Déclaration des impôts pour une personne décédée : Ce que les exécuteurs doivent savoir – Un guide complet par un cabinet comptable de Montréal près de chez vous

Introduction

Déposer des impôts pour une personne décédée au Canada est l'une des responsabilités les plus importantes d'un exécuteur, mais c'est aussi l'une des plus complexes. Lorsqu'une personne décède, son représentant légal doit déposer des déclarations fiscales spécifiques, déclarer tous les revenus jusqu'à la date du décès, calculer l'impôt dû sur les actifs finaux et obtenir un certificat de libération de l'ARC avant de distribuer la succession. Le non-respect de ces obligations peut exposer l'exécuteur à une responsabilité financière personnelle. De nombreux exécuteurs mé comprennent mal leurs obligations fiscales, supposent qu'une déclaration fiscale ordinaire est suffisante ou négligent les déclarations optionnelles qui peuvent réduire les impôts dus. Ce guide explique tout ce qu'un exécuteur doit savoir sur la déclaration d'impôts pour une personne décédée au Canada, y compris le T1 Retour final, les déclarations optionnelles, les règles sur les gains en capital, les délais et l'importance d'obtenir un certificat de libération.

Cadre juridique et réglementaire

La déclaration d'impôts pour une personne décédée au Canada est régie par plusieurs sections de la Loi de l'impôt sur le revenu. En vertu de la section 150, le représentant légal de la personne décédée doit déposer un T1 Retour final, déclarant tous les revenus perçus du 1er janvier jusqu'à la date du décès. Certains actifs, tels que des investissements, des chalets et des propriétés locatives, sont réputés avoir été cédés à leur juste valeur marchande au décès, générant des gains en capital en vertu de la section 70(5). Des déclarations optionnelles peuvent également être déposées : la Déclaration des droits ou choses en vertu de la section 70(2) et la Déclaration pour un partenaire ou propriétaire en vertu de la section 150(4). Ces déclarations optionnelles permettent de répartir les revenus sur plusieurs déclarations pour réduire les impôts. L'exécuteur doit également déposer toute déclaration en souffrance des années précédentes. Avant de distribuer les actifs de la succession, l'exécuteur doit demander un certificat de libération en vertu de la section 159(2), ce qui les protège contre la responsabilité personnelle pour impôts non payés. Ces règles forment la base législative pour déposer des impôts pour une personne décédée au Canada.

Décisions judiciaires clés

Plusieurs affaires judiciaires soulignent l'importance d'une déclaration fiscale appropriée pour les personnes décédées. Dans Miller c. Canada, l'exécuteur a omis de déposer des déclarations optionnelles et a payé beaucoup plus d'impôts que nécessaire ; la cour a confirmé l'évaluation de l'ARC parce que l'exécuteur avait le devoir légal de comprendre les élections disponibles. Dans Kuchta c. La Reine, l'ARC a personnellement poursuivi un exécuteur pour impôts impayés parce que l'exécuteur avait distribué les actifs de la succession avant d'obtenir un certificat de libération. Dans Succession de Comeau c. Canada, la cour a confirmé qu'une disposition réputée au décès doit être déclarée même si la succession ne vend pas la propriété. Ces décisions montrent que déposer des impôts pour une personne décédée au Canada nécessite une stricte conformité aux règles de l'ARC et à une administration soigneuse de la succession.

