Taxe sur les services numériques (TSN) au Canada

Introduction
Comprendre la taxe sur les services numériques (TSN) au Canada est essentiel pour les entreprises, les annonceurs, les plateformes en ligne, les multinationales, les influenceurs, les développeurs d'applications, les opérateurs de commerce électronique et toute entreprise générant des revenus d'activités numériques impliquant des utilisateurs canadiens. La TSN est la réponse ciblée du Canada aux préoccupations fiscales mondiales concernant les géants numériques qui génèrent des revenus significatifs au Canada sans payer de taxe d'entreprise proportionnelle. Bien que la TSN vise principalement les grandes plateformes multinationales, ses règles peuvent avoir un impact sur les entreprises canadiennes, les entités transfrontalières et les sociétés dépassant certains seuils de revenus. Ce guide explique tout ce que vous devez savoir sur la taxe sur les services numériques (TSN) au Canada, quand elle s'applique, qui doit payer, les exigences de conformité, et comment les entreprises devraient se préparer.

Cadre Juridique et Réglementaire
La taxe sur les services numériques (TSN) au Canada est régie par la Loi sur la taxe sur les services numériques (en attente de mise en œuvre), les directives administratives de l'ARC, les réformes fiscales internationales Pillar One et Pillar Two de l'OCDE, la Loi de l'impôt sur le revenu, les règles provinciales y compris les règlements sur la taxe de vente numérique du Québec, et les cadres fiscaux numériques mondiaux. Le Canada prévoit d'appliquer une taxe de 3 pour cent sur certains revenus numériques à compter de manière rétroactive du 1er janvier 2022, sauf si un accord international le remplace.

Qu'est-ce que la Taxe sur les Services Numériques (TSN) ?
La TSN est une taxe de 3 pour cent sur certains revenus de services numériques gagnés par de grandes entreprises ayant une empreinte numérique substantielle au Canada. Contrairement à la TPS/TVH ou à la TVQ, la TSN est non une taxe de vente chargée aux consommateurs. Au lieu de cela, c'est une taxe directe sur le revenu des entreprises, similaire aux autres taxes numériques dans le monde. La TSN cible les géants numériques qui génèrent une valeur basée sur les utilisateurs mais paient une taxe d'entreprise canadienne limitée selon les règles traditionnelles.

Qui est soumis à la TSN ?
La TSN s'applique aux corporations et groupes d'entreprises qui remplissent les deux seuils suivants :
revenu global dépassant 750 millions € (environ 1,1 milliard CAD)
revenus canadiens de services numériques dépassant 20 millions CAD
Cela inclut :
les plateformes de médias sociaux
les places de marché en ligne
les plateformes de publicité numérique
les plateformes de monétisation des données utilisateur
les plateformes de streaming
les grands écosystèmes d'applications
La TSN ne s'applique généralement pas aux petites entreprises canadiennes, mais les structures d'entreprises transfrontalières peuvent nécessiter une analyse.

Types de Revenus Soumis à la TSN
La TSN s'applique à quatre catégories de revenus numériques :

Services de place de marché en ligne (Amazon, place de marché Shopify, eBay, Etsy)
Services de publicité en ligne (Meta, Google Ads, Snapchat Ads, TikTok Ads)
Services de médias sociaux (Instagram, Facebook, TikTok, X, Pinterest)
Monétisation des données utilisateur (toute plateforme numérique vendant des données utilisateur canadiennes)
Les revenus sont inclus s'ils se rapportent à l'engagement des utilisateurs canadiens, même lorsque la corporation elle-même est étrangère.

Comment la TSN Fonctionne en Pratique
Les entreprises soumises à la TSN doivent :
calculer les revenus numériques d'origine canadienne
appliquer le taux de taxe de 3 pour cent de la TSN
déposer des déclarations de TSN auprès de l'ARC
maintenir la documentation soutenant les calculs
La TSN est évaluée au niveau du groupe, ce qui signifie que les groupes multinationaux doivent consolider les revenus pour déterminer les seuils.

La TSN est-elle la même chose que la TPS/TVH ?
Non. La TSN n'est pas facturée aux clients. La TPS/TVH est une taxe à la consommation sur les biens et services. La TSN est une taxe sur le revenu des entreprises imposée aux grands fournisseurs de services numériques basée sur l'activité des utilisateurs canadiens.

Application Rétroactive
Un des éléments les plus controversés de la taxe sur les services numériques (TSN) au Canada est le plan d'appliquer la taxe rétroactivement à partir du 1er janvier 2022. Cela crée d'importantes obligations fiscales potentielles pour les entreprises si la TSN est promulguée sans modifications ou accords internationaux.

Impact sur les Entreprises Canadiennes
Bien que la TSN cible les géants multinationales, les entreprises canadiennes peuvent être indirectement impactées :
les coûts de publicité peuvent augmenter
les places de marché peuvent transférer les coûts de la TSN aux vendeurs
les magasins d'applications peuvent augmenter les frais de plateforme
les PME utilisant des publicités numériques pourraient voir des changements de prix
les places de marché en ligne canadiennes dépassant les seuils pourraient devenir directement responsables
Les entreprises engagées dans des services numériques transfrontaliers doivent évaluer leur exposition.

