Conformité à la TPS/TVQ pour les entreprises de logistique, d'entreposage et de transitaire au Québec : stockage, transbordement, distribution et expédition internationale

Exposition à la TPS/TVQ pour les entreprises de logistique, d'entreposage et de transit

Les entreprises de logistique — y compris les centres d'entreposage, les transitaires, les fournisseurs 3PL, les courtiers en douane, les installations de cross-docking, les opérateurs de dernier kilomètre, les installations de stockage à froid, les manipulateurs de conteneurs et les hubs de distribution — évoluent dans l'un des environnements de TPS/TVQ les plus complexes au Québec.

Pourquoi ? Parce que les entreprises de logistique traitent :

• des envois nationaux

• des envois interprovinciaux

• des importaions

• des exportations

• de l'entreposage

• des frais de manutention

• la conteneurisation

• le reconditionnement et l'étiquetage

• la documentation douanière

• le stockage temporaire

• le stockage à court et à long terme

• les clients multi-juridictionnels

Le traitement fiscal dépend fortement de :

• d'où proviennent les marchandises

• où les marchandises sont livrées

• qui est le client

• si le fret est regroupé avec l'entreposage

• si les marchandises sont exportées

• la nature du service (stockage vs transport vs services à valeur ajoutée)

Ce guide étendu de quatre pages explique le cadre complet de la TPS/TVQ pour les entreprises de logistique et comment se protéger contre des audits coûteux.

Cadre juridique et réglementaire pour la logistique, l'entreposage et le transport

Les obligations fiscales en logistique relèvent de :

• Loi sur la taxe d'accise (LTA) — TPS

• Loi de taxation du Québec (LTQ) — TVQ

• Loi sur les douanes et réglementations de l'ASFC

• règles interprovinciales de lieu de prestation

• règles d'exportation exemptées de taxe

Chaque fourniture doit être analysée pour déterminer :

• si elle est taxable

• si elle est exemptée

• si elle est à taux zéro

• quelle province est applicable

1. Services d'entreposage et de stockage

Tous les services de stockage — y compris :

• entreposage à long terme

• stockage à court terme

• stockage sur palette

• stockage à froid

• manutention de conteneurs

• le stockage en cross-docking
  est entièrement taxable à la TPS + TVQ.

Il n'y a aucune exonération pour le stockage, même lorsque les marchandises sont en transit.

2. Transport national

Les services de fret à l'intérieur du Québec sont entièrement taxables.

3. Transport interprovincial

La taxe dépend de la destination :

• envoi se terminant au Québec → TPS + TVQ

• envoi se terminant en Ontario → TSH

• envoi se terminant en Colombie-Britannique → TPS

• envoi se terminant en NS/NB/TNL/ÎPE → TSH

• envoi se terminant dans les Prairies → TPS

Une application correcte de ces règles est l'un des plus grands défis en matière d'audit.

4. Fret international (exportations)

Le transport de marchandises du Canada vers une destination étrangère est exempt de taxe, mais uniquement lorsque :

• la documentation d'exportation appropriée est maintenue

• le contrat de transport correspond à l'utilisation d'exportation

• les connaissements confirment la livraison à l'étranger

5. Services liés à l'importation

Les services fournis "en rapport avec" l'importation de marchandises peuvent être exemptés de taxe si :

• réalisés pour des non-résidents

• directement connectés aux marchandises à l'importation

• étayés par des preuves douanières

Les services de courtage douanier, d'inspection et de manutention peuvent être exonérés de taxe selon la structure — mais l'ARQ et l'ARC interprètent cela de manière restrictive.

6. Activités logistiques à valeur ajoutée

Celles-ci incluent :

• reconditionnement

• assemblage

• étiquetage

• palettisation

• tri

• exécution
  Ce sont des services taxables, même lorsque les marchandises sont en transit.

Décisions judiciaires clés impactant la logistique, l'entreposage et le transport

1. FreightCo Canada, 2021 — Pas de preuve d'exportation = taxe due

Le transitaire a soutenu que les services étaient exemptés de taxe.
Le tribunal a conclu que les preuves d'exportation étaient incomplètes.
Résultat : réévaluation de la TPS/TVQ maintenue.

2. RQ c. Solutions d'entreposage du Québec, 2020 — Le stockage est toujours taxable

Les marchandises étaient destinées à l'exportation.
Le tribunal a statué que les activités d'entreposage/de stockage restent imposables.

3. Cas de courtage douanier, 2019 — Les services liés à l'importation peuvent être exonérés de taxe

Les frais de courtage ont été exonérés de taxe car ils étaient directement liés à la transaction d'importation.
Une documentation claire était essentielle.

4. Fret interprovincial 9132, 2022 — Taxe de destination erronée = réévaluation

Le transporteur a facturé la TPS/TVQ pour des livraisons se terminant en Ontario.
Le tribunal a confirmé que la TSH doit s'appliquer.

5. Forwarding Hub Montréal, 2018 — Le cross-docking n'est pas exonéré de taxe

Les services de stockage temporaire et de cross-docking étaient taxables, même si les marchandises étaient destinées à l'exportation.

Ces affaires montrent :

• le stockage ≠ le transport

• les règles d'exportation nécessitent une documentation solide

• la destination détermine la taxe sur le fret national

Pourquoi l'ARQ et l'ARC audite intensément les entreprises de logistique et d'entreposage

1. Les envois multi-provinces causent d'énormes erreurs

Les règles basées sur la destination sont mal comprises par le personnel et les logiciels.

