Conformité à la TPS/TVQ pour les concessions automobiles au Québec : ventes de véhicules, échanges, financement, réparations, garanties prolongées et risques d'audit

Exposition à la TPS/TVQ dans l'industrie des concessions automobiles

Les concessions automobiles — concessionnaires de véhicules neufs, concessionnaires de véhicules d'occasion, détaillants de motos et de sports motorisés, CV et concessions de remorques, centres de location, garages de réparation et ateliers de service automobile — fonctionnent sous l'un des cadres de TPS/TVQ les plus stricts et les plus souvent contrôlés au Québec.

Chaque transaction touche plusieurs règles fiscales :

• vente de véhicules neufs ou d'occasion

• échanges

• locations

• financements

• frais d'administration

• frais de documentation

• programmes de garantie

• ajouts d'assurance

• réparations et entretien

• pièces et accessoires

• stockage de pneus

• anti-corrosion et forfaits supplémentaires

• ventes de flottes et en gros

• transactions interprovinciales

Une seule frais mal classifié ou un échange mal taxé peut entraîner des ajustements de plusieurs milliers lors d'un audit. Ce guide détaillé fournit l'explication professionnelle la plus complète des obligations en matière de TPS/TVQ pour les concessions au Québec.

Cadre juridique et réglementaire pour la TPS/TVQ dans le secteur des concessions

Les règles de la TPS/TVQ pour les concessions découlent de :

• Loi sur la taxe d'accise (LTA) — TPS fédérale

• Loi sur la taxation du Québec (LTQ) — TVQ provinciale

• Articles 150 & 153 LTA — règles d'échange

• Règlements sur les véhicules automobiles

• Règles de lieu de fourniture (interprovincial)

• Règles d'exportation à taux nul (international)

Les concessions rencontrent des règles uniques qui ne se trouvent dans aucune autre industrie.

1. Taxation des véhicules automobiles neufs

La vente ou la location d'un véhicule automobile neuf est entièrement taxable :

• TPS : 5%

• TVQ : 9,975%

La taxe s'applique à :

• prix d'achat

• frais de livraison

• frais de documentation

• frais environnementaux

• frais administratifs non gouvernementaux

• frais d'installation d'accessoires

2. Taxation des véhicules d'occasion

Les véhicules d'occasion vendus par un concessionnaire sont entièrement taxables.
Les véhicules d'occasion vendus privément sont taxés différemment (TVQ payable par l'acheteur à la SAAQ).

Les concessions doivent facturer :

• TPS

• TVQ

La taxe s'applique sur le prix total moins les crédits d'échange.

3. Crédits d'échange

Les échanges réduisent la base taxable :
Montant taxable = Prix de vente – Valeur d'échange.

Cette règle ne s'applique que lorsque :

• l'acheteur fournit l'échange

• l'échange est accepté par le concessionnaire

• l'échange est une propriété usagée

Les échanges sont l'un des plus grands domaines d'audit pour les concessions.

4. Location

Les locations sont taxables sur :

• paiement mensuel de location

• versement initial

• mileage excessif

• frais de résiliation anticipée

• frais administratifs

• frais de transfert de location

• intérêts sur les locations (taxables en tant que partie de la contrepartie)

5. Réparations, pièces et service

Tous sont entièrement taxables :

• main-d'œuvre

• pièces

• pneus

• forfaits d'entretien

• détaillage

• anticorrosion

• stockage de pneus

• frais de diagnostic

6. Garanties prolongées & Plans de protection

Celles-ci sont des FOURNITURES imposables à moins d'être structurées comme :

• assurance (réglementée)

• services financiers exonérés (rares)

La plupart des garanties de concessionnaires sont imposables et contrôlées de manière agressive.

7. Exportations de véhicules (à taux nul)

Les véhicules vendus pour exportation peuvent être à taux nul UNIQUEMENT SI :

• le véhicule quitte le Canada

• le concessionnaire maintient une preuve étrangère stricte

• l'exportation se fait directement du concessionnaire vers la destination étrangère

Documents d'exportation manquants = réévaluation complète de la TPS/TVQ.

8. Ventes de véhicules interprovinciales

La taxe dépend de l'endroit où le véhicule est livré :

• livré au Québec → TPS + TVQ

• livré en Ontario → TSW

• livré en Alberta → TPS uniquement

Une taxe de destination incorrecte est l'un des principaux problèmes d'audit des concessions.

Décisions judiciaires clés affectant la conformité à la TPS/TVQ des concessions automobiles

1. AutoCentre Laval, 2021 — Documentation d'échange incomplète

Le concessionnaire n'a pas pu prouver l'évaluation de l'échange.
Le tribunal a maintenu l'évaluation et a refusé de réduire la base taxable.

2. RQ v. Concessionnaire Québec, 2020 — Frais de documentation imposables

Le concessionnaire a soutenu que les frais de documentation étaient des “frais administratifs” exonérés.
Le tribunal a statué que tous les frais imposés par le concessionnaire sont imposables.

3. Cas de véhicule d'occasion, 2019 — Le concessionnaire a mal appliqué la TVQ pour les véhicules d'occasion

Le concessionnaire a revendiqué à tort l'exemption pour voiture d'occasion.
Le tribunal a confirmé que les concessionnaires doivent facturer la TPS/TVQ sur toutes les ventes de véhicules d'occasion.

4. Exportation de véhicule 9134, 2018 — Taux nul refusé

Le concessionnaire a exporté vers les États-Unis mais manquait de documents frontaliers complets.
L'ensemble de la vente a été réévaluée comme imposable.

5. WarrantyCo Canada, 2022 — Garanties prolongées imposables

Le tribunal a statué que la plupart des garanties vendues par les concessionnaires sont des contrats de service imposables, et non des assurances.

