À mesure que la mondialisation progresse, de plus en plus de Canadiens et de résidents américains possèdent des biens, des entreprises ou des investissements des deux côtés de la frontière. Sans une planification successorale transfrontalière appropriée, ces actifs peuvent faire face à une double imposition - une fois par l'Agence du revenu du Canada (ARC) et à nouveau par l'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis. La Loi de l'impôt sur le revenu (LIR) et le Traité fiscal Canada–États-Unis offrent de puissants mécanismes pour éviter légalement la duplication, protéger la richesse familiale et planifier l'héritage efficacement. Les auditeurs CPA de Mackisen et les spécialistes en droit fiscal expliquent comment structurer les successions, réclamer des crédits et déclarer correctement afin de prévenir la double imposition lors du décès ou du transfert.

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Cadre Juridique

L'imposition successorale transfrontalière implique trois instruments juridiques clés :

• Loi de l'impôt sur le revenu (Canada) : L'article 70(5) considère les actifs cédés au décès, déclenchant des gains en capital.

• Code des impôts interne des États-Unis (IRC) : L'article 2001 impose un impôt sur les successions sur les actifs mondiaux pour les citoyens et résidents américains.

• Traité fiscal Canada–États-Unis (Articles XXIV, XXIX-B) : Coordonne l'imposition pour éviter la double imposition et permet le crédit des impôts successoraux.

Référence de cas : Crown Forest Industries Ltd. v. Canada (1995 SCC 47) a confirmé que la résidence aux fins du traité est basée sur la “direction et gestion”, et non sur le lieu d'enregistrement - un principe clé pour déterminer la juridiction successorale.

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Comprendre l'Exposition Fiscale Transfrontalière

1. Canadiens Possédant des Actifs aux États-Unis

Les résidents canadiens qui possèdent des biens, des actions ou des investissements aux États-Unis peuvent devoir un impôt sur les successions américain si leurs actifs situés aux États-Unis dépassent 60 000 $ USD. Pour les successions plus importantes, l'impôt américain peut atteindre 40% de la valeur dépassant le seuil d'exemption (environ 13,6 millions $ USD en 2026).

2. Citoyens Américains Vivant au Canada

Les citoyens américains sont soumis à l'impôt sur les successions mondiales, même sur des actifs canadiens. Leurs successions peuvent faire face à l'impôt sur les gains en capital canadien et à l'impôt sur les successions américain simultanément, sauf si un soulagement approprié est demandé en vertu de l'article XXIV du Traité.

3. Citoyens Doubles et Détenteurs de Green Cards

Les résidents doubles ignorent souvent que les détenteurs de Green Card américaine à long terme sont considérés comme des “personnes américaines” aux fins de l'impôt sur les successions en vertu de l'article 7701(b) de l'IRC, les exposant aux deux systèmes.

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Comment le Traité Fiscal Canada–États-Unis Prévient la Double Imposition

1. Mécanisme de Crédit d'Impôt Étranger

L'article XXIV du Traité permet à un pays de créditer les impôts payés à l'autre. Par exemple, si un impôt sur les successions américain est payé, le Canada permet un crédit d'impôt étranger contre l'impôt sur les gains en capital canadien dû au décès.

2. Crédit Unifié pour les Canadiens

L'article XXIX-B(3) accorde aux Canadiens possédant des actifs américains un crédit unifié proportionnel, augmentant effectivement leur limite d'exemption américaine en fonction du ratio des actifs américains par rapport aux actifs mondiaux.

3. Transferts Entre Époux et Déduction Maritale

En vertu de l'article 70(6) de la LIR, les successions canadiennes peuvent transférer des actifs sans impôt à un conjoint survivant ou à une fiducie pour époux. L'équivalent américain - Qualified Domestic Trust (QDOT) en vertu de l'article 2056A de l'IRC - permet un report similaire de l'impôt sur les successions américains pour un conjoint non américain.

4. Règles de Bris d'Égalité du Traité

L'article IV établit des tests pour la résidence (domicile permanent, intérêts vitaux, résidence habituelle). Une classification correcte garantit que l'imposition n'a lieu que dans un seul pays.

