Dates d'échéance de dépôt et de paiement après le décès — Cabinet comptable de Montréal près de chez vous : délais, pénalités, acomptes et planification fiscale successorale

Lorsque quelqu'un meurt, le calendrier fiscal ne s'arrête pas. Différentes déclarations pour le défunt et sa succession ont chacune leurs propres délais de dépôt et de paiement. Si ces déclarations sont soumises en retard et qu'un solde est dû, l'ARC appliquera des pénalités de retard et des intérêts quotidiens. Pour un représentant légal déjà en train de gérer le chagrin, la dynamique familiale et l'administration de la succession, manquer une date peut causer des dommages financiers évitables pour la succession et, dans certains cas, une responsabilité personnelle.

Ce guide explique chaque date clé que vous devez connaître lors du dépôt des déclarations pour quelqu'un qui est décédé : la déclaration finale T1, les déclarations T1 optionnelles, les déclarations des années précédentes, les déclarations T3 de succession et les acomptes. Il explique également comment les week-ends et les jours fériés affectent les délais, quelles pénalités s'appliquent, quand vous pouvez demander un allègement et comment une élection pour reporter l'impôt fonctionne pour certaines situations successorales.

Déclaration finale : délais clés

La déclaration finale T1 de revenus et de prestations fait état de tous les revenus gagnés par le défunt du 1er janvier de l'année du décès jusqu'à la date du décès, ainsi que des augmentations de la juste valeur marchande de ses biens et investissements qui sont déclenchées au décès.

Les délais de dépôt et de paiement dépendent de la date du décès :

• Si le décès a eu lieu entre le 1er janvier et le 31 octobre, le délai pour déposer la déclaration finale et payer le solde est le 30 avril de l'année suivante.

• Si le décès a eu lieu entre le 1er novembre et le 31 décembre, le délai est de six mois après la date du décès, le même jour du calendrier.

Si le défunt ou son conjoint ou partenaire de fait avait une entreprise, le délai de dépôt peut être plus tardif, mais le délai de paiement reste souvent lié aux dates standard. Dans tous les cas, les intérêts commencent sur les soldes impayés le lendemain de la date d'échéance de paiement.

Dans de nombreuses successions, la déclaration finale est la déclaration principale et doit être considérée comme l'ancre pour tous les autres dépôts.

Déclarations T1 optionnelles : déclarations supplémentaires, opportunités de planification supplémentaires

En plus de la déclaration finale, le représentant légal peut être en mesure de déposer jusqu'à trois déclarations T1 optionnelles. Celles-ci ne sont pas obligatoires, mais elles peuvent réduire ou éliminer l'impôt en répartissant certains types de revenus sur plusieurs déclarations et en permettant à certaines déductions et crédits d'être demandés plus d'une fois ou d'être partagés stratégiquement.

Les trois principales déclarations optionnelles sont :

• Déclaration pour droits ou biens

• Déclaration pour un partenaire ou un propriétaire

• Déclaration pour revenus d'une succession à taux gradé

Chacune a ses propres règles de dépôt, mais l'idée principale est la même : les revenus admissibles sont déclarés sur la déclaration optionnelle au lieu de la déclaration finale, ce qui peut réduire l'impôt total pour le défunt.

Déclaration pour droits ou biens

Cette déclaration optionnelle est utilisée pour des montants spécifiques qui ont été gagnés avant le décès mais non reçus par le défunt. Si la personne avait vécu, ces montants auraient été inclus dans sa déclaration T1 régulière. Ces droits ou biens n'incluent pas les gains en capital ; ce sont typiquement des éléments tels que des primes impayées, certains paiements rétroactifs ou des montants qui avaient été accumulés mais qui n'avaient pas encore été payés.

Le délai de dépôt est le plus tardif des deux :

• Un an après la date du décès, ou

• Quatre-vingt-dix jours après que l'ARC ait émis un avis de cotisation ou de nouvelle cotisation pour la déclaration finale.

Cependant, tout solde dû sur cette déclaration est généralement exigible à la même date que la déclaration finale, généralement le 30 avril de l'année suivant l'année du décès, à moins que la loi n'autorise un report avec garantie. Ce calendrier crée des opportunités de planification mais aussi un risque si la trésorerie est serrée.