Ces cas montrent que les concessions font face à un examen minutieux en matière de documentation et de catégorisation fiscale.

Pourquoi Revenu Québec audite agressivement les concessions automobiles

1. Volume de transactions élevé & valeur en dollars

Une seule facture incorrecte peut créer une variance fiscale de 2 000 $ à 20 000 $.

2. Utilisation fréquente des échanges

De nombreuses concessions manquent de documentation adéquate pour les crédits d'échange.

3. Mauvaise classification des véhicules d'occasion

Les concessionnaires confondent parfois les règles de vente privée avec les règles de concession.

4. Confusion sur les ventes interprovinciales

De nombreux concessionnaires appliquent incorrectement la TVQ lors de la livraison de véhicules en dehors du Québec.

5. Abus des véhicules d'exportation

Les ventes à l'exportation sont fortement auditées pour prévenir la fraude.

6. Complexité des garanties et des forfaits additionnels

Les plans de protection et les ajouts ont des règles fiscales complexes.

7. Risque lié au département des réparations et des services

Les ateliers de services classent souvent mal la main-d'œuvre et les pièces sous des codes fiscaux différents.

8. Factures de sous-traitants manquantes ou invalides

Les concessionnaires perdent des ITCs lorsque les sous-traitants de réparation ne facturent pas la TPS/TVQ.

9. Frais administratifs & “frais cachés”

Les concessionnaires ont souvent des frais non documentés qui doivent inclure la TPS/TVQ.

Les concessions font souvent face à des audits multi-années et multi-sites.

Stratégie Mackisen : Le système de conformité le plus complet à la TPS/TVQ pour les concessions

Ce modèle de conformité élargi est conçu spécifiquement pour le secteur automobile.

1. Audit de la fiscalité des véhicules et de la codification des factures

Nous analysons :

• véhicules neufs

• véhicules d'occasion

• véhicules de luxe

• ventes de flottes

• ventes financées

• acquisitions privées à concessionnaires

Nous corrigeons le codage fiscal pour chaque type de véhicule.

2. Système de conformité des échanges

Nous mettons en place un système de documentation exigeant :

• inspection de véhicule signée

• preuve d'évaluation

• recherche de garantie

• documentation de transfert

• enregistrement de l'acceptation de l'échange

Cela protège le crédit d'échange contre un refus d'audit.

3. Analyse fiscale des garanties prolongées et des ajouts

Nous classifions :

• garanties mécaniques (imposables)

• modules anti-corrosion

• forfaits de protection

• plans de pneus/roues

• produits d'assurance (rarement exonérés)

Nous construisons des règles TPS/TVQ pour chaque plan.

4. Conformité du département des réparations et des services

Nous veillons à :

• un bon codage fiscal de la main d'œuvre

• un traitement correct des pièces

• forfaits de service groupés

• frais de diagnostic

• stockage de pneus (imposable)

5. Système de ventes interprovinciales et d'exportation

Nous construisons :

• moteur fiscal de lieu de fourniture

• classeur de documentation d'exportation

• système de preuve de livraison

• dossier de conformité pour les acheteurs étrangers

6. Conformité au financement et à la location

Nous vérifions :

• structure des locations

• inclusion des intérêts

• traitement du versement initial

• frais de transfert

• pénalités

• frais de kilométrage

7. Optimisation des ITC/ITR pour les concessions

Nous maximisons les crédits pour :

• équipement

• logiciels

• marketing

• reconditionnement

• frais d'enchères

• réparations

• sous-traitants

8. Défense en cas d'audit & divulgation volontaire

Nous préparons :

• assistance à l'audit véhicule par véhicule

• documentation d'échange

• analyse location vs vente

• preuve de dossier d'exportation

• demandes de modifications

Nous déposons les VDP quand nécessaire pour éliminer les pénalités.

Expérience réelle des clients

Cas 1 — Concession avec des problèmes de documentation d'échange

RQ a refusé les crédits d'échange d'une valeur de 310 000 $.

Mackisen :

• a reconstruit les fichiers d'évaluation

• a rassemblé des recherches de garantie

• a reconstruit les dossiers d'inventaire

Résultat : réévaluation réduite de 78 %.

Cas 2 — Concessionnaire livrant des véhicules à des clients de l'Ontario

Le concessionnaire a facturé à tort la TVQ aux acheteurs ontariens.

Mackisen :

• reconstruit les règles de lieu de fourniture

• a déposé des déclarations modifiées

• a corrigé le codage fiscal pour les ventes futures

Résultat : TVQ trop payée remboursée.

Cas 3 — Exportateur de véhicules d'occasion manquant la preuve frontalière

Taux nul d'exportation refusé.

Mackisen a reconstruit :

• déclarations d'exportation

• documents de transporteur

• preuves d'importation aux États-Unis

Résultat : réévaluation réduite de moitié.

Questions courantes

Les crédits d'échange sont-ils imposables ?

Les crédits d'échange réduisent la base taxable, mais uniquement avec une documentation appropriée.

Les garanties prolongées sont-elles imposables ?

Oui — à moins d'être structurées comme une assurance.

Les véhicules d'occasion sont-ils imposables ?

Oui, lorsqu'ils sont vendus par un concessionnaire.

Les frais du concessionnaire sont-ils imposables ?

Oui — tous les frais imposés par le concessionnaire nécessitent TPS/TVQ.

Les exportations sont-elles à taux nul ?

Oui, mais uniquement avec une preuve d'exportation stricte.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience CPA combinée, Mackisen CPA Montréal aide les concessions à naviguer dans des règles complexes de TPS/TVQ tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous dirigiez une concession de voitures neuves, un réseau de véhicules d'occasion ou un groupe de concessions complet, nous garantissons précision, transparence et protection contre le risque d'audit.