Embaucher des membres de la famille : Avantages fiscaux et règles du TOSI – Un guide complet par un cabinet comptable de Montréal près de chez vous

Embaucher des membres de la famille au Canada peut être une excellente stratégie fiscale lorsqu'elle est faite

correctement – mais une erreur coûteuse lorsqu'elle est mal faite. De nombreux propriétaires d'entreprises souhaitent

payer leur conjoint ou leurs enfants pour aider dans l'entreprise, espérant réduire l'impôt global du ménage

. Lorsqu'elle est structurée correctement, l'embauche de membres de la famille peut permettre le partage de revenus,

les déductions sur les salaires, la création d'espace de REER et une compensation légitime pour le véritable travail

effectué. Cependant, l'ARC applique des règles strictes dans le cadre du régime d'impôt sur le revenu fractionné (TOSI)

, garantissant que les salaires ou les dividendes déraisonnables versés aux membres de la famille sont refusés

ou imposés au taux marginal le plus élevé. Comprendre les avantages fiscaux de l'embauche de membres de la famille

au Canada – tout en se conformant entièrement aux règles TOSI de l'ARC et aux « tests de raisonnabilité »

– est essentiel pour toute entreprise familiale. Ce guide explique ce qui est permis,

ce qui ne l'est pas, comment l'ARC analyse les arrangements d'emploi familial et comment rester

en conformité.

Cadre juridique et réglementaire

L'embauche de membres de la famille est régie par plusieurs dispositions de la Loi de l'impôt sur le revenu.

• Section 5 : les salaires doivent être déclarés comme revenus d'emploi et sont déductibles pour l'

employeur s'ils sont raisonnables.

• Section 67 : les dépenses, y compris les salaires, doivent être raisonnables en montant.

• Section 18(1)(a) : les salaires doivent être engagés pour générer des revenus.

• Section 120.4 : les règles TOSI s'appliquent à certains dividendes et revenus perçus par

des membres de la famille, sauf si des exemptions s'appliquent.

• Exigences en matière de paie : les employeurs doivent retenir et verser les CPP, l'AE (le cas échéant) et

l'impôt sur le revenu, et doivent émettre des feuillets T4.

L'ARC autorise les salaires pour les conjoints et les enfants de tout âge, à condition que :

• le travail soit réel,

• les tâches soient légitimes,

• le salaire soit raisonnable pour le travail effectué.

Les dividendes peuvent être versés uniquement lorsque l'actionnaire remplit des conditions spécifiques de « business exclu »

ou de « actions exclues » dans le cadre du TOSI.

Ces règles forment la base légale pour l'embauche de membres de la famille au Canada.

Décisions judiciaires clés

Plusieurs décisions importantes ont façonné l'application par l'ARC des règles d'emploi familial et

du TOSI.

Dans l'affaire Krauss c. La Reine, l'ARC a refusé les salaires versés à des membres de la famille parce que les tâches

étaient minimales et les salaires excessifs. La cour a confirmé la réévaluation,

confirmant le test de raisonnabilité.

Dans l'affaire Neuman c. Canada, la Cour suprême a confirmé que les revenus de dividendes versés aux membres de la famille

doivent refléter la réalité légale et économique, et ne pas être utilisés uniquement pour une réduction d'impôt.

Dans l'affaire Drew c. Canada, l'ARC a reclassé les dividendes versés à un conjoint en salaires parce que la

société tentait d'éviter les déductions sur les salaires.

Dans l'affaire Pilon c. Canada, l'ARC a appliqué avec succès le TOSI, imposant des dividendes aux membres de la famille

au taux le plus élevé parce que l'activité commerciale ne répondait pas aux critères de « business exclu ».

Ces affaires montrent que l'embauche de membres de la famille au Canada doit être soigneusement structurée pour

éviter les réévaluations.

Pourquoi l'ARC cible cette question

L'ARC examine de près les salaires, les dividendes et les paiements effectués aux membres de la famille

parce que ce domaine est souvent abusé. L'ARC examine :

• les salaires qui sont de manière disproportionnée élevés par rapport aux tâches.

