Embaucher des membres de la famille — Répartition des revenus et règles TOSI

Introduction
Embaucher des membres de la famille est une stratégie courante utilisée par les propriétaires d'entreprises canadiennes pour réduire les impôts, distribuer les revenus au sein du ménage et soutenir le travail légitime effectué par les conjoints et les enfants. Lorsqu'elle est utilisée correctement, les stratégies de fractionnement de revenus au Canada peuvent réduire le fardeau fiscal global et augmenter le revenu familial après impôts. Cependant, l'embauche de membres de la famille est également l'un des domaines les plus étroitement surveillés dans la législation fiscale canadienne, surtout après l'introduction des règles sur l'impôt sur le fractionnement du revenu (TOSI). Ces règles visent à empêcher certains types de fractionnement de revenu que l'ARC considère déloyal ou déraisonnable. Les entreprises du Québec font face à des obligations supplémentaires en matière d'emploi et de paie lors de l'embauche de membres de la famille. Parce que des erreurs dans l'embauche des membres de la famille peuvent entraîner des pénalités, des réévaluations et des charges TOSI, ce guide explique les règles, les obligations et les opportunités de planification fiscale disponibles pour les propriétaires d'entreprise.

Cadre juridique et réglementaire
L'embauche de membres de la famille doit respecter la Loi de l'impôt sur le revenu, les règles TOSI introduites en 2018, la Loi sur la taxation du Québec et la législation sur l'emploi. Pour qu'un frais d'entreprise soit légitime, les salaires versés aux membres de la famille doivent respecter le test de « rémunération raisonnable ». Cela signifie que le paiement doit être :

• pour un travail réel effectué
• pour des tâches comparables à ce qu'un employé non apparenté ferait
• à un tarif conforme aux taux du marché pour des tâches similaires

Si les salaires dépassent des montants raisonnables ou sont versés sans travail authentique, l'ARC peut refuser les déductions.

Les règles TOSI Canada s'appliquent à certains types de revenus passifs ou fractionnés reçus par des membres de la famille. Ces règles visent des dividendes, des intérêts, des revenus locatifs, des gains en capital et des revenus de partenariats versés à des personnes apparentées qui ne sont pas activement engagées dans l'entreprise. En vertu du TOSI, ces revenus peuvent être imposés au taux d'imposition marginal le plus élevé. Les déductions fiscales, le RPC/RRQ et l'EI s'appliquent aux membres de la famille en fonction de la nature de l'emploi et de la structure de l'entreprise. Le Québec impose des exigences supplémentaires pour le CNESST, le RRQ, le RQAP et les taxes de paie provinciales. Comprendre le cadre réglementaire est essentiel lors de l'embauche de membres de la famille.

Décisions judiciaires clés
Les tribunaux se sont déjà prononcés à plusieurs reprises sur des questions liées à l'embauche de membres de la famille et à la raison de la rémunération. Dans plusieurs affaires notables, l'ARC a contesté les salaires versés aux conjoints ou aux enfants qui avaient effectué un travail minimal ou non vérifiable. Les tribunaux ont confirmé la position de l'ARC et ont refusé les déductions lorsque le travail n'était pas suffisamment documenté. Les décisions sur le fractionnement de revenus Canada ont également confirmé que les paiements effectués uniquement pour des économies fiscales, sans travail réel ou implication dans l'entreprise, ne sont pas déductibles.

Les règles TOSI Canada ont également été testées devant les tribunaux, les décisions mettant l'accent sur l'implication active dans l'entreprise comme déterminant clé de l'admissibilité pour les entreprises exclues ou les actions exclues. Les tribunaux du Québec ont rendu des décisions similaires concernant les déductions de paie, les dépôts T4/RL-1 et les paiements indus aux mineurs. Ces décisions renforcent l'importance d'une documentation adéquate, de salaires raisonnables et de la conformité aux règles d'embauche des membres de la famille.

