LES ORGANISATIONS SANS BUT LUCRATIF PAIENT-ELLES LA TPS/TVQ ?

Les organisations à but non lucratif (OBNL), les organismes de bienfaisance enregistrés, les fondations et les groupes communautaires supposent souvent qu'elles sont exemptes de la TPS et de la TVQ. En réalité, la plupart des OBNL doivent toujours facturer, percevoir, remettre et déclarer la TPS/TVQ, à moins qu'elles ne soient éligibles à des exemptions très spécifiques. De plus, les organismes de bienfaisance suivent des règles de remboursement et de déclaration spéciales qui diffèrent de celles des entreprises ordinaires. Ce guide explique quand un OBNL au Québec doit payer ou facturer la TPS/TVQ, quelles exemptions peuvent s'appliquer et comment les organismes de bienfaisance peuvent récupérer une partie de ces impôts.

Comprendre ces règles aide à protéger votre organisation contre les pénalités, les déclarations incorrectes et les risques d'audit évitables.

CADRE JURIDIQUE ET RÉGLEMENTAIRE

Les règles de la TPS pour les organismes de bienfaisance et les OBNL proviennent de la Loi sur la taxe d'accise, tandis que les règles de la TVQ proviennent de la Loi sur le fiscalité du Québec. Ces lois définissent :

• quand un OBNL ou un organisme de bienfaisance est tenu de s'enregistrer
• quelles activités sont imposables, exemptées ou au taux nul
• comment calculer les crédits de taxe sur les intrants (CTI) et les remboursements de taxe sur les intrants (RTI)
• quand des remboursements s'appliquent à la place

Un OBNL est une organisation opérée uniquement pour :
• l'amélioration civique
• le bien-être social
• le plaisir ou les loisirs
• toute autre fin à l'exception de réaliser un profit

Un organisme de bienfaisance a une définition plus stricte et doit être enregistré auprès de l'ARC.

DÉCISIONS JUDICIAIRES CLÉS

Les tribunaux ont clarifié des points importants :

• les organismes de bienfaisance et les OBNL ne sont pas automatiquement exemptés de la TPS/TVQ
• le traitement fiscal dépend du type de fournitures, pas de l'organisation elle-même
• les organisations doivent prouver leur éligibilité aux remboursements ou exemptions
• les banquets de collecte de fonds, les adhésions et les événements peuvent être imposables
• les frais de TPS/TVQ incorrects doivent être corrigés et remboursés
• le manque de documentation entraîne des crédits ou des remboursements refusés

Les juges ont souligné que les OBNL doivent suivre les mêmes règles de documentation que les entreprises.

POURQUOI LA TPS/TVQ POUR LES OBNL EST SOUVENT MAL COMPRISE

Les raisons courantes incluent :

• supposer que “non lucratif” signifie “exempt d'impôts”
• mauvaise compréhension des fournitures exemptées
• facturation incorrecte des adhésions ou événements
• manque de remboursements auxquels les organismes de bienfaisance ont droit
• confusion entre le statut d'organisme de bienfaisance et le statut d'OBNL
• échec à suivre séparément les activités imposables et exemptées

Une mauvaise interprétation peut entraîner un paiement excessif d'impôts ou des réévaluations.

LES OBNL PAIENT-ILS LA TPS/TVQ ? LA VRAIE RÉPONSE :

1. OUI, Si l'organisation vend des biens ou services imposables

Les OBNL et les organismes de bienfaisance doivent s'enregistrer et facturer la TPS/TVQ s'ils dépassent le seuil de $30,000 de petits fournisseurs à partir des fournitures imposables.

Exemples d'activités imposables :

• ventes de marchandises
• conférences et ateliers payants
• billets d'événements
• programmes récréatifs
• locations de salles ou d'installations (dans de nombreux cas)
• activités de collecte de fonds impliquant des fournitures imposables

2. NON, Si l'organisation NE FOURNIT QUE des fournitures exemptées

Certaines activités sont exemptées, ce qui signifie qu'aucune TPS/TVQ n'est facturée et aucun CTI/RTI ne peut être réclamé.

Les fournitures exemptées courantes incluent :

• la plupart des services éducatifs
• certains services de santé ou sociaux
• certains programmes de garde d'enfants
• certaines adhésions aux OBNL
• des activités gérées par des bénévoles avec une compensation minimale

3. OUI, Si un OBNL dépasse $30,000 en fournitures imposables

Même si l'organisation est à but non lucratif, l'enregistrement est obligatoire une fois le seuil dépassé.

4. OUI, Les organismes de bienfaisance doivent suivre des règles spéciales de TPS/TVQ

Les organismes de bienfaisance ne réclament généralement pas de CTI/RTI.
Au lieu de cela, ils réclament des remboursements pour les organismes de services publics, qui remboursent une partie de la taxe payée.

5. NON, Si les revenus sont strictement exemptés et en dessous du seuil

Les organisations ayant uniquement des activités exemptées et en dessous de $30,000 n'ont pas besoin de s'enregistrer ou de facturer de taxe.

