Sanctions du directeur pour taxes non versées (TPS/TVP) : Comprendre vos risques

La plupart des propriétaires d'entreprise croient que l'incorporation les protège personnellement — mais cette protection disparaît au moment où la TPS/TVH ou les retenues à la source sur la paie restent non remises. L'ARC considère ces montants comme des fonds en fiducie, et selon la loi fédérale et provinciale, les administrateurs peuvent être tenus responsables personnellement pour la TPS/TVH et la TVP (taxes de vente provinciales) impayées. Pour de nombreuses sociétés, les taxes de confiance non remises sont le chemin le plus rapide vers des gels bancaires, des saisies sur salaire et une exposition financière personnelle. Ce guide explique exactement ce que sont les pénalités des administrateurs, quand elles s'appliquent, comment l'ARC les évalue et comment vous défendre si l'ARC vous cible personnellement pour une dette fiscale d'entreprise.

Quelles sont les pénalités des administrateurs pour les taxes non remises ?

Les pénalités des administrateurs s'appliquent lorsqu'une société échoue à remettre :
la TPS/TVH perçue auprès des clients
la taxe de vente provinciale (TVP/TVQ/TPS lorsque applicable)
les montants évalués en raison de remises incorrectes
les intérêts et pénalités connexes
L'ARC considère ces fonds comme des biens gouvernementaux. Les administrateurs sont personnellement responsables de veiller à ce qu'ils soient collectés et remis à temps.

Pourquoi les administrateurs sont-ils personnellement responsables de la TPS/TVP ?

Contrairement à l'impôt sur le revenu des sociétés, qui appartient à la société, la TPS/TVH et les retenues à la source sur la paie sont des fonds en fiducie — perçus auprès des clients ou des employés et détenus temporairement par l'entreprise. Lorsqu'une société échoue à remettre ces fonds :
L'ARC le considère comme un détournement
la protection de responsabilité limitée de la société ne s'applique PAS
les administrateurs deviennent personnellement responsables
L'ARC applique des mesures strictes pour garantir la conformité aux taxes de confiance.

Quand la responsabilité des administrateurs s'applique-t-elle ?

Les administrateurs deviennent personnellement responsables lorsque :
la société échoue à remettre la TPS/TVH
la société échoue à remettre la TVQ ou la TVP (dans les provinces applicables)
les déclarations sont déposées en retard ou ne sont pas déposées du tout
L'ARC ne peut pas percevoir la taxe auprès de la société
les administrateurs savaient ou « auraient dû savoir » que les remises étaient en souffrance
L'ARC épuise d'abord les recouvrements de la société — puis cible les administrateurs.

Comment l'ARC évalue-t-elle les administrateurs personnellement ?

L'ARC doit prouver :
que l'administrateur était légalement un administrateur durant la période pertinente
que la société n'a pas remis les taxes requises
que l'ARC a tenté de percevoir auprès de la société
que l'administrateur n'a pas exercé la diligence requise
Une fois évalué, l'ARC peut saisir des salaires, geler des comptes bancaires et poursuivre des actifs personnels.

La défense de diligence raisonnable

Les administrateurs peuvent se défendre en prouvant qu'ils ont exercé la diligence raisonnable, y compris :
la mise en place de systèmes comptables appropriés
la révision régulière des déclarations de TPS/TVP
l'embauche de comptables qualifiés
la réponse aux avis de l'ARC
la garantie que les remises ont été effectuées à temps
la correction rapide des erreurs une fois découvertes
Ceci constitue la défense légale la plus solide contre la responsabilité des administrateurs.

Quand la règle des deux ans vous protège

Les administrateurs ne sont responsables que des taxes de confiance dans un délai de :
deux ans après la démission
Si vous avez démissionné plus de deux ans avant l'évaluation de l'ARC, l'ARC ne peut pas vous poursuivre personnellement — mais seulement si la démission a été dûment documentée auprès du registre des sociétés.

Signes d'avertissement que l'ARC se prépare à évaluer les administrateurs

L'ARC peut :
demander des livres de minutes
demander des listes d'administrateurs
demander des informations de contact personnelles
émmettre des demandes répétées de TPS/TVP
geler des comptes bancaires de la société
intensifier les recouvrements en raison de non-remise
des retards supérieurs à 90 jours signalent souvent une exécution au niveau des administrateurs.