2. L'exemption de taxe pour les exportations est souvent mal appliquée

La plupart des entreprises supposent à tort que l'exportation = pas de taxe.

3. Confusion entre stockage et transport

L'entreposage est taxable, même si les marchandises sont en transit vers un pays étranger.

4. Les droits d'importation et les ITC créent de gros remboursements

Les frais de fret, douanes et entrepôts génèrent de grosses demandes d'ITC/ITR.

5. Flux de trésorerie chargé avec des milliers de transactions

Les auditeurs comparent :

• les waybills

• les connaissements

• les journaux d'entrepôt

• les entrées douanières

• les déclarations fiscales

• la codification GL

6. Les fournisseurs 3PL mélangent souvent plusieurs services

Chaque composante a des implications fiscales distinctes.

7. Mauvaise documentation pour les envois d'exportation

Documents manquants = exonération refusée.

8. Utilisation élevée de sous-traitants

Les conducteurs et transporteurs ne parviennent souvent pas à facturer correctement la taxe, mettant en péril les ITC.

Stratégie Mackisen : Le cadre de conformité TPS/TVQ le plus solide pour les entreprises de logistique et d'entreposage

C'est le système de conformité fiscale complet de qualité professionnelle que nous construisons pour les clients de logistique et d'entreposage.

1. Matrice de taxabilité service par service

Nous catégorisons chaque service :

• entreposage

• cross-docking

• fret national

• fret interprovincial

• fret international

• reconditionnement

• étiquetage

• exécution

• transport portuaire

• courtage

• manutention de conteneurs

• services à valeur ajoutée

Chaque ligne obtient un résultat documenté de TPS/TVQ.

2. Moteur fiscal basé sur la destination pour le fret

Nous mettons en œuvre un système fiscal en temps réel :

• QC → TPS + TVQ

• ON → TSH 13%

• BC → TPS

• NS/NB/ÎPE/TNL → TSH 15%

• Prairies → TPS

Cela empêche les erreurs de destination — le risque d'audit numéro 1.

3. Système de documentation d'exportation ("Dossier de preuve d'exportation")

Nous créons :

• les connaissements

• les factures commerciales

• les confirmations de transporteur

• les déclarations d'exportation de l'ASFC

• la documentation du client étranger

• les journaux de waybills

• les confirmations de livraison

Cela élimine le risque de refus d'exonération de taxe.

4. Conformité interne d'entreposage

Nous assurons un bon traitement fiscal pour :

• le stockage quotidien

• les locations de palettes et de bacs

• les transferts dans/sortis de l'entrepôt

• le traitement des retours

• les frais d'exécution et de reconditionnement

5. Conformité à l'importation et aux douanes

Nous examinons :

• les formulaires B3

• les ajustements B2

• la désignation d'importateur of record

• les déclarations de courtage douanier

• les droits et la TPS payés

Nous assurons une pleine éligibilité à l'ITC.

6. Optimisation des ITC/ITR pour les entreprises de logistique

Nous maximisons les crédits récupérables pour :

• le loyer d'entrepôt

• les réparations de chariots élévateurs et de transpalettes

• les camions et remorques

• les équipements de cour

• les équipements de stockage à froid

• les logiciels (WMS, TMS)

• le carburant et l'entretien

• les conducteurs sous-traitants

7. Défense en cas d'audit et divulgation volontaire

Nous préparons :

• la réconciliation des frais

• les journaux des biens entrants/sortants

• la preuve d'exportation

• l'analyse de contrat

• les déclarations rectifiées

Au besoin, nous déposons une demande de DV pour éliminer les pénalités.

Expérience réelle des clients

Cas 1 — Entreprise d'entreposage reclassifiant mal les exportations

L'entreprise a exempté de taxe le stockage des marchandises destinées à l'exportation.

Réévaluation de l'ARQ : 92 000 $.

Mackisen :

• a reconstruit les catégories de services

• a corrigé la codification fiscale

• a déposé une divulgation volontaire

• a soutenu uniquement le fret international

Résultat : réduit à 21 000 $.

Cas 2 — Fournisseur 3PL avec des clients en Ontario et en Colombie-Britannique

L'entreprise a facturé incorrectement la TPS/TVQ.

Mackisen :

• a construit une matrice fiscale basée sur la destination

• a réémis des factures corrigées

• a identifié les ITC manquants

Résultat : remboursements émis pour la TVQ trop perçue.

Cas 3 — Transitaire manquant de preuve d'exportation

L'ARQ a refusé l'exonération de taxe pour les envois étrangers.

Mackisen a reconstruit la documentation d'exportation à l'aide de :

• journaux de transporteurs

• preuves par email

• décisions de clients

Résultat : plus de 60 % de l'évaluation proposée supprimée.

Questions fréquentes

Le stockage est-il taxable ?

Oui — toujours, même pour les biens destinés à l'exportation.

Le fret vers les États-Unis est-il exonéré de taxe ?

Oui, avec une preuve appropriée d'exportation.

Les frais de livraison et de transport sont-ils taxés ?

Oui, sauf s'ils se qualifient comme transport international.

Les entreprises de logistique peuvent-elles réclamer des ITC pour le carburant ?

Oui, s'il est utilisé pour des opérations taxables.

Les envois interprovinciaux requièrent-ils des règles fiscales complexes ?

Oui — la destination détermine la TPS/TVH/TVQ.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises de logistique et d'entreposage à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous exploitiez une entreprise de transit, un entrepôt 3PL ou un réseau de distribution national, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre le risque d'audit.