Responsabilité des directeurs au Québec : Comprendre la responsabilité personnelle pour la TVQ/TPS et les taxes sur la masse salariale

Introduction — Pourquoi les administrateurs doivent comprendre la responsabilité fiscale
De nombreux propriétaires d'entreprise supposent que le statut de société les protège des risques personnels. Au Québec, cette supposition est dangereuse. En vertu de la Loi sur la taxe d'accise (fédérale) et de la Loi sur l'administration fiscale (Québec), les directeurs et les dirigeants peuvent être tenus personnellement responsables des TPS, TVQ et des retenues sur la masse salariale non versées. Ce guide de Mackisen CPA Montréal explique comment ces lois fonctionnent, ce que les tribunaux ont statué et comment les directeurs peuvent se protéger par la conformité et la supervision professionnelle.

Comprendre la responsabilité des directeurs en vertu du droit canadien
Les directeurs sont des fiduciaires — responsables de s'assurer que les fonds de fiducie tels que la TPS, la TVQ et les impôts sur la masse salariale sont remis. En vertu de l'article 323 de la Loi sur la taxe d'accise et de l'article 24.0.1 de la Loi sur l'administration fiscale du Québec, le gouvernement peut évaluer personnellement les directeurs pour tout solde non versé, même après la dissolution de la société. Cette responsabilité n'est pas limitée aux grandes entreprises. Même un directeur de petite entreprise qui signe des chèques, gère la paie ou supervise les finances peut être tenu personnellement responsable.

Cadre juridique et jurisprudence clé

Laroche c. Canada (2019 FCA 205) — Un directeur a été tenu personnellement responsable de 145 000 $ en fonds de fiducie TPS mal utilisés pour les opérations.
Dionne c. Revenu Québec (2018 QCCQ 1123) — La maison du directeur a été saisie après plusieurs non-remises de la TVQ.
Giguère c. La Reine (2017 TCC 144) — Les retenues d'impôt sur la paie non versées ont entraîné une évaluation personnelle complète.
Lavoie c. Canada (2020 TCC 76) — La responsabilité a été appliquée malgré la prétention du directeur selon laquelle les comptables géraient tous les impôts.
Angers c. Canada (2016 FCA 187) — Revenu Québec et l'ARC ont confirmé que la démission des directeurs n'élimine pas la responsabilité pour les périodes antérieures.

Ce que les directeurs doivent faire pour rester protégés

Maintenir une documentation complète sur la TPS, la TVQ et la paie.
Réconcilier les comptes mensuellement et confirmer les remises.
Faire examiner les déclarations trimestriellement par un CPA Montréal ou un avocat fiscaliste.
Maintenir la communication avec Revenu Québec et l'ARC en cas de problèmes.
Conserver un dossier écrit des procédures de conformité pour prouver la diligence raisonnable.
Si les directeurs ne parviennent pas à montrer la diligence raisonnable, les tribunaux présument la négligence, rendant valide la saisie personnelle, le saisie bancaire et la redirection de salaire.

Cas réel — Quand l'inaction a conduit à une saisie
Une firme de marketing à Montréal a ignoré les rappels répétés de Revenu Québec pour remettre la TPS. Après 14 mois, les comptes corporatifs et personnels ont été gelés. Le directeur a été contraint de vendre des biens pour régler la dette. L'affaire souligne une vérité : les directeurs doivent surveiller, et non déléguer aveuglément.

Le garde-fou de conformité de Mackisen CPA
Mackisen CPA Montréal établit des programmes de conformité proactifs pour protéger les directeurs et les entreprises. Nos auditeurs CPA et nos avocats fiscalistes établissent des calendriers de dépôt, des systèmes de contrôle documentaire et des examens juridiques qui démontrent la diligence raisonnable — la plus forte défense contre la responsabilité personnelle.

À propos de Mackisen CPA Montréal
Situé près du Complexe Desjardins, Mackisen CPA travaille avec des entreprises de toutes tailles pour garantir une conformité fiscale complète. Notre équipe d'auditeurs, de comptables et d'avocats fiscalistes possède 35 ans d'expérience dans la prévention de la responsabilité des directeurs, la gestion des déclarations volontaires et la négociation d'accords de remboursement avec Revenu Québec et l'ARC.

Mackisen CPA Montréal — conseillers de confiance pour les impôts des entreprises de Revenu Québec, la TPS/TVQ, la paie et la conformité des directeurs à travers le Canada.