Conformité au TCG/TPS pour les fournisseurs de matériaux de construction et de rénovation au Québec : quincailleries, grossistes, distributeurs et centres de construction.

Exposition de la TPS/TVQ dans l'industrie de l'approvisionnement en construction

Les fournisseurs de matériaux de construction — magasins de bricolage, scieries, grossistes, distributeurs, fournisseurs de plomberie et d'électricité, fournisseurs de CVC, dépôts de plaques de plâtre, fournisseurs de carreaux et de planchers, et centres de construction — opèrent dans l'un des environnements de TPS/TVQ les plus à risque du Québec.

Pourquoi ? Parce que les matériaux de construction sont :

• pleinement taxables

• à grand volume

• achetés par des clients variés (entrepreneurs, développeurs, propriétaires, acheteurs en espèces)

• soumis aux règles d'auto-évaluation

• souvent partie de chaînes de projet complexes

• liés à des réseaux de sous-traitants

• fréquemment ajustés par le biais de retours, de crédits et de remboursements de base

Revenu Québec (RQ) sait que cette industrie génère des millions de dollars de pertes fiscales annuelles, en particulier dues à une classification fiscale incorrecte, à des achats imprévus non documentés, à des sous-traitants non enregistrés, à des remboursements effectués sans ajustements de TPS/TVQ, et à un mauvais suivi des achats en gros ou de gros.

Ce guide détaillé fournit le cadre de conformité fiscale le plus solide et complet pour les entreprises d'approvisionnement en construction au Québec.

Cadre légal et réglementaire régissant les fournisseurs de matériaux

Les obligations de TPS/TVQ pour les fournisseurs de matériaux sont régies par :

• Loi sur la taxe d'accise (LTA) — TPS

• Loi sur l'imposition du Québec (LIQ) — TVQ

La classification est simple : les matériaux de construction et de rénovation sont pleinement taxables.
Cependant, les problèmes de conformité ne se posent pas en matière de taxabilité mais dans la documentation, l'identification du client, les situations d'utilisation mixte et le traitement des remboursements.

1. Taxabilité des matériaux de construction

Les articles entièrement taxables comprennent :

• bois d'œuvre et bois structurel

• plaques de plâtre, isolation, ciment, stuc

• matériaux de toiture

• accessoires de plomberie

• équipement de CVC

• fournitures électriques

• planchers, carreaux, armoires

• outils et quincaillerie

• attaches, adhésifs, scellants

Il n'y a pas d'exemptions, même lorsque vendu à :

• propriétaires

• entrepreneurs

• développeurs

• organisations à but non lucratif

• municipalités (à moins de détenir des certificats d'exemption spécifiques)

2. Fournitures aux entrepreneurs et développeurs

Toutes les ventes aux entrepreneurs sont taxables, mais :

• les entrepreneurs peuvent être éligibles pour réclamer des crédits de taxe sur les intrants (CTI) / remboursements de taxe sur les intrants (RTI)

• les fournisseurs doivent percevoir la TPS/TVQ, quelle que soit la situation d'enregistrement de l'acheteur

Une mauvaise vérification des informations relatives aux entrepreneurs peut exposer les fournisseurs lors des audits.

3. Achats à usage mixte

Les développeurs achètent souvent des matériaux pour :

• constructions neuves taxables

• baux résidentiels exonérés

• bâtiments à usage mixte

Les fournisseurs sont toujours tenus de facturer la TPS/TVQ, mais la documentation devient essentielle lorsque le RQ audite le développeur.

4. Retours, crédits et frais de base

Les politiques de retour doivent refléter le bon traitement fiscal :

• TPS/TVQ remboursée uniquement lorsque le matériel est effectivement retourné

• les remboursements de frais de base doivent inclure des ajustements fiscaux

• l'émission de crédits en magasin doit suivre les règles fiscales

Un traitement incorrect des retours/remboursements de TPS/TVQ est un point d'audit majeur.

Décisions judiciaires clés façonnant la conformité des fournisseurs de matériaux

1. Matériaux Québec Inc., 2021 — Le fournisseur doit percevoir la taxe même si le client revendique une exonération

Un entrepreneur a revendiqué qu'il était exonéré en raison de travaux municipaux. Le fournisseur n'a pas vérifié.
Le tribunal a déclaré le fournisseur responsable de la TPS/TVQ totale, plus des pénalités.

2. RQ c. Dépôt de Construction X, 2020 — Les ventes en espèces nécessitent une documentation complète

Le magasin a échoué à documenter correctement les transactions en espèces des clients de passage.
RQ a imposé une évaluation basée sur les inventaires et les ratios de l'industrie.

3. Roofing Supply Canada, 2019 — Les retours et crédits doivent correspondre au mouvement d'inventaire

Le fournisseur a émis des remboursements de TPS/TVQ pour des retours qui n'ont jamais été remis en stock.
Le tribunal a confirmé la réévaluation et les pénalités.

4. Distribution Électrique Y, 2022 — Les clients en gros doivent être validés

Le fournisseur a vendu des matériaux à des