Responsabilité du directeur pour les impôts des sociétés

Introduction
Comprendre la responsabilité des administrateurs en matière d'impôts des sociétés est essentiel pour quiconque occupe un poste d'administrateur d'une société au Canada. Beaucoup de personnes croient que l'incorporation les protège entièrement de la responsabilité personnelle, mais la loi précise clairement que les administrateurs peuvent être personnellement responsables de certaines dettes fiscales des sociétés, en particulier lorsque la société ne remet pas les retenues à la source sur les salaires, la TPS/TVH, la TVQ ou d'autres fonds en fiducie. Les administrateurs au Québec font face à des obligations similaires en vertu des règles d'exécution de Revenu Québec. Qu'un administrateur soit actif, silencieux, nouvellement nommé ou même démissionné, la responsabilité des administrateurs en matière d'impôts des sociétés peut avoir des conséquences financières graves si les obligations légales sont négligées. Ce guide explique les règles fédérales et provinciales, les mécanismes d'exécution, les interprétations judiciaires et les étapes que les administrateurs doivent suivre pour se protéger.

Cadre juridique et réglementaire
La responsabilité des administrateurs en matière d'impôts des sociétés découle principalement de la Loi de l'impôt sur le revenu, de la Loi sur la taxe d'accise et des lois provinciales telles que la Loi sur l'administration fiscale du Québec. Les administrateurs peuvent être tenus personnellement responsables de :

• retenues à la source non remises sur les salaires (RPC/RRQ, EI, impôt sur le revenu)
• TPS/TVH non remise
• TVQ non remise au Québec
• certaines pénalités et intérêts associés aux fonds en fiducie
• non-respect des déclarations d'information (dans certains cas)

La CRA peut évaluer personnellement les administrateurs lorsque la société ne respecte pas ces obligations et que les tentatives de recouvrement contre la société ont échoué. Revenu Québec utilise des pouvoirs d'exécution similaires. La loi établit une période de limitation de deux ans après la démission d'un administrateur, ce qui signifie que les administrateurs peuvent être évalués pour des responsabilités découlant de leur mandat jusqu'à deux ans après leur départ. Comprendre la responsabilité des administrateurs en matière d'impôts des sociétés permet aux administrateurs de prendre des mesures proactives pour respecter leurs obligations légales.

Principales décisions judiciaires
Les décisions judiciaires ont façonné l'interprétation de la responsabilité des administrateurs en matière d'impôts des sociétés. Dans de nombreux cas, les tribunaux ont confirmé que les administrateurs ont un devoir de diligence pour garantir que la société remet les taxes sur les salaires et sur les ventes. Même les administrateurs qui n'étaient pas impliqués dans les opérations quotidiennes ont été tenus personnellement responsables lorsqu'ils ont omis d'agir après avoir pris connaissance des arriérés.

Les tribunaux ont également statué sur les défenses de diligence raisonnable. Les administrateurs peuvent éviter la responsabilité s'ils démontrent qu'ils ont pris toutes les mesures raisonnables pour garantir la conformité. Cependant, les tribunaux rejettent systématiquement les allégations d'ignorance ou de confiance aveugle dans d'autres dirigeants. Les décisions impliquant des administrateurs québécois ont confirmé des obligations similaires et ont souligné que les démissions doivent être correctement documentées pour commencer la période de limitation de deux ans. Ces décisions soulignent la gravité de la responsabilité des administrateurs en matière d'impôts des sociétés et l'importance d'une surveillance active.

