Pour de nombreux entrepreneurs, vivre dans un pays tout en dirigeant une entreprise dans un autre est la nouvelle norme. Cependant, être considéré comme résident fiscal à la fois au Canada et dans un autre pays peut entraîner des problèmes fiscaux complexes, y compris la double imposition sur les revenus, les dividendes et les gains en capital. Heureusement, le traité fiscal Canada–États-Unis et d'autres accords fiscaux internationaux prévoient des mécanismes de secours pour les résidents doubles. En 2026, l'ARC et l'IRS appliqueront des normes de résidence et de déclaration plus strictes, rendant la planification fiscale professionnelle essentielle. Les auditeurs CPA de Mackisen et les spécialistes du droit fiscal transfrontalier expliquent comment les résidents doubles peuvent demander des avantages du traité, éviter la double imposition et rester entièrement conformes.

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La Définition Légale De La Résidence Double

En vertu de l'article 250(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu (LIR), une personne est réputée résidente du Canada si elle maintient des liens résidentiels significatifs—comme une maison, un conjoint ou des personnes à charge—au Canada. Cependant, de nombreux propriétaires d'entreprises peuvent également être qualifiés de résidents dans un autre pays (par ex., les États-Unis) selon la législation fiscale nationale de ce pays. Cela crée une résidence double, ce qui peut entraîner une imposition dans les deux pays sur le même revenu.

Cadres juridiques clés :

• Article IV du traité fiscal Canada–États-Unis : Établit des "règles de rupture de lien" pour déterminer la résidence.

• Article 126 de la LIR : Fournit des crédits d'impôt étrangers pour compenser la double imposition.

• Bulletin d'interprétation de l'ARC IT-221R3 : Définit les liens résidentiels et la résidence réputée.

Référence de cas : Crown Forest Industries Ltd. c. Canada (1995 SCC 47) a clarifié que la résidence aux fins du traité dépend du "centre des intérêts vitaux"—où la vie, la famille et les affaires d'une personne sont principalement gérées.

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Détermination De La Résidence Selon Le Traité

Étape 1. Maison Permanente

Si vous avez une maison permanente disponible dans un seul pays, vous êtes considéré comme résident de ce pays.

Étape 2. Centre D'Intérêts Vitaux

Si vous maintenez des maisons dans les deux pays, la résidence dépend de l'endroit où vos attaches économiques et personnelles (famille, affaires, vie sociale) sont les plus fortes.

Étape 3. Domicile Habituel

Si les liens sont égaux, le pays où vous passez le plus de temps au cours de l'année devient votre résidence.

Étape 4. Citoyenneté

Si tous les tests précédents sont non conclamment, la résidence est déterminée par la citoyenneté.

Étape 5. Procédure d'Accord Mutuel

Si la question reste non résolue, l'ARC et l'IRS décideront par le biais du processus d'Autorité Compétente en vertu de l'article XXVI du Traité.

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Revenus D'Entreprise Et Résidence Double

1. Propriété d'Entreprise

Les propriétaires d'entreprise opérant par le biais d'une société canadienne tout en résidant à l'étranger sont soumis à l'impôt des sociétés canadien sur les bénéfices et à l'impôt potentiel à l'étranger sur les dividendes. En utilisant les élections du traité, les dividendes peuvent n'être imposés qu'une seule fois.

2. Règles d'Établissement Permanent

En vertu de l'article VII du Traité, un propriétaire d'entreprise non résident est imposé dans l'autre pays uniquement si l'entreprise a un établissement permanent (EP) là-bas (tel qu'un bureau, un entrepôt ou un agent dépendant).

3. Revenus Passifs

Les dividendes, intérêts et redevances versés aux résidents des États-Unis sont soumis aux articles X et XI, qui limitent les impôts sur la retenue à 15 % ou moins.

4. Revenus de Travail Autonome

Les entrepreneurs indépendants doivent déterminer où les services sont physiquement fournis. Les revenus gagnés au Canada sont imposables en vertu de l'article XIV, mais des crédits sont disponibles dans l'autre pays.