Pourquoi l'ARC cible cette question

L'ARC accorde une attention particulière aux déclarations fiscales finales parce qu'elles impliquent souvent de grandes dispositions réputées, des sources de revenus multiples et des déductions liées à la succession. Les bulletins de revenus manquants, les évaluations d'actifs incorrectes ou le non-dépôt de déclarations optionnelles peuvent entraîner un sous-déclaration substantielle. L'ARC surveille également les successions où les actifs sont distribués rapidement sans certificat de libération, mettant les exécuteurs en risque de responsabilité fiscale impayée. Les transactions impliquant des propriétés locatives, des portefeuilles d'investissement ou des actifs commerciaux déclenchent souvent des examens parce que les gains en capital réputés peuvent être significatifs. L'ARC examine si l'exécuteur a correctement déclaré les revenus de REER ou de FERR, les prestations de décès et les ajustements de pension. Parce que déposer des impôts pour une personne décédée au Canada peut entraîner de grandes évaluations fiscales, l'ARC effectue une surveillance étroite.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous guidons les exécuteurs à chaque étape du processus fiscal pour garantir la conformité et minimiser le fardeau fiscal de la succession. Notre processus commence par la collecte de tous les bulletins de revenus, relevés bancaires, dossiers d'investissement et informations sur les biens du défunt. Nous préparons le T1 Retour final avec une déclaration précise des dispositions réputées et des gains en capital. Nous évaluons l'éligibilité pour les déclarations optionnelles afin de réduire les impôts en répartissant les revenus. Pour les successions avec des actifs importants, nous coordonnons les évaluations, vérifions les valeurs marchandes et documentons les gains en capital. Nous préparons toutes les déclarations en souffrance des années précédentes et veillons à ce que toutes les obligations fiscales soient remplies. Une fois toutes les déclarations soumises, nous demandons un certificat de libération à l'ARC pour protéger l'exécuteur de toute responsabilité future. Notre approche structurée garantit que le dépôt des impôts pour une personne décédée au Canada est effectué correctement, de manière efficace et avec un maximum d'économies fiscales.

Expérience réelle du client

Un client a hérité d'une succession avec plusieurs propriétés locatives et des comptes d'investissement importants. Il a tenté de déposer le retour final de manière indépendante et a négligé la Déclaration des droits ou choses. L'ARC a réévalué la succession pour des impôts supplémentaires, et l'exécuteur a fait face à une responsabilité personnelle. Nous sommes intervenus, avons reconstruit le tableau fiscal complet, avons déposé la déclaration manquante et avons réduit considérablement le fardeau fiscal. Dans une autre affaire, un exécuteur a distribué les actifs de la succession avant d'obtenir un certificat de libération. L'ARC a ensuite évalué des impôts impayés en raison d'une disposition réputée sur un chalet. Nous avons négocié un plan de paiement et empêché une action en justice. Un troisième exécuteur a eu des difficultés à évaluer une participation dans une société privée au décès. Nous avons coordonné des évaluations professionnelles, déposé des déclarations révisées et obtenu l'approbation de l'ARC. Ces exemples concrets illustrent l'importance d'une guidance professionnelle lors du dépôt des impôts pour une personne décédée au Canada.

Questions courantes

Les exécuteurs demandent fréquemment s'ils doivent déposer une déclaration même si le défunt n'avait pas de revenus. Oui, si le défunt possédait des actifs qui déclenchent des dispositions réputées. D'autres demandent si les REER deviennent imposables au décès. Les REER sont entièrement imposables à moins d'être transférés à un conjoint ou à un enfant à charge selon des règles spécifiques. Certains demandent combien de temps l'ARC prend pour émettre un certificat de libération. Les délais de traitement varient, mais peuvent prendre plusieurs mois selon la complexité. Une autre question courante est de savoir si les frais funéraires sont déductibles. Ils ne le sont pas. Les exécuteurs demandent également si les pertes en capital peuvent compenser les gains sur le retour final. Oui, les pertes peuvent être utilisées sur le T1 Retour final mais ne peuvent pas être reportées après le décès. Ces questions mettent en lumière le besoin de clarté et d'expertise dans le dépôt des impôts pour une personne décédée au Canada.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience CPA combinée, Mackisen CPA Montréal aide les exécuteurs à rester en conformité tout en minimisant le fardeau fiscal sur les successions. Que vous prépariez un T1 Retour final, déposiez des déclarations optionnelles, évaluiez des actifs ou obteniez un certificat de libération, notre équipe d'experts assure précision, transparence et protection contre la responsabilité personnelle.