• les paiements aux mineurs qui ne peuvent raisonnablement pas effectuer les tâches revendiquées.

• les dividendes versés aux conjoints sans impliquation dans l'entreprise.

• les comptes de paie présentant des incohérences dans les heures travaillées ou les tâches effectuées.

• les erreurs de comptabilité où des dépenses personnelles sont déguisées en salaires.

• les sociétés familiales tentant de diviser les revenus sans respecter les exemptions TOSI.

L'ARC attend une documentation détaillée telle que des descriptions de poste, des feuilles de temps, des registres de paie

et des preuves de travail effectué.

Comme l'embauche de membres de la famille peut réduire considérablement les impôts lorsqu'elle est faite correctement, l'ARC

veut suivre la conformité dans ce domaine.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les entreprises familiales à mettre en œuvre des stratégies conformes et fiscalement

efficaces lors de l'embauche de membres de la famille. Notre approche comprend :

• examiner la structure de l'entreprise pour déterminer si les salaires ou les dividendes sont plus

bénéfiques.

• préparer des descriptions de poste formelles et documenter les tâches réelles effectuées.

• déterminer un salaire raisonnable en comparant les salaires du marché pour des rôles similaires.

• mettre en place des comptes de paie, des remises et l'émission de T4.

• analyser si les dividendes sont éligibles aux exemptions TOSI.

• concevoir des structures d'actionnaires familiaux conformes aux règles des « actions exclues » et des

« business exclus ».

• documenter l'implication des enfants adultes pour soutenir l'éligibilité aux dividendes.

• créer des stratégies de division du revenu pluriannuelles tout en évitant les pénalités TOSI.

Notre système structuré garantit que les contribuables obtiennent des avantages fiscaux légitimes lors de l'embauche

de membres de la famille au Canada – sans déclencher des examens de l'ARC.

Expérience réelle du client

Un entrepreneur a embauché son conjoint comme assistante administrative mais l'a payé deux fois le

taux du marché. L'ARC a réévalué la société, refusant la moitié de la déduction. Nous avons

reconstruit ses tâches, ajusté la paie et restauré la conformité future.

Un autre client a versé des dividendes à des enfants adultes qui étaient actionnaires mais qui ne travaillaient pas

dans la société. L'ARC a appliqué le TOSI, imposant les dividendes au taux le plus élevé. Nous avons

restructuré l'entreprise pour permettre aux enfants de participer légitimement et de répondre aux

critères de business exclu.

Dans un troisième cas, une entreprise de vente au détail a embauché des adolescents pour des tâches de

stockage et de nettoyage le soir. L'ARC a remis en question les salaires, mais nous avons fourni des feuilles de temps détaillées et

des tâches de travail, et l'ARC a accepté les salaires comme raisonnables.

Ces affaires montrent comment une bonne planification prévient les réévaluations lors de l'embauche de membres de la famille

au Canada.

Questions courantes

Les propriétaires d'entreprise demandent souvent s'ils peuvent embaucher leur conjoint même si celui-ci travaille

à temps partiel. Oui – si les tâches sont réelles et les salaires raisonnables.

D'autres demandent si les enfants de moins de 18 ans peuvent être payés. Oui, à condition qu'ils effectuent

un travail légitime.

Beaucoup se demandent si les dividendes ou les salaires sont meilleurs pour les membres de la famille. Le salaire crée

de l'espace de REER et des crédits de CPP ; les dividendes peuvent déclencher le TOSI, sauf si des exemptions s'appliquent.

Une autre question courante : Puis-je payer mes membres de la famille en espèces ? Non - l'ARC exige

une paie appropriée, une documentation et un reporting T4.

Ces questions soulignent pourquoi comprendre l'embauche de membres de la famille au Canada est

essentiel pour la planification fiscale des petites entreprises.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide

les entreprises familiales canadiennes à rester conformes tout en maximisant les opportunités légitimes de partage de revenus.

Que vous payiez votre conjoint, vos enfants ou des membres de la famille élargie, notre

équipe d'experts veille à la précision, à la transparence et à la protection contre le risque d'audit.