Pénalités du Directeur pour Taxes Non Versées

Introduction
Comprendre les pénalités des administrateurs pour les taxes non remises est essentiel pour les propriétaires d'entreprises, les représentants, les membres du conseil d'administration, les actionnaires et toute personne servant en tant qu'administrateur d'une société au Canada. De nombreux administrateurs croient à tort que les dettes d'entreprise restent avec la société, mais ce n'est pas vrai pour certaines obligations fiscales. En vertu des lois fédérales et québécoises, les administrateurs peuvent être tenus personnellement responsables des retenues à la source, de la TPS/TVH, de la TVQ et des déductions à la source non remises. Cela signifie que l'ARC et Revenu Québec peuvent poursuivre les actifs personnels d'un administrateur si la société ne remet pas les fonds en fiducie. Ce guide explique les pénalités des administrateurs pour les taxes non remises, comment la responsabilité est évaluée et comment vous protéger en tant qu'administrateur.

Cadre juridique et réglementaire
Les pénalités des administrateurs pour les taxes non remises découlent de :

• Loi de l'impôt sur le revenu (retenues à la source)
• Loi sur l'accise (remises de TPS/TVH)
• Loi sur le Régime de pensions du Canada (RPC)
• Loi sur l'assurance-emploi (AE)
• Loi sur l'administration fiscale (Québec)
• Législation sur le RPR et le RQAP
• la loi sur les sociétés et les principes de devoir fiduciaire

L'ARC et l'ARQ considèrent les retenues à la source, la TPS/TVH et la TVQ comme des fonds en fiducie : de l'argent qui appartient au gouvernement, pas à la société.

Les administrateurs sont personnellement responsables lorsque la société ne remet pas les taxes qu'elle a collectées ou retenues sur les employés.

Taxes qui déclenchent la responsabilité des administrateurs

1. Retenues à la source sur les salaires

• Impôt sur le revenu retenu
• RPC ou RPR
• AE ou RQAP

Les administrateurs sont responsables des montants retenus mais non remis.

2. TPS/TVH

Si la TPS/TVH a été collectée auprès des clients mais non remise, les administrateurs peuvent être poursuivis personnellement.

3. TVQ (Québec)

Revenu Québec applique de manière agressive la responsabilité des administrateurs pour la TVQ non remise.

4. Pénalités et intérêts

La responsabilité des administrateurs s'étend au montant total, y compris :

• pénalités
• intérêts
• frais de remise tardive

Ces dettes sont exécutables contre les actifs personnels.

Quand les administrateurs deviennent-ils personnellement responsables

Les administrateurs sont responsables lorsque :

• la société ne remplit pas ses obligations fiscales
• la société fait faillite ou ferme
• l'ARC ou l'ARQ émet des évaluations formelles
• les administrateurs n'ont pas exercé de "diligence raisonnable".

L'ARC peut poursuivre les administrateurs pendant jusqu'à 2 ans après leur démission.

La défense de la "diligence raisonnable"

Le seul moyen d'éviter les pénalités des administrateurs pour les taxes non remises est de prouver la diligence raisonnable.

Cela signifie que l'administrateur :

• a pris des mesures actives pour prévenir le manquement
• a surveillé les déclarations de paie et de TPS
• est intervenu lorsque des problèmes sont survenus
• a veillé à ce que des systèmes comptables appropriés soient en place
• n'a pas permis à la société de enfreindre des lois en toute connaissance de cause
• a tenté de corriger la non-conformité

Les tribunaux exigent une preuve - pas de déclarations verbales.

Exemples de défenses de diligence raisonnable réussies :

• enquêter sur les erreurs de paie et exiger des corrections
• licencier un comptable ayant retenu des remises
• engager un cabinet de CPA pour prendre en charge la conformité
• arrêter les opérations jusqu'à ce que les remises soient effectuées

Comprendre la diligence raisonnable est essentiel pour éviter les pénalités des administrateurs pour les taxes non remises.

Comment l'ARC et l'ARQ appliquent la responsabilité des administrateurs

L'ARC et l'ARQ peuvent :

• geler des comptes bancaires personnels
• saisir des salaires personnels
• inscrire des privilèges sur des biens personnels
• intercepter des remboursements d'impôt sur le revenu
• poursuivre un jugement légal dans un tribunal fédéral
• initier des recouvrements pendant 2 ans après la démission
• tenir plusieurs administrateurs conjointement responsables

Revenu Québec est particulièrement agressif en ce qui concerne la TVQ, les retenues de paie et les passifs liés à la CNESST.