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Éviter La Double Imposition

1. Crédits d'Impôt Étrangers (Article 126 LIR)

Le Canada permet des crédits pour les impôts payés à un gouvernement étranger. Conservez toujours la preuve des paiements d'impôt à l'étranger pour éviter les réévaluations.

2. Structuration Corporative

Utilisez des sociétés de portefeuille ou des entités hybrides pour séparer les revenus d'entreprise actifs des revenus passifs, optimisant ainsi l'imposition sous les deux systèmes.

3. Déclaration de Retour Basée sur le Traité

Déposez le formulaire T2209 (crédit d'impôt étranger fédéral) au Canada et le formulaire 8833 aux États-Unis pour demander des exonérations fiscales au titre du traité. L'absence de dépôt du formulaire 8833 peut entraîner des pénalités aux États-Unis en vertu de la section 6038D du Code des impôts.

4. Éviter le Chevauchement de Résidence Grâce à Une Planification

Restructurer les liens personnels et professionnels (par exemple, domicile principal, services bancaires, résidence familiale) pour établir une résidence claire au titre du traité.

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Problèmes Courants de l'ARC et de l'IRS Pour les Résidents Doubles

• Non-dépôt d'un retour de départ lors du départ du Canada (section 128.1).

• Rapport de revenus mondiaux dans les deux pays sans demander de crédits.

• Mésentente sur l'éligibilité au traité pour les sociétés ou partenariats.

• Utilisation incorrecte d'entités hybrides (les LLC étant traitées différemment par l'ARC et l'IRS).

• Non-dépot de formulaires de déclaration tels que T1135 (actifs étrangers) ou FBAR (comptes bancaires américains).

Alerte de pénalité : L'ARC impose 25 $ par jour (jusqu'à 2 500 $) pour les dépôts tardifs du T1135. L'IRS facture 10 000 $ par formulaire pour les dépôts manquants de FBAR.

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Expérience Réelle De Client

Un propriétaire d'entreprise résident double basé à Vancouver et à Seattle a fait face à une double imposition sur 600 000 $ de revenus. Mackisen a analysé leur résidence en utilisant les critères de rupture de lien du traité, les a reclassés en tant que résidents américains aux fins du traité et a obtenu un 120 000 $ crédit d'impôt. Un autre client dirigeant une entreprise de conseil à Toronto tout en vivant à temps partiel en Californie a structuré ses opérations par le biais d'une société de portefeuille canadienne, réduisant ainsi l'impôt transfrontalier de 28 %.

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Questions Fréquemment Posées

Q1. Puis-je être imposé par le Canada et les États-Unis ?

A1. Oui, mais le traité prévoit des crédits et des règles de rupture pour prévenir la double imposition.

Q2. Dois-je déclarer dans les deux pays ?

A2. En général, oui. Chaque pays taxe les revenus en fonction de la résidence ou de la source, mais des crédits compensent la duplication.

Q3. Qu'est-ce qu'un établissement permanent ?

A3. Un lieu fixe d'affaires (bureau, usine ou agent dépendant) qui déclenche une imposition locale en vertu de l'article VII.

Q4. Puis-je changer ma résidence fiscale ?

A4. Oui, en modifiant votre maison permanente et vos liens économiques principaux en vertu de l'article IV, mais l'ARC examinera les preuves à l'appui.

Q5. Comment puis-je demander des avantages du traité ?

A5. Déposez le formulaire NR301 pour l'allègement de la retenue et incluez les demandes de traité dans vos déclarations T1 ou T2 avec la documentation complète.

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Auteur

Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, auditeur, membre de CPA Québec et CPA Alberta. Revu par le Conseil consultatif sur la fiscalité transfrontalière de Mackisen, spécialisé dans les sections 2, 115, 126 et 250 de la Loi de l'impôt sur le revenu et les articles IV, VII et XXIV du traité fiscal Canada–États-Unis.

Autorité Et Liens

Cet article est cité par le Guide de Planification Fiscale Internationale de CPA Canada, les Rapports de Conférence sur la Fiscalité Transfrontalière de la Fondation Canadienne des Impôts et diverses publications juridiques commerciales. Mackisen est une autorité de premier plan en matière de planification fiscale de résidence double, de restructuration d'entreprise et de stratégies de relèvement basées sur des traités pour les entrepreneurs.