Déclaration pour un partenaire ou un propriétaire

Si le défunt était un entrepreneur individuel ou un partenaire, et que la fin de l'année fiscale de l'entreprise n'est pas le 31 décembre, les revenus gagnés entre la fin de l'année fiscale et la date du décès peuvent être déclarés sur une déclaration optionnelle séparée pour un partenaire ou un propriétaire.

Cette déclaration suit les mêmes délais de dépôt et de paiement que la déclaration finale, bien que le délai de dépôt puisse être prolongé si le défunt ou son conjoint ou partenaire de fait était travailleur autonome. Les revenus de l'entreprise doivent être conciliés en utilisant le formulaire approprié de l'ARC afin qu'ils soient correctement divisés entre la déclaration finale et cette déclaration optionnelle.

Déclaration pour revenus d'une succession à taux gradé

Si le défunt recevait des revenus d'une succession à taux gradé (GRE) d'une autre personne et que ces revenus étaient reçus entre la fin de l'année fiscale de la GRE et la date du décès, ils peuvent être déclarés sur une déclaration optionnelle séparée.

Cette déclaration suit également les mêmes délais de dépôt et de paiement que la déclaration finale. L'utiliser correctement peut réduire l'impôt en séparant les revenus de la GRE des autres sources et en permettant une utilisation stratégique des crédits et déductions.

Déclarations des années précédentes : se mettre à jour avant que la succession ne passe à autre chose

Si la personne est décédée avant de déposer sa déclaration T1 pour une année précédente qui était déjà due, cette déclaration doit toujours être déposée. Les dates d'échéance pour ces déclarations anciennes ne changent pas simplement parce que le décès a eu lieu, et les intérêts et les pénalités peuvent déjà être en train de s'accumuler.

Il y a une exception importante : si une personne meurt tôt dans la nouvelle année fiscale (par exemple, début 2025) avant ou à la date limite de dépôt de sa déclaration de 2024 et qu'elle ne l'avait pas encore déposée, la date d'échéance pour cette déclaration de 2024 devient six mois après la date du décès. La même date de dépôt prolongée s'applique au conjoint survivant ou au partenaire de fait qui vivait avec le défunt, mais tout solde dû sur la déclaration du conjoint doit toujours être payé d'ici le 30 avril pour éviter des intérêts.

Pour toutes les autres années en retard, les délais restent inchangés. Le représentant légal doit rattraper ces dépôts d'années passées dans le cadre de la liquidation de la succession.

Acomptes après le décès

Si la personne décédée faisait des paiements d'acompte pour son impôt sur le revenu, aucun nouvel acompte n'est requis après la date du décès. Les seuls acomptes qui doivent encore être payés sont ceux qui étaient dus mais non payés avant le décès.

La déclaration finale réconciliera l'impôt réel à payer avec les acomptes déjà payés, et tout déficit ou trop-perçu apparaîtra comme un solde dû ou un remboursement sur cette déclaration.

Déclarations de fiducie T3 : délais pour la succession elle-même

Une fois qu'une personne meurt, ses biens, propriétés, actifs et passifs forment sa succession. Dans de nombreux cas, la succession continue à gagner des revenus : intérêts, dividendes, revenus locatifs ou reçoit des montants tels que des prestations de décès de l'employeur. Lorsque la succession génère des revenus après le décès ou réalise des gains en capital, une déclaration de fiducie T3 de revenus et d'informations est généralement requise.

Le délai de base pour déposer une déclaration T3 et payer le solde dû est :

• Quatre-vingt-dix jours après la fin de l'année fiscale ou la date de liquidation de la fiducie.

Pour une succession à taux gradé (GRE), le représentant légal peut choisir la première date de fin d'année fiscale de la succession à n'importe quelle date jusqu'à un an après la date du décès. La date de fin d'année choisie doit être indiquée sur la première déclaration T3. L'année où la GRE est liquidée, sa dernière année fiscale se termine généralement à la date où les biens de la succession sont entièrement distribués.

Pour les fiducies testamentaires qui ne sont pas des GRE, l'année fiscale se termine le 31 décembre, y compris celle de l'année où la fiducie est liquidée. Cela signifie que le délai de dépôt de quatre-vingt-dix jours tombera généralement à la fin de mars.

Choisir une date de fin d'année autre que l'anniversaire du décès peut affecter la trésorerie, les opportunités de planification et la charge de travail administrative. Cela devrait être décidé avec soin avant de déposer la première déclaration T3.

