Pénalités du fonds de confiance de l'ARC : Que se passe-t-il lorsque la TPS/TVQ, les retenues sur la paie ou d'autres montants de confiance ne sont pas remis — Application, responsabilité des administrateurs et pénalités (Guide du cabinet comptable de Montréal)

Les fiducies sont la catégorie de taxe la plus sévèrement appliquée au Canada.
La TPS/TVQ perçue auprès des clients et les retenues à la source sur les salaires des employés n'appartiennent pas à l'entreprise, mais au gouvernement et aux employés.
Lorsque ces montants ne sont pas remis dans les délais, l'ARC considère cela comme une grave rupture de confiance.
En conséquence, l'ARC répond avec ses outils les plus puissants :
• recouvrements immédiats
• saisies sur salaire
• gels de comptes bancaires
• saisies de comptes à recevoir
• certificats de la Cour fédérale
• privilèges sur des biens
• évaluations de responsabilité des dirigeants
• pénalités civiles
• dans les cas extrêmes, poursuites criminelles

Ce guide explique comment fonctionnent les pénalités des fiducies, pourquoi elles sont appliquées de manière si agressive et quelles sont les mesures que Mackisen prend pour protéger les entreprises, les propriétaires et les directeurs.

Cadre juridique et réglementaire

L'application des fiducies découle de la Loi de l'impôt sur le revenu et de la Loi sur la taxe d'accise.
En vertu de ces lois, une entreprise doit :
• percevoir la TPS/TVQ
• remettre la TPS/TVQ à la date d'échéance
• retenir les déductions à la source pour les salaires (RPC, ASS, impôt sur le revenu)
• remettre les déductions à la source à temps
• tenir des livres et des dossiers précis
• s'assurer que les fiducies ne sont jamais utilisées pour d'autres dépenses

L'ARC peut imposer :
• des intérêts
• des pénalités de remise tardive
• des pénalités pour manquement répété
• des évaluations de responsabilité des dirigeants
• des pénalités civiles pour négligence grave
• des sanctions criminelles dans des cas extrêmes

Les dettes fiduciaires sont considérées légalement comme des « dettes prioritaires », devant la plupart des autres obligations.

Décisions clés des tribunaux

Les tribunaux renforcent systématiquement l'autorité stricte de l'ARC sur les fiducies. Les principes fondamentaux incluent :
• l'argent n'est pas la propriété de l'entreprise
• les directeurs sont personnellement responsables si les fiducies ne sont pas remises
• l'ARC peut faire appliquer sans attendre des objections
• les difficultés financières ne constituent pas une défense valide
• les dettes de fiducie survivent à la faillite
• les directeurs doivent prouver la diligence raisonnable, pas l'ARC
• l'ARC n'a pas besoin de prouver l'intention
• les pénalités sont obligatoires lorsque les remises sont tardives

Les tribunaux offrent un soutien presque total à l'ARC dans ces cas, c'est pourquoi une défense professionnelle est essentielle.

Pourquoi l'ARC applique-t-elle sévèrement les dettes de fiducie?

L'ARC considère que les fiducies non remises représentent un risque majeur car les entreprises utilisent souvent l'argent retenu pour couvrir des pénuries de trésorerie.
Les déclencheurs incluent :
• des remises tardives de TPS/TVQ
• des retenues à la source tardives
• des déclarations manquantes
• des erreurs de calcul des salaires
• des incohérences dans les déclarations de TPS/TVQ
• des réorganisations ou dissolutions d'entreprises
• des entreprises à cash avec des contrôles faibles
• des entrepreneurs ou sous-traitants en immobilier
• des propriétaires retirant des fonds sans remettre de taxes
• des ventes non déclarées ou des emplois en espèces

Revenu Québec effectue également des mesures d'application parallèles sur les remises de TVQ et sur les salaires.

Types de pénalités des fiducies (Expansion approfondie)

1. Pénalités de remise tardive de TPS/TVQ

L'ARC et RQ imposent :
• des intérêts
• des pénalités de retard
• des pénalités de manquements répétés
• des évaluations déclenchées par les audits

Ce sont certaines des pénalités les plus élevées dans la fiscalité canadienne.

2. Pénalités de retenue à la source sur les salaires

Les pénalités pour les montants de fiducie sur les salaires augmentent rapidement :
• 3 pour cent pour 1 à 3 jours de retard
• 5 pour cent pour 4 à 5 jours de retard
• 7 pour cent pour 6 à 7 jours de retard
• 10 pour cent pour plus de 7 jours de retard
• 20 pour cent pour manquements répétés

Les pénalités sur les fiducies de salaire font partie des plus sévères dans le système fiscal.

3. Évaluations de responsabilité des directeurs

Les directeurs sont personnellement responsables pour :
• la TPS/TVH non remise
• la TVQ non remise
• les déductions à la source non remises
• les intérêts et les pénalités

Les directeurs deviennent solidairement responsables avec l'entreprise.

