Jusqu'où peut vous auditer l'ARC ? Comprendre le délai de prescription – Un guide complet par un cabinet CPA de Montréal près de chez vous

Introduction

De nombreux contribuables croient que l'ARC ne peut auditer que trois ans de déclarations fiscales. C'est seulement partiellement vrai. La portée de l'audit de l'ARC dépend de votre historique de déclaration, du type d'impôt (impôt sur le revenu, TPS/TVH, paie), de si l'ARC soupçonne des erreurs, et—plus important encore—de si l'ARC allègue fausse déclaration, négligence ou inattention. Dans certains cas, l'ARC peut auditer 10+ ans ou même un nombre illimité d'années. Comprendre le délai de prescription de l'ARC est essentiel pour vous protéger lors des audits, des objections et des appels. Ce guide explique exactement jusqu'où l'ARC peut remonter, quand ils peuvent réévaluer les années plus anciennes, et comment vous défendre si l'ARC tente d'ouvrir des années déclarées barrées.

Cadre juridique et réglementaire

Les pouvoirs de réévaluation de l'ARC proviennent de :

• Loi de l'impôt sur le revenu (art. 152) – évaluations d'impôt sur le revenu

• Loi sur la taxe d'accise – audits TPS/TVH (aucune limitation fixe pour les audits)

• Loi sur l'administration fiscale (Québec) – réévaluations fiscales du Québec
  Pour les particuliers et les sociétés par actions, l'ARC a une période de réévaluation « normale » de 3 ans à partir de la date de l'avis de cotisation. Pour les grandes entreprises, la période est de 4 ans. L'ARC peut réévaluer au-delà de ces limites lorsqu'ils estiment qu'il y a eu fausse déclaration en raison de l'inattention, de la négligence, du défaut volontaire ou de la fraude. La TPS/TVH n'a aucune limite statutaire—l'ARC peut auditer n'importe quelle période, bien que des directives pratiques s'appliquent.

Décisions judiciaires clés

Dans Lehigh Cement c. Canada, l'ARC a été autorisée à réévaluer au-delà des limites normales en raison de fausse déclaration. Dans Farm Business Consultants c. Canada, la Cour fiscale a statué que l'ARC devait fournir des preuves de négligence—non pas seulement une suspicion—pour réévaluer les anciennes années. Dans R. c. Ling, l'utilisation par l'ARC de méthodes d'audit indirectes pour les années plus anciennes a été confirmée lorsque les dossiers suggéraient une déclaration incomplète. Ces affaires montrent que l'ARC a besoin de justification pour ouvrir des années plus anciennes mais réussit souvent, à moins d'être correctement contestée.

Périodes de réévaluation normales

Impôt sur le revenu

• Particuliers : 3 ans

• Sociétés par actions : 3 ans

• Grandes entreprises : 4 ans
  L'ARC ne peut généralement pas réévaluer au-delà de cette période à moins qu'une fausse déclaration ne soit prouvée.

TPS/TVH

L'ARC peut auditer n'importe quelle période, quelle que soit son ancienneté. Il n'y a pas de limite législative au délai de prescription pour les audits TPS/TVH. Cependant, l'ARC audite généralement jusqu'à 4 à 6 ans, sauf en cas de fraude ou de négligence grave.

Retenues à la source sur la paie

L'ARC peut auditer n'importe quelle année sans limite de temps, bien qu'elle se concentre généralement sur les 3 à 4 dernières années.

Quand l'ARC peut-elle remonter plus de 3 ans

L'ARC peut ouvrir des années plus anciennes lorsqu'elle affirme :

• Fausse déclaration

• Négligence

• Inattention

• Défaut volontaire

• Fraude
  Les exemples incluent des revenus non déclarés, des dossiers manquants, des transactions en espèces, des omissions de revenus locatifs, des déductions agressives, des erreurs répétées, des revenus offshore ou des lacunes comptables. L'ARC doit fournir des preuves raisonnables—mais les contribuables doivent contester les allégations.

Exemples de situations où l'ARC ouvre des années déclarées barrées

• Revenus d'investissement non déclarés (T5 non inclus)

• Contracteurs payés en espèces ne déclarant pas tous les dépôts

• Comptes commerciaux/personnels mélangés

• Reventes immobilières requalifiées de revenus d'entreprise

• Gains cryptographiques non déclarés

• Comptes offshore déclenchant des problèmes de T1135
  L'ARC combine les déclencheurs d'audit avec des vérifications indirectes pour justifier l'expansion des années auditées.

