Comment tenir compte de la TPS/TVQ sur les ventes à l'exportation (produits exonérés de taxes)

Introduction
Lorsque votre entreprise située au Québec vend des biens ou des services à des clients en dehors du Canada, ces transactions peuvent être considérées comme des fournitures taxables à taux zéro, ce qui signifie qu'elles sont imposables à 0 % de TPS et de TVQ. Bien qu'aucune taxe ne soit facturée à l'acheteur étranger, ces ventes doivent néanmoins être correctement déclarées sur vos déclarations de TPS/TVQ afin de respecter Revenu Québec (ARQ) et l'Agence du revenu du Canada (ARC).

Comprendre comment comptabiliser les ventes à l'exportation est crucial. De nombreuses entreprises traitent à tort les exportations à taux zéro comme des ventes exonérées, ce qui peut entraîner le refus de crédits de taxe à l'entrée (CTE) ou de remboursements de taxe à l'entrée (RTE) lors d'un audit. Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les exportateurs québécois à maintenir une conformité totale tout en maximisant leurs récupérations fiscales. Ce guide explique comment enregistrer, documenter et déclarer correctement la TPS/TVQ sur les ventes à l'exportation.

Cadre légal et réglementaire
Les ventes à l'exportation et les fournitures à taux zéro sont définies par :

Loi sur la taxe d'accise (Canada) s.1 & Annexe VI — énumère les biens et services qui sont considérés comme des fournitures à taux zéro pour la TPS/TVH.
Loi sur la fiscalité (Québec) s.18 & Règlement 107R2 — définit les fournitures à taux zéro de la TVQ et le traitement des exportations.
Loi sur l'administration fiscale (Québec) s.34 — exige que les entreprises conservent la documentation d'exportation comme preuve pour l'exemption de la TVQ.
Bulletin de politique de Revenu Québec TVQ.205.1 — fournit des lignes directrices sur les exportations à taux zéro et la documentation de support.

Selon ces lois, les exportations sont des transactions imposables à un taux de 0%, ce qui signifie que vous ne facturez pas de TPS ou de TVQ mais que vous avez le droit de demander des CTE et des RTE sur vos dépenses d'entreprise.

Étape par étape : Comment comptabiliser la TPS/TVQ sur les ventes à l'exportation (Fournitures à taux zéro)

Déterminer si votre vente est admissible en tant qu'exportation à taux zéro
Une vente est admissible à taux zéro si :
- Les biens sont physiquement expédiés en dehors du Canada avant le transfert de propriété à l'acheteur.
- L'acheteur n'est pas résident du Canada et prend livraison en dehors du pays.
- Des services sont fournis à des non-résidents et utilisés principalement en dehors du Canada (par exemple, consultation, conception de logiciels, formation).
- Aucune partie de la vente n'est consommée ou livrée au Québec.
Les transactions qui ne sont pas admissibles incluent :
- Ventes à des résidents du Québec ou du Canada, même s'ils paient depuis un compte étranger.
- Biens livrés au Québec avant exportation.

Émettre une facture sans TPS ni TVQ
- Indiquer clairement :
  - "Fourniture à taux zéro – TPS/TVQ à 0 %" sur la facture.
  - Nom, adresse et pays de l'acheteur.
  - Conditions de livraison (par exemple, FOB Port de Montréal).
- Inclure vos numéros d'enregistrement TPS (RT) et TVQ (TQ).
- Vérifier que l'adresse de l'acheteur confirme qu'il est hors du Canada.

Collecter et conserver la preuve d'exportation
Pour justifier le taux zéro, vous devez avoir la preuve que les biens ont quitté le Canada. Les documents acceptables incluent :
- Connaissement, manifeste de cargaison ou déclaration d'exportation.
- Reçus d'expédition ou de transport.
- Clairance douanière d'exportation (CBSA B13A ou équivalent).
- Contrat signé spécifiant la livraison en dehors du Canada.
- Documentation de paiement provenant d'une source non résidente.
Pour les services, conservez des contrats montrant que le travail a été fourni à et utilisé en dehors du Canada.

Enregistrer la vente dans votre système comptable
- Enregistrer la transaction sous un compte "Ventes à taux zéro".
- N'incluez pas la TPS ni la TVQ dans le montant de la vente.
- Conservez la documentation de conversion de devises si vous facturez en USD ou une autre devise.
- Étiquetez la transaction pour une référence facile lors du dépôt (par exemple, "Vente d'exportation – États-Unis").

Déclarer les ventes à taux zéro sur vos déclarations de TPS/TVQ
- Déclaration de TPS (ARC) :
  - Déclarez les exportations à taux zéro dans la ligne 101 (Ventes totales et autres revenus).
  - N'incluez pas de taxe sur les lignes 103 ou 105.
  - Continuez à demander des CTE sur les achats connexes sous la ligne 106.
- Déclaration de TVQ (Revenu Québec FPZ-500-V) :
  - Déclarez les ventes à taux zéro dans la ligne 201 (Ventes totales).
  - N'incluez pas celles-ci dans la ligne 202 (TVQ collectée).
  - Continuez à demander des RTE pour les dépenses liées aux exportations sous la ligne 208.
Ces entrées confirment que la transaction est taxable mais à un taux de 0 %.