RÈGLES DE TPS/TVQ POUR LES OBNL VS. ORGANISMES DE BIENFAISANCE

OBNL (Organisations à But Non Lucratif)

• Doivent s'enregistrer si les fournitures imposables dépassent $30,000
• Peuvent réclamer des CTI/RTI si enregistrées
• Doivent facturer la taxe sur les activités imposables
• Doivent déposer des déclarations de TPS/TVQ selon leur fréquence

ORGANIQUES DE BIENFAISANCE ENREGISTRÉS

• Généralement, ne réclament PAS de CTI
• Réclament plutôt des remboursements pour les organismes de bienfaisance (fédéraux et québécois)
• Certains événements de collecte de fonds peuvent être exemptés
• De nombreux fournitures sont partiellement exemptées
• Doivent néanmoins s'enregistrer si les fournitures imposables dépassent $30,000

EXEMPLES D'ACTIVITÉS IMPOSABLES POUR LES OBNL/ORGANISMES DE BIENFAISANCE

• vente de marchandises de marque (t-shirts, tasses, etc.)
• organisation d'ateliers ou de cours payants
• facturation pour des programmes récréatifs ou culturels
• location d'installations au public
• vente de billets pour des événements ou des spectacles
• certains dîners de collecte de fonds

EXEMPLES D'ACTIVITÉS EXEMPTES

• événements gérés par des bénévoles où 90 % ou plus du travail est non rémunéré
• de nombreuses adhésions dans des organisations récréatives ou communautaires
• garde d'enfants et certains programmes d'aide sociale
• services religieux
• loyers résidentiels à long terme

QU'EN EST-IL DES COLLECTES DE FONDS ?

La collecte de fonds est un domaine complexe. Le traitement fiscal dépend de facteurs tels que :

• ce qui est vendu
• si des bénévoles gèrent l'événement
• si l'activité est « commerciale »
• si l'organisation est un organisme de bienfaisance enregistré

De nombreuses ventes de collecte de fonds sont imposables, surtout dans les cas où des biens ou des repas sont échangés.

CRÉDITS DE TAXE SUR LES INTRANTS (CTI) ET REMBOURSEMENTS (RTI)

• Les OBNL peuvent réclamer des CTI/RTI si enregistrés.
• Les organismes de bienfaisance ne le peuvent généralement pas — ils doivent utiliser des remboursements.

REMBOURSEMENTS POUR ORGANISMES DE BIENFAISANCE : UNE RÈGLE SPÉCIALE

Les organismes de bienfaisance enregistrés peuvent réclamer :

• 50 % de remboursement de la TPS payée
• 50 % de remboursement de la TVQ payée (varie selon la catégorie)
• Remboursements réclamés trimestriellement, annuellement ou par période

Ceci est un avantage financier significatif pour les organismes de bienfaisance.

STRATÉGIE MACKISEN

Mackisen CPA aide les OBNL et les organismes de bienfaisance à déterminer :

• s'ils doivent s'enregistrer pour la TPS/TVQ
• si leurs fournitures sont imposables, exemptées ou au taux nul
• comment organiser des fournitures mixtes
• comment réclamer des remboursements ou des CTI correctement
• comment structurer des collectes de fonds de manière fiscalement efficace
• comment se conformer aux règles de documentation et de déclaration

Nous préparons également des déclarations de TPS/TVQ, des demandes de remboursement d'organisme de bienfaisance et des dossiers prêts pour un audit pour la documentation de subvention.

EXPÉRIENCE CLIENT RÉELLE

Une organisation communautaire supposait que toutes ses classes étaient exemptées. Mackisen a identifié des activités imposables et les a aidés à s'enregistrer et à corriger les factures.

Un organisme de bienfaisance a trop payé la TVQ en ne réclamant aucune restitution. Mackisen a déposé des demandes de restitution et a récupéré des milliers.

Un club récréatif à but non lucratif a facturé une taxe incorrectement sur des adhésions exemptées. Mackisen a corrigé les déclarations et a communiqué avec Revenu Québec.

QUESTIONS COURANTES

Les OBNL sont-ils automatiquement exemptés de la TPS/TVQ ?
Non. Cela dépend de ce qu'ils vendent et si ils dépassent le seuil.

Les organismes de bienfaisance perçoivent-ils la TPS/TVQ ?
Oui, s'ils réalisent des fournitures imposables au-dessus du seuil.

Les organismes de bienfaisance peuvent-ils réclamer des crédits de taxe sur les intrants ?
Généralement non, ils utilisent plutôt des remboursements.

Les événements de collecte de fonds sont-ils imposables ?
Parfois. Cela dépend de la structure de l'événement.

POURQUOI MACKISEN

Avec plus de 35 ans d'expérience CPA combinée, Mackisen CPA Montréal guide les OBNL et les organismes de bienfaisance à travers les règles complexes de TPS/TVQ du Québec. Nous aidons à protéger le financement, à maximiser les remboursements et à garantir une conformité totale.