Conformité GST/QST pour les entreprises de gros et de distribution au Québec : expéditions multination, revendeurs, entreposage et exposition aux audits

Exposition à la TVQ/TPG pour les grossistes et distributeurs au Québec

Les entreprises de gros et de distribution — y compris les distributeurs de biens de consommation, les grossistes alimentaires, les fournisseurs d'équipement industriel, les distributeurs pharmaceutiques, les centres de traitement des commandes de commerce électronique, les importateurs/exportateurs, les centres logistiques et les revendeurs B2B — se trouvent au cœur de la chaîne d'approvisionnement du Québec et sont donc confrontées à une forte exposition à la TVQ/TPG.

Ces entreprises gèrent :

• de grands volumes de transactions

• des expéditions interprovinciales

• des importations internationales

• des arrangements de revendeur

• des prix basés sur le volume

• le stockage et la réalisation en entrepôt

• des remises promotionnelles

• des remises pour les clients

• des retours et des biens endommagés

Une erreur dans le codage de la TVQ/TPG peut se répercuter sur des centaines ou des milliers de factures. Revenu Québec (RQ) le sait, c'est pourquoi les grossistes et distributeurs sont l'un des 3 secteurs les plus audités de la province.

Ce guide élargi fournit la plus forte explication professionnelle des règles de la TVQ/TPG pour les entreprises de gros et de distribution.

Cadre légal et réglementaire pour le gros et la distribution

La conformité à la TVQ/TPG pour les grossistes et les distributeurs est régie par :

• Loi sur les taxes d'accise (LTA) — TPG

• Loi sur la fiscalité du Québec (LFQ) — TVQ

• Loi sur les douanes — TPG d'importation

• Règles fiscales basées sur la destination (interprovinciales)

• Règles d'exportation à taux zéro (international)

La clé est de comprendre où l'approvisionnement est livré et comment il est consommé.

1. Taxabilité des biens vendus par les grossistes

Pratiquement tous les biens distribués par les grossistes sont entièrement imposables, y compris :

• biens de détail

• équipement industriel

• consommables B2B

• électroniques

• produits pharmaceutiques

• aliments pour traitement ultérieur

• matériaux et fournitures

2. Taxabilité des services de distribution

Les services imposables comprennent :

• entreposage

• réalisation

• gestion logistique

• reconditionnement

• étiquetage et assemblage

• frais de distribution

• fret facturé par le distributeur

Lorsque le fret est regroupé avec des biens imposables → il est imposable.

3. Exportations à taux zéro

Les biens expédiés en dehors du Canada peuvent être exonérés de la taxe seulement si le distributeur conserve une documentation d'exportation stricte :

• connaissement

• décarations douanières

• preuve de livraison à l'étranger

• enregistrement d'entreprise à l'étranger

• documents de transporteur

Documents manquants signifie que la TVQ/TPG complète est évaluée, même si les biens ont réellement quitté le Canada.

4. Expéditions interprovinciales

La taxe doit être appliquée en fonction de la destination :

• Québec → TPG + TVQ

• Ontario → TGH 13%

• CB → TPG 5%

• Atlantique → TGH 15%

• Prairies → TPG 5%

Une mauvaise application des règles de destination est l'une des constatations d'audit les plus coûteuses pour les grossistes.

5. Exigences d'importation

La plupart des grossistes importent des biens. Ils doivent :

• payer la TPG à l'importation

• s'auto-évaluer pour la TVQ

• maintenir des documents douaniers B3 complets

• assurer une désignation appropriée d'importateur de dossier

• récupérer les ITC uniquement si la documentation est correcte

Un échec d'audit courant : le grossiste n'est pas inscrit comme importateur de dossier, donc les ITC sont refusés.

Decisions clés des tribunaux affectant les grossistes et les distributeurs

1. DistribuTech Canada, 2020 — Refus de l'exonération en raison de preuve d'exportation incomplète

Le distributeur a prouvé que les biens avaient été récupérés par un client américain, mais manquait de preuve de traversée de la frontière. Évaluation maintenue.

2. RQ c. Global Wholesale Québec, 2021 — classification incorrecte interprovinciale

Le grossiste a été facturé TVQ pour les expéditions livrées en Ontario. La cour a confirmé que la TGH doit s'appliquer.

3. Industrial Distribution Group, 2019 — frais d'entreposage imposables

L'entreprise a traité l'entreposage comme un stockage exempt. La cour a statué que l'entreposage est un service entièrement imposable.

4. Cas d'importateur de dossier, 2022 — ITC refusés pour des biens importés

Le distributeur a demandé des ITC sur des biens importés par un transitaire. Les ITC ont été refusés car le distributeur n'était pas l'importateur de dossier.

5. Food Distribution Inc., 2018 — remises promotionnelles imposables

Les remises des vendeurs et les remises promotionnelles versées aux distributeurs étaient considérées comme des fournitures imposables.

Ces affaires renforcent le fait que la documentation et les règles de destination sont non négociables.

Pourquoi Revenu Québec audite-t-il fortement les grossistes et distributeurs

1. Volume élevé d'ITC/ITR

Les entrepôts, camions, équipements, loyers et volumes d'achat importants créent d'énormes demandes d'ITC.