4. Réévaluations des fonds fiduciaires

L'ARC peut réévaluer :
• les périodes de TPS/TVQ manquantes
• les ventes sous-déclarées
• les PCC surestimés
• la non-conformité des sous-traitants
• les erreurs de paie

Ces réévaluations conduisent souvent directement à des recouvrements.

5. Pénalités criminelles (cas extrêmes)

Dans les cas graves, l'ARC peut se référer pour poursuite si :
• la TPS/TVQ a été perçue mais jamais remise
• les retenues à la source ont été retenues et utilisées pour d'autres dépenses
• des montants substantiels sont en jeu
• des manquements répétés se sont produits
• des factures frauduleuses ont été utilisées

Ces cas sont rares mais très graves.

Risques financiers immédiats

L'application des fiducies entraîne de graves conséquences :
• effondrement de la trésorerie de l'entreprise
• comptes bancaires gelés
• salaires saisis
• créances saisies
• privilèges sur les biens professionnels et personnels
• évaluations de responsabilité des directeurs
• interruption de la paie
• réduction des crédits fournisseur
• dommages à la réputation
• audits s'étendant sur plusieurs années

De nombreuses entreprises échouent à cause des pénalités de fiducies.

Stratégie de Mackisen

L'application des fiducies nécessite une intervention immédiate et stratégique. Mackisen CPA dispose d'un protocole dédié pour la défense des fiducies de la TPS/TVQ et des salaires.

Étape 1 — Intervention urgente de l'ARC

Nous contactons les recouvrements de l'ARC le jour même pour :
• suspendre l'application
• arrêter les saisies ou les gelés
• identifier les montants de fiducie en souffrance
• vérifier les remises manquantes

Cela réduit la pression immédiate.

Étape 2 — Corriger toutes les déclarations manquantes

Nous accélérons :
• les déclarations de TPS/TVQ
• les remises de salaires
• les feuillets et résumés T4
• les déclarations T2 des sociétés
• les ajustements et les corrections

La conformité aux dépôts est essentielle avant la négociation.

Étape 3 — Reconstituer les montants de fiducie

Nous examinons et corrigeons :
• les calculs des salaires
• les erreurs de codage de la TPS/TVQ
• les factures manquantes
• la documentation des sous-traitants
• l'admissibilité des PCC
• les écarts de tenue de livres
• les transactions comptées deux fois

Cela réduit souvent considérablement la dette de fiducie.

Étape 4 — Protéger les directeurs

Nous déterminons :
• si la défense de diligence raisonnable s'applique
• si la période de responsabilité des directeurs est expirée
• si l'ARC a suivi la procédure appropriée
• si l'évaluation est incorrecte

Nous préparons des dossiers de défense détaillés pour les directeurs.

Étape 5 — Négocier avec l'ARC

Nous négocions :
• des plans de paiement structurés
• des allégements de pénalités (lorsque c'est possible)
• des levées de gel
• des plans de remboursement flexibles
• des prolongations de délai
• des arrangements conditionnels
• la suppression des drapeaux d'application agressive

L'ARC est plus flexible lorsque la documentation est complète.

Étape 6 — Modèle de conformité à long terme

Nous mettons en œuvre :
• des contrôles de paie
• des calendriers de remise de TPS/TVQ
• des examens de conformité mensuels
• des systèmes de comptabilité interne
• des réconciliations trimestrielles
• des protocoles de communication avec l'ARC

Cela garantit que les problèmes de fiducie ne reviennent pas.

Expérience client réelle

Une entreprise de transport de Montréal a échoué à remettre la TPS/TVQ pendant une pénurie de trésorerie. L'ARC a gelé le compte bancaire de l'entreprise et a engagé la responsabilité du directeur. Mackisen est intervenu, a déposé les déclarations manquantes, corrigé les erreurs de TPS/TVQ, négocié une levée de gel et a évité l'évaluation de responsabilité du directeur. L'entreprise a récupéré et évité la faillite.

Un autre client, une entreprise de construction, a fait face à 87 000 $ en pénalités de fiducie sur les salaires. Mackisen a reconstruit les salaires, identifié les erreurs de calcul, réduit la dette de fiducie de manière significative et établi un plan de conformité à long terme. L'ARC a supprimé les pénalités de manquement répété.

Questions courantes

• L'ARC peut-elle tenir les directeurs personnellement responsables de la TPS/TVQ ou des salaires ? Oui.
• La dette de fiducie peut-elle survivre à la faillite ? Oui.
• L'ARC peut-elle geler des comptes pour des dettes de fiducie ? Oui.
• L'ARC peut-elle saisir des clients pour des montants de TPS/TVQ ? Oui.
• L'ARC peut-elle supprimer des pénalités ? Parfois, avec un allégement pour le contribuable.
• Les objections arrêtent-elles les recouvrements de fiducie ? Non.
• L'ARC peut-elle poursuivre pour abus de fiducie ? Dans des cas extrêmes, oui.
• L'ARC peut-elle hypothéquer ma maison pour une dette de TPS/TVQ ? Oui.

Pourquoi choisir Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montreal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration de TPS/TVQ ou que vous optimisiez des remboursements sur plusieurs années, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre les risques d'audit.