Obligations de TPS/TVQ pour les entreprises de construction et de rénovation au Québec : fournitures imposables, ITC/ITR et déclencheurs de vérification

Introduction

Les entrepreneurs en construction et en rénovation — entrepreneurs généralistes, électriciens, plombiers, installateurs de plaques de plâtre, installateurs de revêtements de sol, rénovateurs et sous-traitants — font face à certaines des mesures d'application de la TPS/TVQ les plus strictes au Québec.
Comme les projets de construction impliquent de grosses factures, plusieurs sous-traitants et des coûts matériels élevés, même de petites erreurs dans le rapport de la TPS/TVQ peuvent déclencher des audits agressifs et des réévaluations coûteuses.
Ce guide explique les règles de la TPS/TVQ pour les services de construction, les matériaux, les sous-traitants, les projets à usage mixte et comment rester entièrement conforme.

Cadre juridique et réglementaire

En vertu de la Loi sur la taxe d'accise (TPS) et de la Loi sur la taxation du Québec (TVQ) :

• Les services de construction et de rénovation sont des fournitures imposables, à moins qu'une exemption spécifique ne s'applique.

• Les entrepreneurs doivent facturer la TPS (5 %) et la TVQ (9,975 %) sur la main-d'œuvre, les matériaux et les contrats combinés.

• Les sous-traitants doivent également facturer la TPS/TVQ et fournir des factures conformes.

• Les inscrits peuvent réclamer des ITC/ITR uniquement pour les dépenses utilisées dans des activités commerciales imposables.

• Le tarif zéro peut s'appliquer aux exportations ou à certains projets autochtones avec une documentation stricte.

• Les constructeurs et développeurs font face à des règles spéciales en vertu des articles 254 à 256 de la LTA pour les nouvelles propriétés résidentielles.

Les autorités appliquent la loi par :

• LTA art. 165/TVQ art. 16 (taxe sur les fournitures imposables)

• LTA art. 221/TVQ art. 22 (obligation de percevoir et de remettre)

• LTA art. 169(4)/TVQ art. 39 (règles de documentation pour les crédits)

• LTA art. 286/TVQ art. 24 (obligations en matière de livres et de dossiers)

Décisions judiciaires clés

Les tribunaux ont statué que :

• Les entrepreneurs qui ne perçoivent pas la TPS/TVQ restent entièrement responsables de la taxe impayée.

• Les factures des sous-traitants doivent contenir des numéros d'enregistrement TPS/TVQ — sans eux, les ITC/ITR peuvent être refusés.

• Les « travaux au noir » sont pénalisés de manière agressive en raison de fournitures imposables non déclarées.

• Les entrepreneurs ne peuvent pas réclamer des ITC/ITR sur des portions àUsage personnel ou exonérées de résidents des projets.

• Une répartition inappropriée entre les composants commerciaux et résidentiels entraîne des réévaluations majeures.

Ces décisions soulignent la nécessité d'une conformité stricte dans une industrie à fort risque d'audit.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec ciblent ces enjeux

La construction est l'une des industries les plus à risque, car :

• Les transactions en espèces sont courantes.

• Les factures des sous-traitants sont souvent incomplètes ou non-conformes.

• Les projets peuvent impliquer des propriétés à usage mixte.

• Les entrepreneurs retardent souvent les inscriptions au-delà du seuil de 30 000 $.

• Les demandes d'ITC/ITR importantes suscitent des inquiétudes.

• Les achats de matériaux sont souvent mal codés dans les systèmes de comptabilité.

• Les factures uniquement pour la main-d'œuvre omettent parfois la TPS/TVQ par erreur.

Industries ciblées : construction générale, rénovation, plomberie, CVC, aménagement paysager, encadrement, toiture, électriciens et finisseurs.

Stratégie Mackisen

Nous aidons les entreprises de construction à mettre en œuvre des procédures de conformité à la TPS/TVQ infaillibles.

1. Enregistrement et structure des contrats

Nous nous assurons :

• D'enregistrement correct de la TPS/TVQ

• Identification des projets taxables versus non taxables

• Utilisation des mots appropriés dans les contrats avec les clients et les sous-traitants

2. Révision des factures des sous-traitants

Nous vérifions :

• Les numéros d'enregistrement TPS/TVQ

• Les formats de factures valides

• La preuve de paiement

• L'admissibilité aux ITC/ITR

3. Attribution par projet

Pour des projets à usage mixte ou complexes, nous calculons :

• L'attribution commerciale vs résidentielle

• Les ITC/ITR au prorata

• La classification des frais d'exploitation versus des dépenses d'amortissement

4. Comptabilité et documentation

Nous mettons en œuvre :

• Des systèmes de suivi de projet

• Une gestion numérique des reçus

• Une réconciliation mensuelle de la TPS/TVQ

• Une exactitude du codage fiscal dans QuickBooks ou des outils similaires

5. Défense en audit

Si Revenu Québec sélectionne votre dossier pour examen, nous préparons :

• Des packages de documentation valables

• Une vérification des sous-traitants

• Des arguments juridiques faisant référence à la LTA/TVQ

• Une représentation de A à Z

Expérience réelle des clients

Un entrepreneur en rénovation n'a pas facturé la TPS/TVQ sur un projet de 52 000 $, croyant que les rénovations résidentielles étaient exonérées.
Revenu Québec a évalué plus de 8 000 $ en taxes et 2 500 $ en pénalités.
Mackisen a corrigé les déclarations, ajusté les factures des sous-traitants et négocié une pénalité réduite basée sur l'erreur de première fois et les mesures correctives.
Cette affaire démontre comment des malentendus courants peuvent entraîner des réévaluations coûteuses.

Questions fréquentes

1. Les rénovations résidentielles sont-elles imposables ?
Oui — à moins qu'elles ne soient liées à une exemption spécifique (rare).

2. Les sous-traitants doivent-ils facturer la TPS/TVQ ?
Oui — s'ils sont enregistrés.

3. Les entrepreneurs peuvent-ils réclamer des ITC/ITR sur les matériaux ?
Oui — pour la portion utilisée dans des activités commerciales imposables.

4. Que dire des bâtiments à usage mixte ?
Les dépenses doivent être réparties en fonction de l'usage commercial par rapport à l'usage résidentiel.

5. Que faire si un client refuse de payer la TPS/TVQ ?
Vous êtes toujours légalement tenu de remettre. Le libellé du contrat doit être corrigé.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises de construction et de rénovation à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous émettiez des factures, payiez des sous-traitants ou défendiez un audit de la TPS/TVQ, notre équipe d'experts assure précision, transparence et protection contre le risque d'audit.

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Règles de la TPS/TVQ pour les entreprises de construction et de rénovation au Québec — apprenez comment les fournitures imposables, les factures des sous-traitants, les matériaux et les ITC/ITR doivent être gérés pour éviter les audits et les pénalités.