Pourquoi la CRA cible cette question
La CRA et Revenu Québec poursuivent agressivement la responsabilité des administrateurs en matière d'impôts des sociétés parce que les retenues à la source et les taxes sur les ventes non payées représentent des fonds en fiducie recueillis au nom du gouvernement. Les déclencheurs courants d'audit et d'exécution incluent :

• échec répété à remettre les retenues sur les salaires
• dépôts de TPS/TVH tardifs ou manquants
• sociétés en difficulté financière ou en faillite
• administrateurs de sociétés-écrans utilisées pour l'évasion
• rapports de remise faux
• schémas de non-conformité au cours des années précédentes

Les agents de recouvrement de la CRA peuvent émettre des avis de responsabilité des administrateurs, des saisies-arrêts ou des procédures judiciaires lorsque les impôts restent impayés. Les administrateurs qui ignorent les arriérés fiscaux de la société s'exposent à des conséquences personnelles importantes. Parce que les fonds en fiducie impayés sont considérés comme des biens du gouvernement, la responsabilité des administrateurs en matière d'impôts des sociétés est appliquée strictement.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA propose une approche complète de la gestion des risques en matière de responsabilité des administrateurs pour les impôts des sociétés. Notre stratégie comprend :

• l'examen de l'historique de remise des sociétés pour les salaires, la TPS/TVH et la TVQ
• l'analyse des responsabilités et des expositions des administrateurs
• la mise en place de systèmes de conformité pour éviter les arriérés
• la création de documents de diligence raisonnable pour défendre les administrateurs
• la négociation de plans de paiement avec la CRA ou Revenu Québec
• la correction des déclarations en souffrance et l'assistance dans les divulgations volontaires
• le suivi des procédures de démission pour s'assurer que la période de limitation de deux ans est correctement déclenchée

Nous guidons également les sociétés dans la planification de flux de trésorerie pour prévenir les arriérés futurs des fonds en fiducie. Mackisen veille à ce que les administrateurs comprennent leurs obligations et aient des structures en place pour prouver qu'ils ont exercé la diligence raisonnable.

Expérience réelle des clients
De nombreuses personnes se tournent vers Mackisen après avoir reçu des avis de responsabilité des administrateurs. Un client a été administrateur d'une société familiale mais n'était pas impliqué dans les opérations quotidiennes. La CRA lui a appliqué une évaluation personnelle pour des taxes salariales non remises après que la société soit devenue insolvable. Mackisen a reconstruit les dossiers de communication, a démontré des efforts de diligence raisonnable et a réussi à réduire l'évaluation.

Un autre administrateur a démissionné mais n'a pas correctement documenté sa démission. Revenu Québec les a évalués quatre ans plus tard. Nous avons préparé une analyse juridique et factuelle pour contester l'évaluation basée sur des dates de démission incorrectes.

Une société professionnelle a pris du retard dans ses remises de TPS/TVQ en raison de problèmes de flux de trésorerie. Mackisen a négocié un arrangement de paiement et a empêché l'action de recouvrement au niveau des administrateurs. Un autre administrateur a hérité de problèmes fiscaux après avoir rejoint une société en difficulté. Nous avons mis en place des contrôles de conformité et protégé l'administrateur contre de futures évaluations. Ces cas démontrent à quel point il est essentiel de comprendre la responsabilité des administrateurs en matière d'impôts des sociétés.

Questions courantes
Les administrateurs se demandent souvent s'ils sont personnellement responsables de toutes les dettes de la société. Non — la responsabilité des administrateurs en matière d'impôts des sociétés s'applique spécifiquement aux montants des fonds en fiducie tels que les salaires et la TPS/TVQ, et non aux dettes commerciales générales. Une autre question courante est de savoir si les administrateurs dormants ou inactifs sont exemptés. Ils ne le sont pas ; tous les administrateurs inscrits partagent la responsabilité.

Beaucoup se demandent si la défense de diligence raisonnable est solide. Elle est solide lorsque les administrateurs peuvent démontrer des efforts réels et documentés pour garantir la conformité. Les administrateurs québécois se demandent si les règles provinciales diffèrent. Le Québec applique des règles similaires avec ses propres mécanismes d'exécution. Comprendre ces questions aide les administrateurs à minimiser leur exposition.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée de CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration de TPS/TVQ ou que vous optimisiez des remboursements sur plusieurs années, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre le risque d'audit. Lorsqu'il s'agit de gérer la responsabilité des administrateurs en matière d'impôts des sociétés, Mackisen propose des examens de conformité complets, une défense contre l'exécution, de la documentation de diligence raisonnable et une planification à long terme pour protéger les administrateurs contre l'exposition personnelle.