Fiducies familiales pour le partage des revenus

Introduction
Comprendre les fiducies familiales pour le fractionnement du revenu est essentiel pour les propriétaires d'entreprises, les professionnels à revenu élevé, les investisseurs et les familles qui souhaitent construire une richesse générationnelle tout en réduisant légalement leurs impôts. Une fiducie familiale est une structure flexible qui permet de répartir les revenus et le capital entre les membres de la famille de manière fiscalement avantageuse. Lorsqu'elle est utilisée correctement, une fiducie familiale peut aider à réduire les charges fiscales globales, à protéger les actifs, à contrôler la planification de la succession et à gérer la façon dont la richesse est transférée aux bénéficiaires. Cependant, l'ARC et Revenu Québec surveillent de près les arrangements de fiducie et ont des règles d'attribution strictes, des exigences de déclaration et des procédures de vérification. Ce guide explique tout ce que vous devez savoir sur les fiducies familiales pour le fractionnement des revenus et la façon dont elles sont imposées.

Cadre juridique et réglementaire
Les fiducies familiales pour le fractionnement des revenus sont régies par la Loi de l'impôt sur le revenu, les règles d'attribution, la législation sur l'impôt sur le revenu fractionné (TOSI), le Guide des fiducies T3 de l'ARC, la Loi sur la fiscalité du Québec, les règles de déclaration des fiducies et la règle de disposition réputée de 21 ans. Une fiducie familiale est considérée comme un contribuable distinct qui doit déposer une déclaration T3 au niveau fédéral et un TP-646 au Québec, déclarant tous les revenus, déductions et distributions de la fiducie. Les fiducies permettent aux revenus de passer aux bénéficiaires, mais seulement si les règles sont suivies strictement. Un abus peut entraîner une réévaluation des revenus au nom du constituant, un refus de déductions, une reclassification TOSI ou des pénalités.

Objectif et avantages des fiducies familiales
Les fiducies familiales pour le fractionnement des revenus sont utilisées pour plusieurs objectifs clés. Elles permettent de transférer des revenus aux bénéficiaires dans des tranches d'imposition inférieures, permettant aux familles de réduire légalement l'impôt global à payer. Les fiducies offrent également une protection des actifs, car les actifs au sein d'une fiducie ne sont pas directement détenus par les bénéficiaires, réduisant ainsi l'exposition aux créanciers, aux divorces et aux poursuites judiciaires. Les fiducies offrent une flexibilité à long terme pour la planification successorale et patrimoniale, car le fiduciaire gère les actifs au nom des bénéficiaires selon les instructions du contrat de fiducie. Les fiducies familiales permettent également aux propriétaires d'entreprises de geler la valeur de leur société et de transférer la croissance future aux bénéficiaires par le biais de la fiducie. Ces avantages font des fiducies familiales un outil central dans la planification fiscale et patrimoniale canadienne.

Qui peut bénéficier d'une fiducie familiale
Les fiducies familiales pour le fractionnement des revenus sont utiles pour les propriétaires d'entreprises constituées en société, les professionnels utilisant des structures d'entreprise, les investisseurs ayant des sociétés de portefeuille, les parents planifiant de transférer de la richesse à leurs enfants et les familles gérant des entreprises multigénérationnelles. Les fiducies sont également bénéfiques pour les familles ayant des bénéficiaires handicapés ou vulnérables, fournissant un accès contrôlé aux actifs. Les investisseurs immobiliers utilisent des fiducies pour fractionner les revenus locatifs ou les gains en capital. Les familles ayant des sociétés privées utilisent couramment des fiducies pour répartir des dividendes, lorsque cela est permis, afin de réduire l'impôt global. Au Québec, les structures de fiducie sont particulièrement utiles pour la propriété de plusieurs biens et la protection des successions.

