Employés du gouvernement hors du Canada — Cabinet comptable de Montréal près de chez vous : résidents réels, résidents réputés, règles de déclaration fiscale, éligibilité au CCB et détermination de la résidence.

Lorsque des employés du gouvernement fédéral ou provincial sont affectés à l'étranger, ils sont soumis à des règles fiscales spéciales. Contrairement à d'autres Canadiens qui peuvent devenir non-résidents en quittant le pays, la plupart des employés du gouvernement restent des résidents de fait ou des résidents réputés du Canada aux fins de l'impôt sur le revenu pendant qu'ils servent à l'extérieur du pays. Leurs conjoints et enfants à charge peuvent également être considérés comme des résidents réputés, selon les circonstances.

Ce guide explique les catégories de résidence, vos obligations fiscales, quel paquet fiscal utiliser, les délais de dépôt, l'admissibilité au crédit d'impôt pour enfant du Canada et les règles spéciales pour le personnel des écoles des Forces canadiennes à l'étranger. Il est conçu pour aider les employés du gouvernement canadien à l'étranger à comprendre leurs obligations et à éviter des erreurs fiscales coûteuses.

1. Statut de résidence des employés gouvernementaux à l'étranger

Les employés du gouvernement affectés à l'extérieur du Canada sont rarement considérés comme des non-résidents. Au lieu de cela, ils sont classés comme des résidents de fait ou des résidents réputés.

Résidents de fait

Vous êtes un résident de fait si vous :

• Conservez des liens résidentiels importants au Canada pendant que vous êtes à l'étranger, tels que :

  • Un domicile au Canada

  • Un conjoint ou partenaire de fait au Canada

  • Des personnes à charge au Canada

Des liens secondaires peuvent également soutenir la résidence de fait :

• Biens personnels au Canada (voiture, meubles)

• Liens économiques (comptes bancaires, cartes de crédit, investissements)

• Liens sociaux (adhésions canadiennes)

• Passeport canadien

• Permis de conduire canadien

• Couverture de santé provinciale/territoriale

En tant que résident de fait, vous êtes traité comme si vous n'aviez jamais quitté le Canada aux fins de l'impôt.

Résidents réputés

Vous pourriez être un résident réputé du Canada si vous avez rompu vos liens résidentiels mais que vous entrez dans l'une de ces catégories :

• Employé du gouvernement fédéral ou provincial affecté à l'étranger, ET

  • Vous étiez un résident canadien immédiatement avant de quitter OU

  • Vous avez reçu une allocation de représentation pendant l'année

Ou si vous êtes :

• Membre des Forces canadiennes

• Une personne travaillant à l'étranger dans le cadre d'un programme d'Affaires mondiales Canada (et ayant été résidente dans les 3 mois précédant le départ)

• Membre du personnel des écoles des Forces canadiennes à l'étranger (qui choisit de déclarer en tant que résident réputé)

• Une personne exemptée de l'impôt’étranger dans un autre pays en raison de votre relation avec un résident canadien

• Un enfant à charge de l'un des précédents, dont le revenu mondial net en 2024 ne dépasse pas 15 705 $

Ces individus demeurent des contribuables canadiens même s'ils n'ont plus de liens avec le Canada.

Résident réputé non résident

Si vous êtes un résident de fait et que vous devenez résident dans un autre pays en vertu d'un traité fiscal, votre statut peut changer pour celui de résident réputé non résident, ce qui signifie que vous serez imposé comme un non-résident du Canada.

En cas de doute, demandez la détermination de l'ARC :

• Formulaire NR73 — Détermination du statut de résidence (Quitter le Canada)

2. Obligations fiscales des employés gouvernementaux à l'étranger

Si vous êtes un résident de fait

Vous devez :

• Déclarer votre revenu mondial

• Demander toutes les déductions et crédits d'impôt fédéraux/provinciaux/territoriaux

• Payer l'impôt fédéral

• Payer l'impôt provincial ou territorial pour l'endroit où vous conservez des liens résidentiels

• Faire une demande de crédit de TPS/TVH et de CCB (si admissible)

Si vous êtes un résident réputé

Vous devez :

• Déclarer votre revenu mondial

• Demander toutes les déductions et crédits d'impôt fédéraux non remboursables

• Payer l'impôt fédéral plus une surtaxe fédérale (au lieu de l'impôt provincial/territorial)

• Demander des crédits d'impôt fédéraux remboursables

• Vous ne pouvez pas demander de crédits d'impôt provinciaux ou territoriaux

• Vous êtes admissible au crédit de TPS/TVH

Dans les deux types de résidence, vous avez l'intégralité des obligations fiscales en tant que résident canadien.