Décisions clés des tribunaux

Les tribunaux soutiennent systématiquement la responsabilité des administrateurs :

• Buckingham c. Canada — clarifié les exigences de diligence raisonnable
• Quast c. Canada — les administrateurs doivent prouver une implication active, pas une dépendance passive
• Cohen c. La Reine — les responsabilités incluent les intérêts et les pénalités
• les tribunaux du Québec — confirment un renforcement strict pour la TVQ et les retenues de paie

Ces décisions montrent que le rôle d'administrateur est une responsabilité juridique sérieuse.

Raisons courantes pour lesquelles les administrateurs sont évalués

• Retenues retardées en raison de pénuries de trésorerie
• Erreurs des comptables ou des experts-comptables
• Fermeture des opérations sans paiement de la TPS/TVQ
• Faillite avec des fonds en fiducie non payés
• Négligence de la conformité en matière de paie
• Non dépôt des déclarations de TPS/TVQ
• Dépendance envers des employés ou des gestionnaires sans supervision
• Croissance rapide sans contrôles fiscaux

Les pénalités des administrateurs pour les taxes non remises surviennent lorsque les administrateurs ne font pas preuve de la surveillance requise.

Stratégie Mackisen

Mackisen CPA offre une protection et une représentation complètes pour les administrateurs :

• analyse de l'historique des remises
• correction des dépôts tardifs de TPS/TVQ et de retenues de paie
• négociation de plans de paiement avec l'ARC et l'ARQ
• dépôt de demandes de soulagement fiscal pour les pénalités
• représentation des administrateurs dans les évaluations de responsabilités
• préparation de dossiers de preuve de diligence raisonnable
• obtention de preuves de remise pour la défense
• restructuration des procédures d'entreprise
• préparation de dossiers d'objection et d'appel si nécessaire

Notre équipe aide les administrateurs à prévenir et à se défendre contre la responsabilité personnelle.

Expérience réelle des clients

Exemples de pénalités des administrateurs pour les taxes non remises traitées par Mackisen :

• Un administrateur d'une entreprise de transport a fait face à une responsabilité de 150 000 $ en retenues de paie après la fermeture de l'entreprise. Nous avons prouvé la diligence raisonnable et supprimé la plupart des pénalités.
• Un détaillant québécois a omis de remettre la TVQ pendant plusieurs mois. L'ARQ a évalué les administrateurs personnellement. Mackisen a négocié un plan de paiement et réduit les intérêts.
• Une startup technologique a manqué des dépôts de TPS. L'ARC a poursuivi l'administrateur. Nous avons déposé une objection et prouvé que l'administrateur s'appuyait sur des rapports internes erronés.
• Un propriétaire d'entreprise a été évalué après une faillite. Nous avons montré des preuves d'efforts de bonne foi pour rester conformes et réduit considérablement la responsabilité.

Ces cas montrent que la représentation adéquate fait une grande différence.

Questions courantes

• Les administrateurs peuvent-ils être personnellement responsables des impôts d'entreprise ?
Seulement pour les retenues à la source non remises, la TPS/TVH, la TVQ et certaines obligations de paie.

• Si je démissionne aujourd'hui, suis-je en sécurité ?
L'ARC peut vous poursuivre pour des responsabilités survenant jusqu'à 2 ans après la démission.

• Plusieurs administrateurs peuvent-ils être responsables ?
Oui, la responsabilité est solidaire et conjointe.

• La faillite élimine-t-elle la responsabilité des administrateurs ?
Non, les dettes liées aux fonds en fiducie survivent à la faillite.

• Puis-je me défendre en blâmant le comptable ?
Pas à moins que vous ne puissiez prouver la diligence raisonnable.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité publique, Mackisen CPA Montréal aide les administrateurs et les entreprises à rester pleinement conformes tout en protégeant leurs actifs personnels. Que vous soyez confronté à des retenues de paie non remises, à la TPS/TVH, à la TVQ ou à des mesures d'exécution agressives de l'ARC ou de Revenu Québec, notre équipe d'experts fournit une protection complète, des négociations, une documentation et une défense de qualité juridique. En aidant les clients avec des pénalités des administrateurs pour les taxes non remises, Mackisen s'assure que chaque étape est prise pour éviter ou réduire la responsabilité personnelle.