Règles Fiscales Numériques Spécifiques au Québec
Le Québec applique déjà des règles strictes en matière de taxe sur les ventes numériques pour les fournisseurs étrangers de services numériques. Alors que la TSN est fédérale, le Québec surveille séparément les revenus numériques pour la TVQ et peut coordonner des audits avec l'ARC pour les plateformes numériques transfrontalières.

Exigences de Conformité pour la TSN
Si une entreprise est soumise à la TSN, la conformité exige :
enregistrement obligatoire à la TSN
dépôts annuels de TSN
suivi de l'activité des utilisateurs canadiens
attribution des revenus à travers plusieurs juridictions
consolidation des revenus de groupe
segmentation des revenus admissibles à la TSN
L'ARC s'attend à une documentation rigoureuse similaire à celle de l'analyse des prix de transfert.

Risques Communs pour les Entreprises
ne pas identifier correctement les utilisateurs canadiens
échec à suivre les flux de revenus des services numériques
ne pas comprendre les seuils au niveau du groupe
rapports de transactions numériques non concordants
risque d'obligations fiscales rétroactives
exposition aux litiges fiscaux internationaux
absence de documentation prouvant la non-applicabilité de la TSN
Les entreprises exploitant des plateformes numériques doivent maintenir des dossiers précis.

Contexte International Clé
La TSN s'inscrit dans le mouvement mondial plus large pour taxer les géants numériques. De nombreux pays — France, Royaume-Uni, Inde, Italie — ont mis en œuvre des taxes numériques similaires. Le Canada a aligné la TSN sur les cadres de l'OCDE, mais les négociations sous le Pillar One pourraient retarder ou modifier sa mise en œuvre. Si des accords mondiaux prennent effet, la TSN pourrait enfin être remplacée ou annulée.

Positions Clés des Cours et de l'ARC
Bien que la TSN ne soit pas encore pleinement mise en œuvre, l'ARC a confirmé :
les revenus de la TSN sont séparés de la TPS/TVH
la TSN s'applique indépendamment de la présence physique au Canada
la TSN s'applique même aux entreprises étrangères
la TSN est une taxe basée sur les revenus, pas sur les bénéfices
Les tribunaux d'autres pays ont confirmé la validité des taxes sur les services numériques, renforçant la position du Canada selon laquelle la TSN peut être exécutoire.

Pourquoi l'ARC Auditerait les Déclarants de la TSN
L'ARC auditera la TSN en raison de :
structures multinationales complexes
attribution de revenus transfrontaliers
un potentiel de revenus élevé
ambiguïté de localisation des utilisateurs
secrets de monétisation des plateformes
calculs rétroactifs de la TSN
L'ARC comparera les déclarations de TSN avec celles de la TPS/TVH, les déclarations de taxes aux sociétés et les données financières au niveau des plateformes.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA aide les entreprises numériques à déterminer si la TSN s'applique, à préparer des modèles d'attribution de revenus, à évaluer les seuils de groupe globaux, à documenter les risques de la TSN, à se conformer aux rapports de l'ARC, et à restructurer les opérations numériques pour réduire l'exposition à la TSN. Pour les PME canadiennes affectées indirectement par la TSN, nous optimisons les stratégies de coûts publicitaires et de plateforme et fournissons un soutien en matière de conformité aux règles numériques de la TVQ.

Expérience Client Réelle
Une entreprise technologique canadienne s'étendant aux États-Unis a demandé une analyse de la TSN ; Mackisen a déterminé qu'elle était en dessous des seuils mais nécessitait une documentation. Un fournisseur de SaaS à Montréal devait séparer les données utilisateur canadiennes des données mondiales pour la planification du risque de TSN. Un groupe multinational de publicité numérique a demandé à cartographier la conformité à la TSN ; nous avons préparé des modèles de segmentation de revenus. Un marché transfrontalier vendant aux Canadiens avait besoin d'une évaluation de l'exposition à la TSN ; nous avons déterminé que les règles de facilitateur et les considérations de traité s'appliquaient.

Questions Courantes
La TSN s'applique-t-elle aux petites entreprises canadiennes ? Non, seulement aux très grands groupes d'entreprises.
La TSN est-elle comme la TPS/TVH ? Non — la TSN est une taxe sur les entreprises.
La TSN fera-t-elle augmenter les prix de la publicité ? Probablement de manière indirecte.
La TSN est-elle actuellement en vigueur ? La mise en œuvre est en attente mais des règles rétroactives existent.
Les utilisateurs canadiens déclenchent-ils la TSN ? Oui — la localisation de l'utilisateur détermine l'exposition à la TSN.
Les entreprises étrangères doivent-elles déposer la TSN ? Oui, si les seuils sont atteints.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité professionnelle, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à naviguer la taxe sur les services numériques (TSN) au Canada avec une conformité totale, une planification stratégique et une expertise multi-juridictionnelle. Que ce soit pour analyser l'exposition à la TSN, restructurer les revenus numériques ou préparer une documentation prête pour l'audit, notre équipe d'experts garantit précision et protection dans un environnement fiscal numérique en constante évolution.