Demander des crédits de taxe à l'entrée (CTE) et des remboursements de taxe à l'entrée (RTE)
Bien que vous ne facturiez pas de TPS ni de TVQ, vous pouvez toujours récupérer toutes les taxes de vente payées sur les dépenses d'entreprise liées aux exportations, telles que :
- Matériaux de fabrication.
- Services de fret et de logistique.
- Courtage en douane.
- Frais professionnels et de marketing.
Conservez toutes les factures des fournisseurs montrant la TPS/TVQ payée et les numéros d'enregistrement valides.

Jurisprudence et aperçus juridiques

Canderel Ltée c. Canada (SCC 1998) — les dépôts doivent refléter la réalité économique, garantissant une classification précise des transactions imposables versus celles à taux zéro.
Lac d'Amiante du Québec Ltée (SCC 2001) — Revenu Québec a l'autorité d'exiger une preuve d'exportation comme condition pour l'application du taux zéro.
Westcan Freight Systems Ltd. c. La Reine (FCA 2009) — confirmé que la preuve d'exportation doit démontrer un véritable envoi hors du Canada, pas seulement une intention.
Hickman Motors Ltd. c. Canada (SCC 1997) — les évaluations de l'ARC sont présumées correctes jusqu'à ce que les contribuables fournissent la documentation prouvant l'exemption.

Ces décisions soulignent que la documentation complète sur l'exportation est essentielle pour défendre les ventes à taux zéro.

Documentation : Liste de contrôle de conformité à l'exportation de Mackisen
Chez Mackisen CPA Montréal, nous veillons à ce que chaque client exportateur maintienne un dossier prêt pour l'audit contenant :

Factures de vente étiquetées "À taux zéro – Exportation".
Preuve d'expédition et de dédouanement.
Confirmations de paiement de la part d'acheteurs étrangers.
Contrats et correspondance prouvant le statut de non-résident.
Dossiers comptables conciliant les ventes et les déclarations de TVQ.

Toute la documentation est organisée selon une politique de conservation de six ans conformément à la loi sur l'administration fiscale s.34.

Comment l'ARC et Revenu Québec auditent les ventes à l'exportation
Les auditeurs examinent généralement :

Documents d'expédition et douaniers pour confirmer que les exportations ont quitté le Canada.
Résidence et adresses de livraison des acheteurs.
Entrées comptables et conversions de devises.
Demandes de CTE/RTE pour s'assurer qu'elles correspondent aux transactions à taux zéro.
Moment de l'émission des factures et de la documentation d'exportation.

Si la preuve d'exportation manque, les auditeurs peuvent reclassifier les ventes comme imposables, entraînant des taxes additionnelles de TPS/TVQ avec intérêts.

Prospérer avec l'ARC et Revenu Québec
Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les exportateurs à maintenir une conformité totale tout en maximisant la récupération des taxes :

Examen des ventes à taux zéro – Nous évaluons toutes les ventes pour confirmer l'admissibilité.
Préparation de la documentation – Nous compilons les documents douaniers, d'expédition et de paiement.
Dépôt et réconciliation – Nous alignons les données d'exportation avec les déclarations FPZ-500-V et ARC.
Optimisation des CTE/RTE – Nous identifions toutes les TPS/TVQ récupérables sur les dépenses connexes.
Défense lors des audits – Nos auditeurs CPA et avocats fiscalistes répondent directement aux demandes de l'ARC et de l'ARQ.

Mackisen Service Hub : Spécialistes de la conformité fiscale à l'exportation
Notre Mackisen Service Hub fournit une gestion complète de la TPS/TVQ pour les exportateurs, y compris :

Suivi et réconciliation des transactions à taux zéro.
Archivage de la documentation et préparation à l'audit.
Dépôt trimestriel de TPS/TVQ et gestion des remboursements.
Soutien en comptabilité douanière et logistique.

Nos auditeurs CPA et avocats fiscalistes bilingues formés à McGill, à l'Université de Montréal et à l'Université Concordia apportent une expertise en matière de conformité fiscale canadienne et internationale.

Exemple réel de client
Un fabricant québécois exportant vers les États-Unis facturait incorrectement de la TVQ sur les envois internationaux. Mackisen CPA a corrigé la facturation, déposé des déclarations modifiées et récupéré 54 000 $ en remises inutiles. Nous avons mis en place un système de documentation à taux zéro qui a passé l'audit de Revenu Québec sans ajustements.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité et droit, Mackisen CPA Montréal s'assure que vos ventes à l'exportation sont conformes, documentées et financièrement optimisées. Nous vous aidons à appliquer correctement les règles à taux zéro, à maximiser la récupération des taxes et à rester entièrement protégé sous les règlements de l'ARC et de Revenu Québec.

Lorsque vous exportez avec Mackisen, chaque envoi part en toute confiance, précis, conforme et pleinement soutenu par une documentation professionnelle.