Gel de succession et planification successorale familiale

Introduction
Comprendre le gel des avoirs et la planification de la succession familiale est essentiel pour les propriétaires d'entreprises, les entreprises familiales, les investisseurs immobiliers, les actionnaires d'entreprises et quiconque cherchant à transférer sa richesse à la génération suivante avec un minimum d'impôt. Un gel des avoirs fixe la valeur d'aujourd'hui d'une entreprise ou d'un actif, permettant à la croissance future de passer aux enfants ou à une fiducie familiale. Cela réduit l'impôt sur les gains en capital futurs et assure un transfert en douceur de la propriété. Les gels des avoirs sont l'un des outils de planification fiscale les plus puissants au Canada, mais doivent être exécutés correctement pour respecter les règles de l'ARC et de Revenu Québec. Ce guide explique comment fonctionnent les gels des avoirs, comment les familles en profitent, et les stratégies nécessaires pour un plan de succession réussi.

Cadre légal et réglementaire
La planification de gel des avoirs et de succession familiale est régie par la Loi de l'impôt sur le revenu, section 86 réorganisations d'entreprises, section 51 échanges d'actions, section 85 transferts, règles sur les gains en capital, règles d'attribution, la règle des fiducies de 21 ans, exigences de réorganisation d'entreprise de l'ARC, la Loi sur la fiscalité du Québec, et règles de succession selon le Code civil du Québec. Une coordination légale et CPA appropriée est obligatoire pour un gel conforme.

Qu'est-ce qu'un gel des avoirs?
Un gel des avoirs est une réorganisation d'entreprise dans laquelle un propriétaire d'entreprise échange des actions ordinaires (qui prennent de la valeur) contre des actions privilégiées à valeur fixe. De nouvelles actions ordinaires sont alors émises aux enfants ou à une fiducie familiale à une valeur nominale.
Cela fixe la valeur actuelle pour le propriétaire et transfère toute la croissance future à la génération suivante.

Pourquoi effectuer un gel des avoirs?
Les gels des avoirs sont utilisés pour :
réduire les futurs impôts sur les gains en capital
faciliter la succession d'une entreprise familiale
transférer la richesse progressivement
contrôler comment et quand les enfants héritent
protéger les actifs contre les revendications de droit familial
préparer la retraite
gel de la valeur de l'entreprise avant la vente
Les gels des avoirs protègent les familles d'importantes charges fiscales au décès.

Comment fonctionne un gel des avoirs
Un gel typique implique les étapes suivantes :
le propriétaire échange des actions ordinaires contre des actions privilégiées à valeur fixe
la société émet de nouvelles actions ordinaires à une fiducie familiale ou aux enfants
les actions privilégiées conservent le contrôle de vote (si désiré)
de nouvelles actions ordinaires capturent toute la croissance future de l'entreprise
Le gel doit respecter des règles strictes d'évaluation et de documentation.

Actions privilégiées dans un gel des avoirs
Les actions privilégiées représentent la valeur gelée. Elles peuvent inclure :
valeur de rachat fixe
droit de dividende fixe
droit de vote (optionnel)
Le propriétaire conserve le contrôle tout en gelant la croissance taxable.

Rôle de la fiducie familiale
Une fiducie familiale est souvent utilisée pour détenir de nouvelles actions ordinaires. Les avantages incluent :
flexibilité dans le choix des bénéficiaires
protection contre le divorce ou les créanciers
opportunités de fractionnement de revenu (dans les règles TOSI)
planification de 21 ans
succession intergénérationnelle
Les fiducies sont centrales pour des gels à long terme réussis.

Exigences d'évaluation
La juste valeur marchande de l'entreprise doit être établie avant le gel. L'ARC exige :
évaluation d'entreprise appropriée
documentation financière de soutien
éviter la sous-évaluation ou la surévaluation
Les erreurs d'évaluation peuvent déclencher des réévaluations et des pénalités.

Réorganisations de la Section 86 et de la Section 51
Ces sections permettent des échanges d'actions sans déclencher d'impôt immédiat.
La section 86 s'applique à l'échange d'une classe d'actions contre une autre.
La section 51 s'applique à la conversion de titres convertibles.
La section 85 est utilisée lors du transfert d'actifs dans une entreprise avant le gel.

Gel des avoirs pour les investisseurs immobiliers
Les sociétés immobilières peuvent également être gelées. Cela transfère l'appréciation future de la propriété à la génération suivante. Un gel prévient les chocs fiscaux successoraux lors du transfert de portefeuilles immobiliers.

Gel des avoirs pour les entreprises d'exploitation
Les entrepreneurs utilisent des gels pour :
transférer progressivement le contrôle de l'entreprise
protéger la génération suivante
préparer l'entreprise à la vente
réduire l'impôt au décès
Un gel fixe la valeur du propriétaire et assure une succession en douceur.

Considérations sur la planification de la succession familiale

Choisir les bons successeurs
La succession familiale n'est pas seulement une question fiscale — elle nécessite d'évaluer les :
compétences
intérêt
capacité
aptitude à diriger
La planification financière doit s'aligner sur la dynamique familiale.