2. Clients interprovinciaux

L'application incorrecte de la TGH/TCP/TVQ est extrêmement courante.

3. Risque d'importation et de douanes

Les erreurs de documentation B3/B2 entraînent des refus d'ITC.

4. Échecs de documentation d'exportation

Les exportations à taux zéro nécessitent une preuve stricte.

5. Pression sur le flux de trésorerie

Les remboursements élevés attirent l'attention des vérificateurs.

6. Problèmes d'inventaire et de shrinkage

Les vérificateurs comparent :

• mouvement d'inventaire

• COGS

• factures des fournisseurs

• ventes déclarées

7. Incitations, remises et remises promotionnelles pour les distributeurs

Souvent mal comprises ou traitées à tort comme non imposables.

8. Complexité des retours, des dommages et des défauts

Les crédits de retour nécessitent des ajustements appropriés à la TVQ/TPG.

Les grossistes sont également soumis à des audits de majoration, où RQ reconstruit les revenus en fonction des coûts et des marges industrielles.

Stratégie Mackisen : Le système de conformité à la TVQ/TPG le plus complet pour les grossistes et distributeurs

C'est le cadre de conformité professionnel complet que nous mettons en œuvre pour les clients en distribution.

1. Carte de taxabilité des biens, services et frais

Nous classons :

• biens imposables

• services imposables

• facturation de fret

• frais d'emballage

• frais logistiques

• remises des vendeurs

Chaque SKU et ligne de service reçoit un codage fiscal et une documentation.

2. Moteur de taxes basé sur la destination pour le Canada

Nous construisons un système de taxe pour appliquer :

• TVQ pour le Québec

• TGH pour ON, NS, NB, NL, ÎPÉ

• TPG pour CB, AB, SK, MB

Cela élimine 90 % des erreurs d'audit.

3. Conformité à l'exportation et système de preuve de livraison

Nous assemblons :

• documents de transitaires

• connaissements

• déchiffrages d'exportation

• reçus de livraison

• preuves de clients étrangers

Nous protégeons les exportations à taux zéro contre le refus.

4. Conformité à l'importation et aux douanes

Nous examinons :

• formulaires d'importation B3

• dénomination d'importateur de dossier

• classification de code SA

• débats de courtage en douane

Nous garantissons l'admissibilité complète à l'ITC pour les biens importés.

5. Frais d'entreposage, de réalisation et de manutention

Nous assurons :

• frais d'entreposage imposés correctement

• activités de réalisation facturées séparément

• reconditionnement et assemblage inclus dans la fourniture imposable

6. Traitement fiscal des retours, dommages et notes de crédit

Nous établissons des règles pour garantir :

• ajustement de la TVQ/TPG sur les biens retournés

• pas de remboursement de la taxe sauf si l'objet est retourné

• crédits de biens défectueux correctement codés

7. Rabais, incitations et remises promotionnelles

Nous analysons :

• remises des vendeurs

• incitations sur volume

• remises pour paiement anticipé

• remises promotionnelles

• fonds de marketing

Nous garantissons un traitement fiscal correct et une admissibilité à l'ITC.

8. Défense contre les audits et divulgation volontaire

Nous préparons :

• résumés d'expéditions interprovinciales

• carnets de preuve d'exportation

• dossiers de justification d'ITC

• rapports de mouvement d'inventaire

• réconciliations douanières

Si nécessaire, nous utilisons la divulgation volontaire pour éliminer les pénalités.

Expérience réelle des clients

Cas 1 — Distributeur de biens de consommation appliquant incorrectement des taxes à travers le Canada

Le distributeur a facturé la TVQ aux clients de l'Ontario et de la Colombie-Britannique.

Évaluation : 63 000 $.

Mackisen :

• a reconstruit des règles d'imposition basées sur la destination

• a déposé des déclarations rectificatives

• a identifié 24 000 $ d'ITC manquants

• a négocié la suppression de la pénalité

Résultat : montant net à payer réduit à moins de 9 000 $.

Cas 2 — Grossiste international avec preuve d'exportation faible

RQ a refusé l'exonération pour les expéditions d'exportation.

Mackisen a reconstruit :

• connaissements

• dossiers de frontière

• décarations de transporteur

• factures de serveurs étrangers

Résultat : réduction de 70 % de la réévaluation.

Cas 3 — Distributeur alimentaire avec des problèmes d'importation

L'entreprise a perdu des ITC en raison d'un importateur de dossier incorrect.

Mackisen a corrigé les dossiers douaniers et déposé des ajustements.

Résultat : les ITC récupérés et l'audit RQ clos.

Questions courantes

Tous les biens de gros sont-ils imposables ?

Oui — sauf s'ils sont exonérés pour exportation.

Dois-je facturer la TVQ pour l'Ontario ?

Non — l'Ontario exige la TGH.

Les frais d'entreposage sont-ils imposables ?

Oui — toujours.

Puis-je demander des ITC sur les camions et les chariots élévateurs ?

Oui — s'ils sont utilisés dans des activités commerciales.

Les ventes à l'exportation nécessitent-elles une preuve ?

Oui — une documentation stricte est requise.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les grossistes et les distributeurs à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles ils ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration de TVQ/TPG ou que vous optimisiez des remboursements de plusieurs années, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre les risques d'audit.