TPS/TVQ sur l'utilisation des véhicules à des fins commerciales au Québec : Règles pour les ITC/ITR, les journaux de kilométrage et les déductions d'utilisation mixte

Introduction

Les véhicules sont l'une des catégories de dépenses les plus examinées aux fins de la TPS/TVQ au Québec.
Que vous soyez travailleur autonome, incorporé ou exploitant une flotte, Revenu Québec surveille de près la manière dont les entreprises réclament les crédits de taxe sur les intrants (CTI) et les remboursements de taxe sur les intrants (RTI) pour le carburant, les réparations, le leasing, le financement et les achats de véhicules.
Les règles deviennent encore plus compliquées lorsque le véhicule est utilisé à des fins professionnelles et personnelles — ce qui est le cas de la plupart des contribuables.
Ce guide explique comment la TPS/TVQ s'applique aux dépenses de véhicule au Québec, comment calculer les pourcentages d'utilisation professionnelle et quelle documentation est nécessaire pour survivre à un audit.

Cadre légal et réglementaire

En vertu de la Loi sur la taxe d'accise (TPS) et de la Loi sur la fiscalité du Québec (LFTQ) :

Les CTI/RTI ne sont permis que sur la portion des dépenses de véhicule utilisées dans une activité commerciale.
L'utilisation personnelle doit être exclue des demandes.
Les inscrits doivent tenir des journaux de kilométrage contemporains.
Des règles spéciales s'appliquent aux véhicules de tourisme par rapport aux véhicules motorisés.
Les catégories de déductions pour amortissement (Classe 10/10.1) ne déterminent pas l'admissibilité au CTI — les règles de la TPS/TVQ sont distinctes.
Les dépenses doivent être appuyées par des factures valides avec une répartition TPS/TVQ.

Les autorités appliquent :

LTA s.169(4)/LFTQ s.39 (exigences de documentation)
LTA s.141.01/LFTQ équivalents (test d'activité commerciale)
LTA s.286/LFTQ s.24 (obligations de tenue de dossiers)
Dispositions pénales pour négligence ou fausses déclarations

Principales décisions judiciaires

Les tribunaux ont constamment statué que :

Les estimations telles que « 80% d'utilisation professionnelle » ne sont pas acceptées sans journaux de kilométrage.
Les journaux de kilométrage doivent inclure la date, la destination, le but, les lectures du compteur kilométrique de début et de fin.
Les journaux reconstruits peuvent être acceptés uniquement s'ils sont appuyés par des preuves indépendantes (contrats, bordereaux de livraison, historique des lieux).
Les déplacements entre le domicile et le travail sont considérés comme un usage personnel, même pour les propriétaires d'entreprise incorporés.
Les CTI/RTI liés aux véhicules peuvent être entièrement refusés si la tenue des dossiers est insuffisante.

Ces décisions montrent que la documentation est le facteur décisif.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec ciblent ces enjeux

Les dépenses liées aux véhicules présentent un risque élevé car :

De nombreux contribuables réclament des pourcentages d'utilisation professionnelle ir réalistes.
Les journaux de kilométrage sont souvent incomplets ou inexistants.
Les véhicules sont fréquemment achetés au nom personnel mais sont dépensés par l'entreprise.
Les reçus de carburant et les factures manquent souvent de numéros TPS/TVQ.
Les dépenses à usage mixte (assurance, réparations, paiements de leasing) nécessitent une répartition appropriée.
Les demandes élevées de CTI/RTI ou les demandes de première année déclenchent des indicateurs d'audit.

Les industries les plus ciblées comprennent les métiers, les ventes, les consultants, les conducteurs de livraison, les entrepreneurs et les professionnels de l'immobilier.

Stratégie Mackisen

Nous aidons les entreprises à calculer des pourcentages d'utilisation de véhicule exacts et à l'épreuve des audits.

1. Système de journaux de kilométrage complet

Nous mettons en place :

Des modèles de journaux de kilométrage approuvés par l'ARC
Une réconciliation mensuelle
Les lectures du compteur kilométrique au début/à la fin de l'année
Des options de suivi numérique lorsque cela s'applique

2. Répartition de l'utilisation professionnelle

Nous calculons :

Le pourcentage basé sur le total des kilomètres parcourus
Exclusion des kilomètres personnels/domicile-travail
Répartition des dépenses à usage mixte (carburant, assurance, réparations)
Règles spéciales pour les véhicules de flotte

3. Vérification de l'admissibilité au CTI/RTI

Nous vérifions :

Les factures de carburant et d'entretien
Les paiements de location par rapport aux charges de financement
Le traitement de la TPS/TVQ sur les achats de véhicules
Les restrictions concernant les véhicules de tourisme
Les dépenses d'amélioration en capital

4. Documentation et conformité des factures

Nous vérifions :

Les numéros TPS/TVQ sur les reçus
Des descriptions adéquates
La preuve de paiement
Un nom approprié (personnel vs. professionnel)

5. Défense contre les audits

Si Revenu Québec remet en question vos demandes de véhicule, nous préparons :

Une analyse de kilométrage
Une documentation de soutien
Des arguments juridiques faisant référence à la LTA/LFTQ
Une représentation complète jusqu'à ce que l'affaire soit résolue

Expérience réelle d'un client

Une courtière en immobilier a réclamé 90% d'utilisation professionnelle sur son VUS sans journal de kilométrage.
Revenu Québec a refusé plus de 5 800 $ de crédits de TPS/TVQ.
Mackisen a reconstruit un journal de kilométrage défendable basé sur ses annonces, ses visites de clients et son historique de voyages, réduisant la réévaluation de près de la moitié.
Ce cas montre comment une solide reconstruction et documentation peuvent prévenir de lourdes pénalités.

Questions courantes

1. Puis-je réclamer des CTI/RTI sur un véhicule utilisé personnellement et à des fins professionnelles ?
Oui — mais uniquement pour la portion professionnelle, appuyée par des journaux de kilométrage.

2. Le trajet vers mon bureau est-il considéré comme une utilisation professionnelle ?
Non. Les déplacements entre le domicile et le bureau sont un usage personnel, même pour les propriétaires d'entreprise.

3. Une société peut-elle réclamer des CTI sur un véhicule détenu personnellement par l'actionnaire ?
Potentiellement, mais la documentation et les politiques de remboursement doivent être exactes.

4. Les reçus de carburant sans numéros TPS/TVQ sont-ils valides ?
Non. Les crédits peuvent être refusés sans factures appropriées.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous rapportiez des dépenses de véhicule, prépariez des déclarations de TPS/TVQ ou défendiez un audit, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre le risque d'audit.

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Règles de TPS/TVQ pour les véhicules au Québec — apprenez à calculer les pourcentages d'utilisation professionnelle, à maintenir des journaux de kilométrage appropriés et à réclamer des CTI/RTI qui résistent à l'examen lors des audits.