Gestion contre Propriété
Les gels des avoirs permettent de séparer la propriété de la gestion. Les enfants peuvent posséder l'entreprise par l'intermédiaire d'une fiducie même si la gestion reste initialement entre les mains du fondateur.

Égalisation de l'héritage
Les enfants actifs dans l'entreprise reçoivent une part de propriété ; les enfants inactifs peuvent recevoir des produits d'assurances-vie ou des actifs non commerciaux. Cela prévient les conflits futurs.

Structures de gouvernance
Les chartes familiales, accords d'actionnaires et règles de vote assurent la stabilité. Une gouvernance appropriée prévient les conflits et protège l'héritage familial.

Avantages fiscaux d'un gel des avoirs
réduction majeure de l'impôt sur les gains en capital futurs
transfert de la richesse future à la prochaine génération
utilisation de l'exemption de gains en capital pour la durée de vie (EGCLD)
capacité de multiplier l'EGCLD parmi plusieurs bénéficiaires
protection des règles TOSI quand structuré correctement
Les gels des avoirs réduisent stratégiquement les impôts à long terme.

La règle de la fiducie de 21 ans
Les fiducies doivent tenir compte de la règle de disposition réputée de 21 ans. Avant la 21e année, les actifs doivent être :
distraits aux bénéficiaires
transférés à une nouvelle structure
Sinon, la fiducie déclenche une imposition des gains en capital. La planification du gel doit considérer le calendrier de la fiducie.

Éviter les règles d'attribution
Les gels mal structurés peuvent déclencher une attribution, renvoyant le revenu au propriétaire d'origine. Une documentation appropriée prévient cela.

Gels des avoirs et assurance-vie détenue par l'entreprise
L’assurance-vie est souvent intégrée dans les gels des avoirs :
financer les impôts au décès
soutenir le rachat d'actions
créer de la liquidité
créditer le CDA pour des dividendes non imposables
Cela garantit que l'entreprise ne fait pas face à des pénuries de liquidités lors du transfert d'actions.

Règles de succession spécifiques au Québec
Le Code civil du Québec affecte les structures de succession :
patrimoine familial
régimes matrimoniaux
chemins de succession
testaments notariés
La loi sur la succession du Québec doit être coordonnée avec la planification de gel des entreprises.

Erreurs courantes dans les gels des avoirs
sous-évaluation des actions
émission incorrecte de nouvelles actions
ne pas mettre en place une fiducie familiale
ignorer les règles TOSI
documentation inadéquate
ne pas planifier pour la règle de 21 ans
mélanger des fonds personnels et d'entreprise
Ces erreurs déclenchent souvent des réévaluations par l'ARC.

Positions clés des tribunaux et de l'ARC
L'ARC et les tribunaux soutiennent les gels des avoirs lorsqu'ils sont correctement structurés, mais contestent ceux qui présentent :
évaluations inexactes
transactions fictives
absence d'accords légaux
gouvernance inappropriée
Les tribunaux imposent également strictement les règles TOSI, d'attribution et de fiducie.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec auditent les transactions de gel
événements majeurs de transfert de richesse
évaluations suspectes
distrubutions de fiducie
calculs CDA
réorganisations d'entreprises
Les gels des avoirs suscitent un examen d'audit en raison de leur impact sur la réduction d'impôt.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA conçoit, structure et met en œuvre des gels des avoirs et de planification de la succession familiale. Nous coordonnons l'évaluation, la restructuration des actions, les fiducies familiales, la documentation, la planification de gouvernance, l'assurance-vie détenue par l'entreprise, et la conformité ARC/ARQ. Nos stratégies protègent la richesse familiale et assurent un transfert intergénérationnel en douceur.

Expérience client réelle
Un propriétaire d'entreprise de Montréal a gelé des actions à 2 millions de dollars ; Mackisen a structuré la fiducie familiale et optimisé les exonérations TOSI. Un investisseur immobilier a transféré la croissance future aux enfants tout en maintenant le contrôle ; nous avons mis en œuvre un gel conforme. Une entreprise familiale de fabrication a confronté un conflit de succession ; Mackisen a construit un plan de gouvernance et une structure de gel. Une société professionnelle avait besoin d'égalisation de l'héritage ; nous avons intégré l'assurance-vie détenue par l'entreprise et la planification de gel.

Questions courantes
Un gel des avoirs est-il légal? Oui — lorsqu'il est correctement structuré.
Un gel des avoirs réduit-il les impôts? Significativement.
Ai-je besoin d'une fiducie familiale? Fortement recommandé pour la flexibilité.
Que se passe-t-il si l'entreprise croît rapidement par la suite? La croissance appartient aux bénéficiaires.
Un gel peut-il aider à la succession d'entreprise? C'est l'outil fondamental.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les familles à mettre en œuvre des gels des avoirs et de planification de la succession familiale pour protéger la richesse, réduire les impôts et sécuriser l'avenir de la génération suivante. Notre équipe d'experts garantit la précision des évaluations, la conformité et une planification stratégique intergénérationnelle.