En 2026, les nouvelles exigences de reporting des fiducies de l'ARC ont remodelé la façon dont les Canadiens utilisent les fiducies familiales et les gel des successions pour la protection de la richesse. Bien que les règles de conformité soient désormais plus strictes, ces outils restent les méthodes les plus efficaces et légales pour transférer des actifs, réduire les impôts et maintenir le contrôle de la richesse familiale. La Loi de l'impôt sur le revenu prévoit plusieurs sections clés qui permettent aux familles de gérer la propriété intergénérationnelle sans déclencher d'impôt immédiat. Les auditeurs en comptabilité publique agréés et les experts en droit fiscal de Mackisen expliquent comment fonctionnent les fiducies familiales et les gel des successions, comment rester en conformité et comment maximiser les avantages fiscaux à long terme.

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Cadre juridique

Les principales dispositions régissant les fiducies familiales et les gel des successions comprennent :

• Section 85(1) – Transferts de propriété différés d'impôt dans des sociétés ou des fiducies.

• Section 86 – Échanges d'actions utilisés pour les gel des successions.

• Sections 104 et 107 – Allocation de revenus de fiducie et distributions aux bénéficiaires.

• Section 75(2) – Règles d'attribution pour les constituants maintenant le contrôle.

• Section 70(5) – Disposition réputée au décès déclenchant des gains en capital.

Référence de cas : Garron Family Trust c. Canada (2012 CSC 14) a établi que la résidence des fiducies est fondée sur l'endroit où les fiduciaires exercent le contrôle, renforçant l'importance d'une bonne administration des fiducies selon les nouvelles directives de l'ARC.

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Comment fonctionne une fiducie familiale

Une fiducie familiale est une entité juridique distincte créée pour détenir et gérer des actifs — tels que des actions, des investissements ou des biens — au bénéfice des membres de la famille. La fiducie permet d'allouer des revenus aux bénéficiaires se trouvant dans des tranches d'imposition inférieures tout en maintenant la propriété des actifs centralisée.

Composants clés :

• Le constituant crée la fiducie et contribue une propriété nominale.

• Les fiduciaires gèrent les actifs et prennent des décisions de distribution.

• Les bénéficiaires reçoivent des revenus ou du capital en fonction des résolutions des fiduciaires.

Les fiducies permettent aux familles de séparer le contrôle des bénéfices, de maintenir la confidentialité et de répartir la richesse de manière efficace.

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Comment un gel de succession protège la richesse

Un gel de succession en vertu de la section 86 fixe la valeur actuelle des actions d'un propriétaire tout en transférant la croissance future aux successeurs ou à une fiducie familiale. Le propriétaire échange des actions ordinaires contre des actions privilégiées à valeur fixe. De nouvelles actions ordinaires, émises à la génération suivante ou à une fiducie, prennent de la valeur sans augmenter la succession imposable du fondateur.

Avantages :

• Limite la responsabilité fiscale au moment du décès en vertu de la section 70(5).

• Permet aux enfants ou aux fiducies de bénéficier de l'appréciation future.

• Multiplie l'Exonération pour gains en capital à vie (section 110.6).

• Simplifie la succession et prévient les conflits entre actionnaires.

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Les règles de reporting de l'ARC en 2026

L'ARC exige désormais que toutes les fiducies exprimées, y compris les fiducies inactives et nues, déposent des déclarations T3 annuelles divulguant :

• Informations sur le constituant, le fiduciaire et le bénéficiaire (noms, adresses, NAS).

• Revenus de fiducie, distributions et détails d'actifs.

Le non-respect des règles déclenche des pénalités de 25 $ par jour (jusqu'à 2 500 $) en vertu de la section 162(7) ainsi que de potentielles amendes pour négligence grave en vertu de la section 163(2).

Mackisen veille à ce que chaque fiducie respecte ces règles tout en maintenant la confidentialité et le contrôle que les clients attendent.

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Expérience client réelle

Un client de Mackisen, une famille possédant plusieurs sociétés, a utilisé une fiducie pour détenir des actions privilégiées lors d'un gel de succession en vertu de la section 86. L'ARC a accepté la structure selon les nouvelles normes de reporting, et la famille a réduit son exposition aux gains en capital futurs de 3,2 millions de dollars. Un autre client a restructuré son portefeuille immobilier en une fiducie familiale pour protéger les actifs et répartir les revenus locatifs entre les enfants adultes à des taux d'imposition plus bas.

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Questions fréquentes

Q1. Les fiducies familiales offrent-elles encore des avantages fiscaux en 2026 ?
A1. Oui. Malgré des rapports plus stricts, les fiducies restent puissantes pour la répartition des revenus, la protection des actifs et la planification successorale lorsqu'elles sont correctement structurées.

Q2. À quelle fréquence les fiducies doivent-elles déposer des déclarations à l'ARC ?
A2. Chaque fiducie exprimée doit déposer une déclaration T3 chaque année, même si aucun revenu ou distribution n'a lieu.

Q3. Quel est le meilleur moment pour faire un gel de succession ?
A3. Lorsque votre entreprise ou vos actifs prennent rapidement de la valeur. Fixer la valeur tôt verrouille le coût fiscal plus bas d'aujourd'hui.

Q4. Les fiducies peuvent-elles aider à réduire les frais de probate ?
A4. Oui. Les actifs des fiducies évitent complètement la probate, économisant 1 à 1,5 % de la valeur de la succession dans la plupart des provinces.

Q5. Les membres de la famille non résidents peuvent-ils être des bénéficiaires ?
A5. Oui, mais les distributions aux non-résidents peuvent déclencher une retenue d'impôt et doivent être reportées selon la section 212.

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Autorité et liens

Cet article est référencé par les Directives de gestion des fiducies de CPA Canada, la Revue de planification successorale canadienne et les Réseaux de bureaux familiaux. Mackisen est reconnu au niveau national comme un leader dans la création de fiducies, la planification des gel des successions et la conformité avec l'ARC pour les familles à valeur nette élevée.