Responsabilités de la TPS/TVH pour les entreprises incorporées – Un guide complet par un cabinet de CPA de Montréal près de chez vous

Comprendre les responsabilités liées à la TPS/TVH pour les entreprises constituées en société au Canada est
essentiel pour éviter les pénalités, les intérêts et les audits de l'ARC. Que vous gériez une entreprise de consultation,
un magasin de détail, une entreprise en ligne, une entreprise de construction ou une société professionnelle,
vos obligations en matière de TPS/TVH commencent dès que vous atteignez certains seuils—voire
même plus tôt, selon votre secteur d'activité. De nombreuses entreprises constituées en société ne comprennent pas
les exigences d'enregistrement, perçoivent incorrectement la taxe, ne remettent pas à temps ou réclament par erreur
des crédits de taxe sur les intrants (CTIs) non admissibles. Ces erreurs déclenchent souvent des examens de l'ARC, ce qui
peut entraîner des réévaluations couvrant plusieurs années. Ce guide explique les responsabilités en matière de TPS/TVH
pour les entreprises constituées en société au Canada, y compris les règles d'enregistrement,
la perception et le versement de la taxe, les cycles de dépôt, les CTIs et les obligations de conformité.
Cadre juridique et réglementaire
Les obligations en matière de TPS/TVH au Canada sont régies par la Loi sur la taxe d'accise (LTA). Les règles clés
pour les entreprises constituées en société comprennent :

1. Enregistrement à la TPS/TVH – Règle du petit fournisseur
   • Les sociétés doivent s'enregistrer pour la TPS/TVH une fois que leurs revenues imposables dépassent 30 000 $ sur une
   période de 12 mois glissants.
   • Les « revenus imposables » incluent les revenus mondiaux provenant de fournitures imposables (à l'exclusion des
   services exonérés).
   • Les sociétés peuvent s'enregistrer volontairement avant d'atteindre 30 000 $.

2. Perception et collecte de la TPS/TVH
   • Les sociétés doivent percevoir la TPS/TVH sur tous les biens et services imposables, à l'exception des fournitures à
   taux zéro ou exonérées.
   • Les taux de taxe dépendent de la province de fourniture : 5 %, 13 % ou 15 %.
   • Les ventes en ligne et interprovinciales nécessitent des règles spéciales de lieu de fourniture.

3. Dépôt et versement de la TPS/TVH
   Les sociétés se voient attribuer des fréquences de dépôt basées sur leurs revenus :
   • Annuel (plus petites sociétés)
   • Trimestriel
   • Mensuel (plus grandes sociétés)
   Les déclarations de TPS/TVH se déposent par le biais du formulaire GST34, et le paiement doit accompagner le dépôt.

4. Crédits de taxe sur les intrants (CTIs)
   Les sociétés peuvent demander des CTIs sur la TPS/TVH payée pour :
   • les dépenses professionnelles
   • l'équipement
   • les sous-traitants
   • le loyer et les services publics
   • les logiciels et les fournitures
   • les dépenses liées aux véhicules (partie professionnelle uniquement)
   Les CTIs nécessitent une documentation appropriée, y compris des factures avec des numéros de TPS/TVH.

5. Règles spéciales
   • Les sociétés associées peuvent nécessiter des élections de groupe de TPS/TVH.
   • Les entreprises de construction doivent se conformer aux règles « d'auto-évaluation ».
   • Les entreprises en ligne peuvent nécessiter la conformité des facilitateurs de marché.
   • Les entreprises québécoises doivent s'enregistrer séparément pour la TVQ.
   Ces règles définissent les responsabilités en matière de TPS/TVH pour les entreprises constituées en
   société au Canada.
   Décisions de justice clés