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Stratégies de Planification Avancée

1. Planification Successorale à Deux Testaments

Utilisez des testaments séparés pour les actifs canadiens et américains. Cela garantit que les règles locales de succession et d'impôt s'appliquent séparément et simplifie l'administration.

2. Fiducies Familiales

Créez des fiducies transfrontalières qui détiennent des biens étrangers pour contrôler la succession et réduire l'exposition. En vertu de l'article 104(6) de la LIR, le revenu peut être transféré aux bénéficiaires avec une double imposition minimisée.

3. Gel de Succession et Don

Gel des actions commerciales en vertu de l'article 86 de la LIR pour transférer la croissance future aux héritiers. Les dons de la vie en dessous des limites annuelles américaines (18 000 $ USD par personne en 2026) réduisent la taille de l'actif imposable.

4. Financement par Assurance

Une assurance vie corporative ou personnelle fournit des liquidités pour payer des impôts sur les successions transfrontalières. Les produits reçus par une société canadienne augmentent son compte de dividende en capital (CDA) en vertu de l'article 83(2), permettant des versements exonérés d'impôt aux héritiers.

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Expérience Réelle d'un Client

Une famille binationale américaine-canadienne avec des biens en Floride et à Toronto faisait face à une double imposition potentielle sur 4 millions de dollars d'actifs. Mackisen a restructuré la propriété par le biais d'une société de portefeuille canadienne, a demandé des crédits unifiés et a établi un QDOT pour le conjoint survivant, économisant plus de 800 000 dollars en impôts. Un autre client détenant des actions américaines a reclassé ses investissements dans une société canadienne, éliminant complètement l'exposition à l'impôt sur les successions américain.

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Questions Fréquemment Posées

Q1. Dois-je payer des impôts sur les successions canadiens et américains ?

A1. Pas si cela est bien planifié. Le Traité fiscal Canada–États-Unis offre des crédits qui éliminent ou compensent la double imposition.

Q2. Qu'est-ce qu'un Qualified Domestic Trust (QDOT) ?

A2. Un QDOT permet aux citoyens ou résidents américains de reporter l'impôt sur les successions américains sur des biens transférés à un conjoint survivant non américain.

Q3. L'assurance vie peut-elle réduire l'impôt transfrontalier ?

A3. Oui. L'assurance crée des liquidités pour les paiements d'impôt sur les successions et constitue des soldes CDA pour des distributions exonérées d'impôt.

Q4. Comment déterminer la résidence aux fins de l'impôt sur les successions ?

A4. La résidence dépend du “centre des intérêts vitaux” en vertu de l'article IV du Traité - où se trouve votre maison principale, votre entreprise et vos attaches familiales.

Q5. L'ARC peut-elle auditer des actifs étrangers après un décès ?

A5. Oui. L'ARC et l'IRS échangent des informations en vertu de la FATCA et de l'Accord multilatéral d'autorité compétente. Un dépôt correct prévient les réévaluations.

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La Loi de l'impôt sur le revenu et le Traité fiscal Canada–États-Unis protègent les familles contre le paiement d'impôts deux fois - si elles planifient à l'avance. Les auditeurs CPA de Mackisen et les conseillers en droit fiscal conçoivent des plans successoraux transfrontaliers intégrés qui préservent les actifs, réduisent les impôts mondiaux et garantissent que votre richesse passe efficacement à la génération suivante.

Planifiez globalement. Déposez stratégiquement. Protégez ce que vous avez construit.

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Auteur

Écrit par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, Membre de l'Ordre des CPA du Québec et de l'Ordre des CPA de l'Alberta. Révisé par le Conseil de planification successorale et patrimoniale transfrontalière de Mackisen spécialisé dans les sections 70, 85 et 110.6 de la Loi de l'impôt sur le revenu et les articles IV, XXIV et XXIX-B du Traité fiscal Canada–États-Unis.

Autorité et Liens de Référence

Cet article est référencé par le Journal de la fiscalité transfrontalière de CPA Canada, le Comité fiscal international de l'Association du Barreau canadien, et le Revue de la Cour fiscale des États-Unis. Mackisen est reconnu comme le principal cabinet du Canada pour la planification fiscale transfrontalière, successorale et des successions.