Week-ends, jours fériés et dépôt “à temps”

Lorsque la date d'échéance tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié reconnu par l'ARC, une déclaration est considérée comme déposée à temps si l'ARC la reçoit, ou si elle est timbrée, le ou avant le prochain jour ouvrable.

De même, un paiement est considéré à temps s'il parvient à l'ARC le premier jour ouvrable suivant la date d'échéance normale. Cette règle peut fournir un petit coussin autour des jours fériés statutaires et des dates de week-end, mais elle ne doit pas être considérée comme un substitut à une planification appropriée.

Dépôt anticipé lorsque les formulaires ne sont pas disponibles

Parfois, le paquet de déclaration officiel pour l'année du décès n'est pas encore disponible, surtout lorsque le décès survient tôt dans une nouvelle année civile. Dans de tels cas, le représentant légal peut déposer à l'avance en utilisant une déclaration vide de la dernière année disponible.

Sur la première page de la déclaration, l'année fiscale correcte doit être clairement écrite en haut. L'ARC évaluera la déclaration en utilisant les règles de l'année la plus récente, et une nouvelle évaluation peut être demandée plus tard lorsque les règles fiscales finales pour cette année sont confirmées. Déposer à l'avance de cette manière permet à la succession de progresser plutôt que d'attendre que les formulaires soient publiés.

Pénalités de dépôt tardif et intérêts

Si une déclaration est déposée en retard et qu'un solde est dû, l'ARC appliquera une pénalité de dépôt tardif. Pour les déclarations T1, la pénalité standard est calculée comme un pourcentage de l'impôt impayé plus un montant additionnel pour chaque mois complet de retard, jusqu'à un maximum spécifié de mois. La pénalité peut être plus élevée si une pénalité de dépôt tardif a été appliquée dans l'une des trois années fiscales précédentes. De plus, l'ARC applique des intérêts composés quotidiens sur l'impôt impayé et la pénalité.

Même si la succession ne peut pas payer le solde en entier à la date d'échéance, déposer la déclaration à temps évite la pénalité de dépôt tardif et limite le coût aux seuls intérêts.

Pour les déclarations T3, une structure de pénalités de dépôt tardif distincte s'applique. La fiducie peut encourir une pénalité quotidienne même lorsqu'aucun impôt n'est dû. La pénalité augmente chaque jour où la déclaration est en retard, sous réserve de montants minimums et maximums. De plus, des intérêts s'accumulent sur tout impôt impayé.

Dans tous les cas, l'ARC applique des intérêts composés quotidiens à partir du jour suivant la date d'échéance jusqu'à ce que le solde soit complètement payé.

Élection pour différer le paiement de l'impôt

Dans certaines situations successorales, le représentant légal peut choisir de retarder le paiement de certaines parties de l'impôt sur le revenu dû. Cela peut s'appliquer, par exemple, à des montants déclarés sur une déclaration pour droits ou biens ou à l'impôt déclenché par la disposition réputée de biens en capital au décès.

Pour différer le paiement, le représentant doit fournir une garantie acceptable pour le montant dû et doit déposer le formulaire d'élection approprié auprès de l'ARC. Les intérêts continueront à s'appliquer sur le montant impayé à partir du jour suivant la date d'échéance normale jusqu'à ce que le paiement soit effectué en total, mais le principal n'a pas besoin d'être payé immédiatement.

Ce report peut aider les successions qui sont riches en actifs mais pauvres en liquidités à gérer leur liquidité en attendant de vendre ou de refinancer les actifs. Cependant, cela nécessite une planification soigneuse car les intérêts continuent de s'accumuler.

Allégement : annulation ou renonciation aux pénalités et intérêts

Dans certaines circonstances, l'ARC peut annuler ou renoncer aux pénalités ou aux intérêts lorsque le dépôt tardif ou le paiement tardif est survenu en raison de circonstances échappant au contrôle du représentant légal. Maladies graves, catastrophes naturelles, retards de traitement et autres événements exceptionnels peuvent qualifier. Le représentant peut soumettre une demande officielle demandant à l'ARC de reconsidérer les pénalités et les intérêts.

Bien que cela n'efface pas l'impôt dû sous-jacent, cela peut réduire considérablement le fardeau de la succession et aider à clore le dossier plus rapidement.

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