ou montants de taxe
• de grands ITCs pour des matériaux & équipements
• des paiements aux sous-traitants ne correspondant pas aux dépenses déclarées
• des classifications erronées de fourniture et d'installation
• des travaux de construction interprovinciaux mal taxés
• l'utilisation de véhicules personnels & d'outils revendiqués comme des ITCs d'entreprise
• des résumés T5018 de sous-traitants incohérents

Les sous-traitants à haut risque comprennent :

• électriciens

• plombiers

• techniciens CVC

• poseurs de cloisons sèches

• charpentiers

• couvreurs

• peintres

• installateurs de revêtements de sol

• équipes de béton & maçonnerie

• paysagement / excavation

• ouvreurs de métal

• menuisiers de finition

Observation d'apprentissage : Le CRA suppose que les sous-traitants manquent de documentation propre — votre défense doit être plus solide.

Processus d'audit des sous-traitants du CRA

1. Le CRA demande :
   – factures des sous-traitants
   – preuve de paiement (virement, chèque, reçus de dépôt)
   – factures de fournisseurs pour des matériaux
   – dépenses de véhicule & carnets de kilométrage
   – reçus d'outils/équipements
   – contrats & bons de commande
   – déclaration T5018 de paiements contractuels
   – registres de paie & de sous-traitants
   – états financiers & déclarations GST

2. Le CRA teste :
   • la validité du GST/TVH facturé
   • la justesse du taux de taxation (5%, 13%, 15%)
   • si les ITCs correspondent aux factures des fournisseurs
   • le statut d'enregistrement des sous-traitants
   • les incohérences entre T5018 et les déclarations GST
   • la preuve que les dépenses ont été réellement payées
   • la classification de la fourniture uniquement contre fourniture et installation
   • les règles de lieu d'imposition pour le travail effectué hors province

3. Le CRA émet un Avis de Rectification Proposé.

4. Mackisen CPA prépare une défense légale et documentaire complète.

Observation d'apprentissage : Le CRA utilise souvent des tests d'échantillonnage, puis extrapole les erreurs sur plusieurs années — entraînant des évaluations énormes à moins d'être contestées.

Stratégie de défense d'audit des sous-traitants de Mackisen CPA

• reconstruire toutes les factures avec les bons détails GST/TVH
• vérifier tous les numéros d'enregistrement GST des fournisseurs & sous-traitants
• reconstruire le dossier ITC (factures + preuve de paiement + montants de taxe)
• corriger la logique du lieu d'imposition pour les travaux interprovinciaux
• défendre la classification fourniture contre fourniture et installation
• préparer Matrice fiscale de chantier cartographiant chaque travail :
– emplacement
– type de service
– taux de taxe
– facture
• rapprocher les montants T5018 avec les déclarations GST
• séparer les dépenses des véhicules & outils personnels des dépenses d'entreprise
• préparer un dossier d'audit certifié par un CPA
• négocier l'abandon des pénalités et des intérêts

Observation d'apprentissage : Le sous-traitant qui présente une trace complète et cohérente de preuves remporte l'audit.

Résultats courants trouvés lors des audits des sous-traitants du CRA

• ITCs refusés parce que les factures sont incomplètes
• GST/TVH non perçue ou sous-facturée
• numéros GST invalides sur les factures
• travaux en espèces non déclarés
• l'entrepreneur payé mais les factures des fournisseurs manquantes
• fourniture imposable reclassée comme exonérée (pas possible en construction)
• dépenses d'outils ou de véhicules personnels revendiquées comme entreprises
• taux d'imposition interprovincial mal appliqués
• travail de fourniture et d'installation mal compris
• grandes disparités dans les bordereaux T5018

Observation d'apprentissage : Le CRA refuse TOUT ITC qui ne répond pas à tous les critères requis en vertu de la Loi sur la taxe d'accise.

Résultats concrets

• Un sous-traitant a évité une réévaluation de 380 000 $ après que Mackisen CPA a reconstruit toutes les factures manquantes et vérifié les numéros GST.
• Un entrepreneur en plomberie a renversé un refus d'ITC de 140 000 $ en fournissant une preuve de paiement et une documentation de fournisseur corrigée.
• Une équipe de cloisons sèches a éliminé les pénalités après que nous avons prouvé les taux de taxe corrects pour le travail effectué en Ontario & Québec.
• Un sous-traitant de revêtements de sol a évité les conclusions du CRA lorsque nous avons rapproché les déclarations T5018 avec les déclarations GST.

Observation d'apprentissage : Une fois que la trace documentaire est propre et certifiée par un CPA, le CRA recule.

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Pourquoi Mackisen CPA Montréal

Avec plus de 35 ans à défendre les sous-traitants, les travailleurs, les équipes de construction et les entrepreneurs indépendants, Mackisen CPA Montréal est l'autorité #1 au Québec sur les audits de sous-traitants GST/TVH.
Nous comprenons la facturation de construction, les règles fiscales, la documentation des fournisseurs, le travail interprovincial et la méthodologie d'audit du CRA à un niveau plus profond que n'importe quel cabinet.

Observation d'apprentissage : Les audits de sous-traitants nécessitent une maîtrise de la documentation — notre spécialité.

Appel à l'action

Si le CRA audite votre entreprise de sous-traitance en construction, vos factures, ITCs ou déclarations T5018, contactez immédiatement Mackisen CPA Montréal :

📞 514-276-0808
📧 info@mackisen.com
🌐 mackisen.com

Conclusion d'apprentissage :

Un audit de sous-traitant en GST/TVH du CRA teste les factures, les ITCs, les numéros GST, la classification des fournitures, les déclarations T5018, les preuves de paiement et les taux d'imposition provinciaux.
Mackisen CPA Montréal s'assure que votre dossier de sous-traitant entier est reconstruit, documenté et défendu — vous protégeant des réévaluations à six chiffres.