3. Quel paquet d'impôt sur le revenu devez-vous utiliser ?

Résidents de fait

Utilisez le paquet d'impôt sur le revenu pour la province ou le territoire où vous maintenez des liens résidentiels.

Cela s'applique pour l'année où vous partez et toutes les années suivantes à l'étranger.

Résidents réputés

Utilisez le paquet d'impôt sur le revenu pour les non-résidents et les résidents réputés du Canada :

• Pour l'année où vous partez

• Pour toutes les années suivantes durant lesquelles vous restez à l'extérieur du Canada

4. Délais de dépôt

Identique à celui des autres résidents canadiens :

• 30 avril — Date limite de dépôt

• 15 juin — Date limite de dépôt si vous ou votre conjoint/partenaire de fait avez exercé une activité commerciale au Canada (mais l'impôt dû est toujours exigible le 30 avril)

• Date limite de solde dû : 30 avril

Même à l'étranger, les employés gouvernementaux doivent déposer leurs déclarations canadiennes à temps chaque année.

5. Crédit d'impôt pour enfant du Canada (CCB) pour les employés à l'étranger

Si vous êtes admissible, vous continuez à recevoir le CCB durant votre absence du Canada.

Pour garantir des paiements ininterrompus :

• Déposez une déclaration de revenus chaque année

• Votre conjoint ou partenaire de fait doit également déposer chaque année

Si votre conjoint/partenaire de fait est un non-résident

Il doit déposer :

• Formulaire CTB9 — Revenu du conjoint ou partenaire de fait non résident

C'est obligatoire car le CCB est basé sur le revenu net familial.

Si vous avez un enfant né à l'étranger

Soumettez :

• Formulaire RC66 — Demande de crédits d'impôt pour enfants du Canada

Cela inclut à la fois les programmes fédéraux et provinciaux/territoriaux.

6. Situation spéciale : Personnel des écoles des Forces canadiennes à l'étranger

Si vous êtes membre du personnel des écoles des Forces canadiennes à l'étranger et que vous avez rompu vos liens résidentiels, vous êtes devenu un non-résident à la date à laquelle vous êtes parti.

Options de dépôt :

1. Dépôt en tant que non-résident

   • Utilisez le paquet fiscal de votre province au départ pour l'année où vous êtes parti

   • Utilisez le paquet de non-résident les années suivantes

2. Choisissez de déposer en tant que résident réputé

   • Pour l'année de départ, utilisez votre paquet provincial

   • Pour les années suivantes, utilisez le paquet des non-résidents et des résidents réputés

Une planification minutieuse est requise pour choisir la position de résidence la plus fiscalement efficace.

7. Que se passe-t-il si votre situation change ?

Votre résidence peut changer si vous :

• Décidez de rester à l'étranger de façon permanente

• Déménagez votre conjoint et vos personnes à charge à l'étranger

• Vendez votre maison canadienne

• Annulez la couverture de santé provinciale

• Établissez des liens forts dans le pays étranger

Si vous rompez vos liens résidentiels, vous devenez un émigrant, et des règles fiscales de sortie spéciales peuvent s'appliquer. Toutes les années futures sont déclarées comme non-résident.

Consulter rapidement un expert en résidence prévient les erreurs et protège contre la double imposition.

8. Formulaires et ressources

Documents clés de l'ARC :

• Paquet d'impôt sur le revenu

• Paquet fiscal pour non-résidents et résidents réputés

• Folio d'impôt sur le revenu S5-F1-C1 – Déterminer le statut de résidence d'un individu

• Formulaire NR73 – Détermination de la résidence (Quitter le Canada)

• Formulaire RC66 – Demande de CCB

• Formulaire CTB9 – Revenu du conjoint non-résident pour le CCB

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal se spécialise dans la résidence et la fiscalité transfrontalière pour les Canadiens en service à l'étranger.

Nous vous assistons avec :

• La détermination de votre statut : résident de fait, résident réputé, non résident réputé ou émigrant

• La préparation des déclarations fiscales canadiennes appropriées

• La compréhension des obligations en matière de surtaxe provinciale vs fédérale

• La garantie de l'interruption du CCB et des crédits de TPS/TVH

• La gestion des déclarations de revenus étrangères et des implications des traités

• Le dépôt du CTB9 pour les conjoints non-résidents

• La planification fiscale avant le départ ou à votre retour

Si vous êtes un employé du gouvernement affecté à l'extérieur du Canada ou un membre de la famille l'accompagnant, Mackisen s'assure que vous restiez pleinement conforme tout en maximisant vos bénéfices et en minimisant vos charges fiscales à l'étranger.