Comment fonctionne le fractionnement des revenus par le biais d'une fiducie familiale
Une fiducie familiale perçoit des revenus provenant des revenus commerciaux, des intérêts, des dividendes, des revenus locatifs ou des gains en capital. Ces revenus peuvent être attribués aux bénéficiaires, qui les déclarent ensuite dans leurs propres déclarations de revenus. La fiducie déduit le montant distribué, évitant ainsi l'imposition à son taux par défaut élevé. Les bénéficiaires paient des impôts à leurs taux marginaux personnels, souvent beaucoup plus bas que le taux de la fiducie. Par exemple, si la société d'un propriétaire d'entreprise verse des dividendes à une fiducie familiale, la fiducie peut distribuer ces dividendes à des membres de la famille à faible revenu, lorsque cela est permis, ce qui entraîne des économies d'impôts significatives. Ce mécanisme est central aux fiducies familiales pour le fractionnement des revenus.

Restrictions : TOSI (Impôt sur le revenu fractionné)
Les règles TOSI limitent le fractionnement des revenus pour certains membres de la famille. Le TOSI s'applique aux revenus de dividendes, aux revenus commerciaux et à certaines allocations de fiducie aux individus qui ne répondent pas à des critères d'implication ou d'âge spécifiques. Si le TOSI s'applique, le revenu est imposé au taux marginal le plus élevé, quelle que soit la situation financière du bénéficiaire. Des exceptions s'appliquent pour les conjoints de plus de 65 ans, les adultes engagés dans l'entreprise (« entreprise exclue »), les propriétaires détenant des participations significatives (« actions exclues ») et les gains en capital sur des actions de petite entreprise admissibles. Comprendre le TOSI est essentiel lors de l'utilisation de fiducies familiales pour le fractionnement des revenus.

Règles d'attribution
Les règles d'attribution empêchent l'évasion fiscale en transférant artificiellement des revenus aux enfants mineurs ou aux personnes apparentées. Les revenus ou les gains en capital peuvent être attribués au constituant si la fiducie est financée de manière inappropriée ou sans considération. Les prêts aux fiducies doivent comporter des taux d'intérêt de marché pour éviter l'attribution. Lorsqu'une attribution s'applique, le revenu est considéré comme s'il avait été gagné par la personne ayant contribué des actifs, annulant ainsi les avantages fiscaux. Une structuration adéquate garantit que les fiducies familiales pour le fractionnement des revenus respectent les règles d'attribution.

Règle de disposition réputée de 21 ans
Tous les 21 ans, une fiducie est réputée disposer de ses actifs à la valeur marchande, ce qui pourrait déclencher des gains en capital. Pour éviter cet événement fiscal, les actifs sont souvent distribués aux bénéficiaires ou transférés stratégiquement avant la date limite de 21 ans. Les familles doivent suivre ce calendrier avec soin. Les fiducies du Québec doivent également respecter les règles de disposition réputée TP-646, qui reflètent les exigences fédérales. Une planification adéquate garantit une efficacité fiscale à long terme.

Règles spécifiques aux fiducies du Québec
Revenu Québec impose des obligations de déclaration supplémentaires. Les fiducies du Québec doivent déposer un TP-646 et des formulaires de divulgation supplémentaires, y compris des informations sur les bénéficiaires, la résidence des fiduciaires et les détails des actifs. Le Québec ne suit pas automatiquement les exonérations des fiducies fédérales et effectue des vérifications rigoureuses du fractionnement des revenus et des attributions. Le Québec applique également des pénalités uniques pour les déclarations de fiducie non déposées, même en l'absence de revenus. Toute personne utilisant des fiducies familiales pour le fractionnement des revenus au Québec doit s'assurer de respecter à la fois les règles de l'ARC et de l'ARQ.

Exigences en matière de documentation
Pour rester en conformité, une fiducie doit maintenir un acte de fiducie, des résolutions des fiduciaires, des procès-verbaux annuels, des registres d'actifs, des feuillets T3 pour les bénéficiaires, des états de compte bancaires, des preuves de revenus gagnés, des dossiers de distribution et des documents de prêt aux bénéficiaires, le cas échéant. L'ARC exige que les fiducies conservent des livres pendant au moins six ans ; cependant, les documents de fiducie sont généralement conservés indéfiniment. Le Québec exige des documents supplémentaires pour le TP-646 et peut demander des informations détaillées sur les bénéficiaires lors des vérifications.