Pourquoi l'ARC cible ce problème
L'embauche de membres de la famille est l'un des domaines les plus examinés dans le domaine fiscal des entreprises et des petites entreprises. L'ARC s'y concentre en raison du risque élevé d'abus par le biais de:
• salaires gonflés versés pour réduire le revenu des entreprises
• paiements de membres de la famille qui ne travaillent pas réellement
• utilisation de dividendes pour éviter les taxes de paie
• réclamations de déductions d'entreprise pour du travail personnel ou domestique
• échec de l'application correcte des règles TOSI
• transfert de revenus à des membres de la famille ayant des taux d'imposition marginaux plus bas

Les auditeurs de l'ARC demandent souvent des feuilles de temps, des descriptions de postes, des dossiers de paie, des preuves de paiement et des preuves du travail réel effectué. Les autorités du Québec examinent également l'admissibilité au CNESST, au RRQ et au RQAP pour garantir une classification correcte des employés. Étant donné que des stratégies inappropriées d'embauche de membres de la famille réduisent les revenus fiscaux globaux, l'ARC surveille de près ce domaine.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA propose une approche structurée, conforme et à fort impact pour l'embauche de membres de la famille et les stratégies de fractionnement de revenus au Canada. Notre processus comprend :
• déterminer si l'embauche de membres de la famille est bénéfique en fonction des niveaux de revenu
• préparer une configuration de paie correcte, des remises à l'ARC et des dépôts provinciaux RL-1
• établir des descriptions de poste claires, les heures travaillées et la justification des salaires
• garantir que les salaires respectent la norme de rémunération raisonnable
• évaluer si les dividendes versés aux membres de la famille se qualifient sous les exclusions TOSI
• structurer une implication active pour qualifier les membres de la famille en tant que travailleurs légitimes
• optimiser la participation au RPC/RRQ pour des avantages de retraite à long terme
• garantir que les déductions sont entièrement défendables en cas de vérification par l'ARC

Pour les clients du Québec, nous veillons également à la conformité avec le RQAP, le RRQ, le CNESST, les paiements DAS et les déductions fiscales provinciales. Notre objectif est d'aider les entreprises à utiliser les stratégies d'embauche de membres de la famille de manière sûre et efficace.

Expérience réelle des clients
De nombreux propriétaires d'entreprise se tournent vers Mackisen après avoir fait face à des vérifications de l'ARC liées à l'embauche de membres de la famille. Un client a payé son adolescent un salaire à temps plein malgré une assistance seulement occasionnelle. L'ARC a refusé la déduction et a imposé des pénalités. Mackisen a reconstruit des heures raisonnables, corrigé les dépôts de paie et rétabli la conformité.

Un autre entrepreneur a versé des dividendes à son conjoint sans tenir compte des règles TOSI. Le conjoint avait une implication minimale dans l'entreprise, déclenchant une imposition TOSI au taux marginal le plus élevé. Mackisen a restructuré le plan de rémunération pour qualifier le conjoint de participant actif.

Un entrepreneur basé au Québec a embauché plusieurs parents, mais n'a pas réussi à remettre les contributions au CNESST et au RRQ. Nous avons corrigé tous les dépôts et prévenu les pénalités provinciales. Une autre entreprise a trop payé un membre de la famille par rapport aux tarifs du marché, et l'ARC a remis en question la déduction. Nous avons renégocié la rémunération et documenté les tâches appropriées pour satisfaire aux exigences de l'ARC. Ces cas démontrent l'importance de conseils professionnels lors de l'embauche de membres de la famille.

Questions courantes
Les propriétaires d'entreprise demandent souvent s'ils peuvent embaucher leur conjoint. Oui, mais les salaires doivent être raisonnables et documentés. Ils demandent également s'ils peuvent payer leurs enfants. Oui, mais les mineurs doivent effectuer un travail réel et les heures doivent être raisonnables par rapport à leur âge et à leur rôle.

Une autre question courante concerne les dividendes : les membres de la famille peuvent-ils recevoir des dividendes au lieu d'un salaire ? Oui—si des exclusions TOSI s'appliquent. L'implication active est cruciale. Beaucoup demandent si payer des membres de la famille élimine les taxes de paie. Cela ne le fait pas ; les déductions fiscales s'appliquent toujours là où cela est nécessaire. Les propriétaires du Québec demandent également si le CNESST s'applique aux travailleurs de la famille. Dans de nombreux cas, c'est le cas. Ces questions aident à clarifier les règles d'embauche des membres de la famille.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les impôts auxquels elles ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration de TPS/TVQ ou que vous optimisiez des remboursements de plusieurs années, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre le risque d'audit. Lors de la mise en œuvre de stratégies d'embauche de membres de la famille, Mackisen fournit une analyse complète du TOSI, la configuration de la paie, le soutien à la documentation et l'optimisation du fractionnement des revenus pour aider les propriétaires d'entreprise à réduire les impôts de manière sûr et efficace.