Des affaires majeures illustrent l'application stricte des règles de TPS/TVH par l'ARC.
Dans l'affaire Global Cash Access (Canada) Inc. c. Canada, la Cour d'appel fédérale a confirmé
que les entreprises doivent correctement classer les fournitures imposables par rapport aux fournitures exonérées—une mauvaise classification
a entraîné des millions de dollars de TPS/TVH réévaluée.
Dans l'affaire Pangaea Consultants Inc. c. Canada, l'ARC a rejeté les CTIs parce que les factures ne
répondaient pas aux standards de documentation. La cour a soutenu le refus de l'ARC, confirmant les exigences strictes en matière de CTI.
Dans l'affaire North Shore Power Group c. Canada, l'ARC a réévalué une société pour ne pas avoir
perçu la TPS/TVH sur des transactions interentreprises imposables ; la cour a confirmé la position de l'ARC.
Dans l'affaire Air Canada c. Canada, la Cour suprême a renforcé que la TPS/TVH est une taxe de responsabilité strictes—les erreurs dans la facturation ou la collecte ne peuvent être ignorées.
Ces décisions montrent que l'ARC applique des responsabilités strictes en matière de TPS/TVH pour les entreprises constituées en
société au Canada avec une tolérance zéro pour les déclarations incorrectes.
Pourquoi l'ARC cible ce sujet
L'ARC examine de manière agressive les déclarations de TPS/TVH pour les entreprises constituées en société parce que
la TPS/TVH est une taxe de confiance—collectée auprès des clients et remise au gouvernement. L'ARC se concentre sur :
• les entreprises qui ne s'enregistrent pas après avoir dépassé le seuil de 30 000 $
• les sociétés qui perçoivent la TPS/TVH mais ne la remettent pas
• les entreprises réclamant des CTIs sans documentation appropriée
• les CTIs sur des dépenses liées aux véhicules et bureaux à domicile réclamés incorrectement
• les dépôts répétés tardifs ou les paiements tardifs
• les divergences entre les déclarations de TPS/TVH et les états financiers de l'entreprise
• les entreprises de construction et immobilières où des règles d'auto-évaluation s'appliquent
Comme la non-conformité à la TPS/TVH implique souvent des montants importants sur plusieurs années,
l'ARC considère cela comme une catégorie à haut risque.
Stratégie Mackisen
Au Mackisen CPA Montreal, nous aidons les entreprises constituées en société à maintenir une parfaite conformité à la TPS/TVH.
Notre approche structurée comprend :
• déterminer si la société doit s'enregistrer immédiatement ou volontairement
• configurer correctement les comptes de TPS/TVH et de TVQ
• appliquer le bon taux de taxe en fonction des règles de lieu de fourniture
• préparer les déclarations mensuelles, trimestrielles ou annuelles de TPS/TVH

• concilier la TPS/TVH avec les dossiers comptables
• documenter les CTIs avec des factures approuvées par l'ARC
• identifier les signaux d'alarme qui déclenchent des vérifications de l'ARC
• gérer les examens de l'ARC et défendre les réclamations de CTI
• s'assurer que les clients des secteurs de la construction et de l'immobilier se conforment aux règles d'auto-évaluation et de remboursement
Nous mettons en œuvre des systèmes qui garantissent que votre société respecte toutes les responsabilités en matière de TPS/TVH
au Canada de manière fluide et précise.
Expérience client réelle
Une entreprise technologique a échoué à s'enregistrer pour la TPS/TVH après avoir dépassé 30 000 $ de ventes.
L'ARC les a évalués pour une taxe non perçue. Nous avons procédé à une divulgation volontaire, réduisant
les pénalités et négociant un allègement des intérêts.
Une autre société a réclamé des CTIs sur des repas de restaurant et des frais de voyage non documentés.
L'ARC a rejeté les crédits. Nous avons corrigé les pratiques comptables, établi des contrôles de factures appropriés et protégé les dépôts futurs.
Une entreprise de construction a échoué à auto-évaluer la TPS sur les services de sous-traitants. L'ARC
les a réévalués sur plusieurs années. Nous avons corrigé les dépôts et fourni des structures de conformité futures.
Ces cas montrent l'importance de comprendre les responsabilités en matière de TPS/TVH pour les
entreprises constituées en société au Canada.
Questions fréquentes
Les propriétaires d'entreprises demandent souvent s'ils peuvent réclamer des CTIs sur toutes les dépenses. Seules
les dépenses professionnelles avec la documentation appropriée qualifient.
D'autres demandent s'ils doivent percevoir la TPS/TVH des clients américains. En général, les exportations sont
à taux zéro, mais les règles varient selon le type de service.
Certains demandent si un enregistrement de TPS/TVH manqué peut être corrigé. Oui, par le biais du
Programme de divulgations volontaires.
Une autre question : l'incorporation nécessite-t-elle automatiquement un enregistrement à la TPS/TVH ?
Non—l'enregistrement dépend des revenus imposables.
Ces questions soulignent pourquoi comprendre les responsabilités en matière de TPS/TVH au Canada est
essentiel.
Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée de CPA, Mackisen CPA Montreal aide
les entreprises constituées en société à rester conformes tout en maximisant les CTIs et en minimisant le
risque d'audit. Que vous vous enregistriez pour la TPS/TVH, déposiez des déclaration ou résolviez des problèmes avec l'ARC,
notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre l'exposition fiscale.