Décisions judiciaires clés
Les tribunaux canadiens ont confirmé que les fiducies sont des entités distinctes valides lorsqu'elles sont structurées correctement. Les tribunaux ont maintenu les reclassifications TOSI lorsque les bénéficiaires n'étaient pas réellement impliqués dans l'entreprise. Les affaires d'attribution soulignent que les dons aux mineurs par le biais de fiducies doivent respecter la loi avec soin. Les tribunaux confirment également que les fiduciaires doivent agir de manière indépendante et ne peuvent pas simplement suivre les instructions du constituant. Ces affaires mettent en évidence pourquoi une structuration appropriée est essentielle lors de l'utilisation de fiducies familiales pour le fractionnement des revenus.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec vérifient les fiducies familiales
Les vérifications des fiducies familiales sont déclenchées par des distributions inexpliquées, des paiements à des mineurs, des revenus commerciaux passant par une fiducie, des participations dans des sociétés détenues par des fiducies et des gains en capital importants attribués aux bénéficiaires. L'ARC et l'ARQ examinent également les attributions, l'exposition au TOSI et si le constituant contrôle indirectement la fiducie. Les bénéficiaires non résidents et la propriété immobilière à l'intérieur des fiducies sont également d'importants déclencheurs d'audit. Une documentation appropriée est essentielle pour éviter la réévaluation.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA offre un soutien complet pour la planification des fiducies et le fractionnement des revenus. Nous établissons des fiducies familiales avec votre équipe juridique, déterminons des stratégies d'allocation optimales, préparons les déclarations T3 et TP-646 annuelles, analysons l'exposition au TOSI, garantissons la conformité en matière d'attribution, gérons les gels d'actions de sociétés, préparons des résolutions de fiducie, structurons les flux de dividendes et défendons les fiducies lors des vérifications de l'ARC et de l'ARQ. Notre planification protège la richesse familiale et assure que chaque étape de fractionnement des revenus est conforme et fiscalement efficace.

Expérience Client Réelle
Un propriétaire d'entreprise a utilisé une fiducie familiale pour distribuer des dividendes à ses enfants adultes. L'ARC a remis en question l'implication. Mackisen a prouvé le statut d'entreprise exclue et préservé les économies d'impôts. Une famille du Québec n'a pas déposé de déclarations de fiducie pendant plusieurs années. Nous avons reconstruit tous les dossiers et éliminé les pénalités. Un autre client a utilisé une fiducie pour détenir plusieurs propriétés locatives. L'ARQ a contesté l'attribution. Mackisen a fourni une traçabilité et a validé la structure de fiducie. Nous avons également géré la planification de 21 ans pour des familles ayant des successions de plusieurs millions de dollars, assurant des distributions exonérées d'impôts.

Questions Fréquemment Posées
Une fiducie familiale est-elle légale pour le fractionnement des revenus ? Oui—lorsqu'elle est structurée correctement.
Les mineurs reçoivent-ils des revenus par le biais de fiducies ? Oui, mais des règles d'attribution et de TOSI peuvent s'appliquer.
Une fiducie familiale dépose-t-elle sa propre déclaration ? Oui—un T3 et, au Québec, un TP-646.
Une fiducie familiale peut-elle détenir des actions de société ? Oui—couramment utilisée dans la planification fiscale des petites entreprises.
La règle des 21 ans impose-t-elle automatiquement la fiducie ? Oui, sauf si les actifs sont distribués plus tôt.
Une fiducie peut-elle réduire l'impôt sur les gains en capital ? Oui—par le biais de l'attribution des gains en capital aux bénéficiaires.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience en CPA combinée, Mackisen CPA Montréal aide les familles et les propriétaires d'entreprises à utiliser les fiducies familiales pour le fractionnement des revenus de manière sûre et efficace. Nous concevons des stratégies de fiducie qui minimisent l'impôt, protègent les actifs et résistent à l'examen de l'ARC et de Revenu Québec. Que vous créiez une fiducie, restructuriez votre entreprise ou défendiez une fiducie lors d'un audit, notre équipe d'experts garantit précision, conformité et avantages fiscaux solides à long terme.