À quelle distance l'ARC remonte-t-elle réellement dans la pratique

Impôt sur le revenu

La plupart des audits : 1 à 3 ans
Audits à risque moyen : 4 à 6 ans
Audits à haut risque / fausse déclaration : 7 à 10+ ans

TPS/TVH

Communément 2 à 4 ans, mais pas de limite

Paie

Souvent 2 à 3 ans, mais pas de limite légale

Responsabilité des administrateurs

L'ARC peut poursuivre l'administrateur jusqu'à 2 ans après la démission pour des dettes d'entreprise plus anciennes.

Comment vous défendre lorsque l'ARC ouvre d'anciennes années

1. Contester la réclamation de fausse déclaration de l'ARC

L'ARC doit justifier pourquoi d'anciennes années sont rouvertes. Une justification faible peut être annulée lors des appels ou de la Cour fiscale.

2. Fournir des preuves de soins raisonnables

Montrez que vous vous êtes fié à des comptables, que vous avez conservé des dossiers et que vous avez déposé avec précision.

3. Rassembler toute la documentation

Relevés bancaires, reçus, contrats, journaux de kilométrage, dossiers immobiliers, et rapports de commerçants.

4. Reconstituer les dossiers si nécessaire

L'ARC ne peut pas vous pénaliser pour des documents manquants si la reconstruction est possible et raisonnable.

5. Déposer un fort avis d'objection

Soulignez les délais, le manque de fausse déclaration et l'équité procédurale.

6. Faire appel à la Cour fiscale (si nécessaire)

La Cour fiscale limite souvent l'ARC lorsque la fausse déclaration n'est pas prouvée.

Tactiques de l'ARC à surveiller

L'ARC utilise souvent :

• Audits de valeur nette

• Analyse des dépôts bancaires

• Correspondance fournisseur/commerçant

• Audits de style de vie

• Examens des registres immobiliers
  Ces méthodes les aident à justifier l'expansion des années d'audit. Des réfutations fortes sont essentielles.

Conséquences des réévaluations d'années plus anciennes

Les réévaluations d'années plus anciennes incluent souvent :

• Soldes fiscaux importants

• Intérêts accumulés pendant de nombreuses années

• Pénalités pour négligence grossière (50 %)

• Pénalités TPS/TVH

• Pénalités de paie

• Exécution des recouvrements
  Ces montants peuvent être écrasants sans représentation adéquate.

Comment réduire l'exposition lorsque l'ARC va trop loin

Documentez vos soins, contestez les hypothèses de l'ARC, exigez une justification, préparez un dossier d'audit complet, déposez rapidement des objections, négociez des règlements lors des appels, et escaladez à la Cour fiscale lorsque l'ARC est déraisonnable.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous analysons la base de l'ARC pour ouvrir d'anciennes années, contestons les déclarations de fausse déclaration non fondées, rassemblons des preuves solides, reconstruisons les dossiers financiers, préparons des réfutations d'audit, et déposons des avis d'objection ou des appels à la Cour fiscale si nécessaire. Nous nous assurons que l'ARC respecte la loi, pas les hypothèses.

Expérience client réelle

Un propriétaire de Montréal a annulé une réévaluation de 7 ans après que nous ayons prouvé que l'ARC manquait de justification. Un entrepreneur a réduit une réévaluation basée sur la valeur nette de 180 000 $ parce que l'ARC avait mal interprété les dépôts. Un investisseur a réussi à défendre les années déclarées barrées après avoir prouvé des soins raisonnables et une divulgation complète. Une entreprise familiale a évité l'expansion de l'audit TPS en fournissant une documentation rigoureuse à l'avance.

Questions communes

L'ARC peut-elle m’auditer pendant 10 ans ? Oui—si une fausse déclaration est alléguée. L'ARC peut-elle auditer la TPS pour n'importe quelle année ? Oui—aucune limite de temps. Puis-je lutter contre des réévaluations déclarées barrées ? Oui—avec des preuves solides. L'ARC a-t-elle besoin de preuves de fraude ? Non—juste de fausse déclaration ou de négligence.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée de CPA, Mackisen CPA Montréal protège les contribuables contre les expansions d'audit injustes en contestant la base juridique de l'ARC, en déconstruisant les hypothèses, et en défendant vos droits par les objections et les appels à la Cour fiscale.