Situations courantes menant à des pénalités des administrateurs

pénuries de flux de trésorerie
utilisation de la TPS/TVH pour couvrir les dépenses opérationnelles des entreprises
nouvelles entreprises sans systèmes de comptabilité
croissance rapide sans suivi des remises
classification incorrecte de la taxe de vente pour les entreprises numériques/e-commerce
mésinterprétation des règles de lieu de fourniture
déclarations de TPS/TVP déposées avec des chiffres incorrects
Ces problèmes surviennent fréquemment dans les restaurants, la construction, les métiers, le commerce de détail et les entreprises en ligne.

Conséquences d'une évaluation de la responsabilité d'un administrateur

L'ARC peut :
geler des comptes bancaires personnels
saisir des revenus personnels
saisir des remboursements d'impôts
saisir le RPC/RSO (dans certains cas)
enregistrer des privilèges sur des biens personnels
L'ARC recouvre de manière agressive car les impôts de confiance impliquent des fonds gouvernementaux.

Comment se défendre contre une évaluation de responsabilité d'administrateur

1. Déposer un avis d'opposition dans les 90 jours

Cela suspend les recouvrements pour les réévaluations basées sur l'impôt sur le revenu et vous permet de contester la réclamation de l'ARC.

2. Prouver que vous n'étiez pas un administrateur

Fournir des documents de démission, des mises à jour du registre des sociétés ou des extraits de livres de minutes.

3. Argumenter la diligence raisonnable

Montrer vos efforts pour garantir la conformité :
e-mails
rappels de paiement
notes de réunion
politiques
factures de comptables

4. Contester les tentatives de recouvrement des sociétés de l'ARC

L'ARC doit d'abord tenter de percevoir de la société avant de poursuivre les administrateurs.

5. Prouver que les taxes ont été remises ou payées

Les relevés bancaires peuvent contredire les présomptions de l'ARC.

6. Demander une aide pour les contribuables (Intérêts/pénalités)

Une annulation partielle des intérêts est possible si des difficultés ou des circonstances particulières existent.

Notes spéciales pour les administrateurs du Québec (Revenu Québec)

Revenu Québec est souvent plus agressif que l'ARC. Les administrateurs peuvent être responsables de :
la TVQ
les retenues à la source
la CNESST
les dettes de confiance provinciales
Revenu Québec passe fréquemment directement aux saisies et aux saisies sur salaire.

Comment éviter les pénalités des administrateurs dès le départ

maintenir des horaires stricts de remise de TPS/TVH et de TVP
surveiller le flux de trésorerie
éviter d'utiliser des taxes de confiance comme financement opérationnel
réviser les remises mensuellement
répondre immédiatement au courrier de l'ARC et de l'RQ
mettre en œuvre des contrôles internes
ségréguer les finances corporatives et personnelles
Les administrateurs devraient surveiller activement la conformité fiscale — le silence est considéré comme de la négligence.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous défendons les administrateurs contre la responsabilité de la TPS/TVP en prouvant la diligence raisonnable, en reconstruisant des dossiers, en contestant les suppositions incorrectes de l'ARC, en déposant des avis d'opposition solides et en négociant des arrangements de paiement. Nous veillons à ce que l'ARC respecte les procédures légales et ne dépasse pas l'application au niveau des administrateurs.

Expérience réelle d'un client

Un détaillant de Montréal a évité 42 000 $ de responsabilité d'administrateur après avoir prouvé que le comptable n'avait pas soumis de remises de TPS sans que l'administrateur en ait connaissance. Un directeur d'entreprise de construction a eu ses saisies personnelles supprimées après avoir démontré que l'ARC n'avait pas épuisé les recouvrements de la société. Un directeur de restaurant a éliminé des pénalités en faisant état d'une diligence raisonnable documentée.

Questions fréquentes

L'ARC peut-elle prendre mon argent personnel pour une dette de TPS ? Oui. Puis-je éviter la responsabilité si je démissionne ? Oui — mais uniquement si deux ans se sont écoulés. Les pénalités peuvent-elles être supprimées ? Parfois — via l'aide pour les contribuables. L'ARC poursuivra-t-elle les administrateurs de manière agressive ? Absolument pour les taxes de confiance.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal protège les administrateurs contre une responsabilité injuste de la TPS/TVP grâce à une résolution stratégique des litiges, à la reconstruction de preuves, à l'argumentation légale et à une planification de conformité proactive.