Comment déposer des ajustements aux déclarations de TPS/TVQ antérieures

Introduction
Peu importe à quel point votre système comptable est organisé, des erreurs peuvent toujours se glisser dans vos déclarations de TPS et de TVQ—un total incorrect, un reçu manquant ou une facture qui a été négligée. Heureusement, l’Agence du revenu du Canada (ARC) et Revenu Québec (ARQ) permettent aux entreprises de déposer des ajustements pour corriger les déclarations de TPS et de TVQ antérieures.

Mais le moment et l’exactitude sont importants. Si vous tardez trop ou si vous ne documentez pas vos corrections, l’ARC ou Revenu Québec peuvent traiter vos changements comme une nouvelle demande de réévaluation, ce qui pourrait entraîner une vérification. Comprendre comment déposer correctement des ajustements aux déclarations précédentes de TPS/TVQ peut vous faire économiser des pénalités, préserver vos remboursements et prouver aux autorités que votre entreprise opère avec intégrité.

Chez Mackisen CPA Montréal, nos vérificateurs, comptables et avocats fiscalistes travaillent ensemble pour corriger ces erreurs de manière professionnelle. Avec plus de 35 ans d’expérience combinée, nous avons aidé des entreprises à déposer des milliers de corrections, à récupérer des crédits de taxe sur les intrants (CTI) et des remboursements de taxe sur les intrants (RTI) refusés, et à prévenir des réévaluations coûteuses.

Cadre juridique et réglementaire
Le processus d’ajustement des déclarations antérieures est légalement reconnu et régi par :

Loi sur la taxe d’accise (art. 296 et art. 299) – L’ARC peut réévaluer ou accepter des corrections aux déclarations de TPS dans les quatre ans suivant la date limite initiale.
Loi sur l’administration fiscale (art. 93 et art. 94.1) – Revenu Québec permet des ajustements volontaires ou un allègement des pénalités pour des erreurs honnêtes.
Loi de l'impôt sur le revenu (art. 152(3.1)) – établit que les contribuables peuvent demander des modifications avant qu'une réévaluation ne devienne définitive.

Dans le cadre de ces dispositions, les corrections peuvent être soumises volontairement. Si vous attendez jusqu'à après la notification d'audit, votre droit de déposer des ajustements peut être refusé, et le dossier sera soumis aux procédures de réévaluation avec des intérêts supplémentaires.

Quand et pourquoi vous devriez déposer des ajustements
Dépôt d'un ajustement est nécessaire si :

Vous découvrez des ventes manquantes ou des revenus surévalués.
Vous réalisez que certaines dépenses ou crédits/résultats de taxe sur les intrants n'ont pas été réclamés.
Un fournisseur a émis une facture révisée ou un note de crédit après que vous l’ayez déposée.
Une entrée comptable ou de tenue de livres a été dupliquée ou omise.
L'ARC ou Revenu Québec a signalé une erreur et vous a demandé de la corriger.

Les corrections volontaires démontrent la bonne foi et sont souvent éligibles à des pénalités réduites en vertu de la Loi sur l'administration fiscale, art. 94.1.

Étape par étape : comment déposer des ajustements aux déclarations de TPS/TVQ antérieures

Identifier et documenter l'erreur
Examinez vos déclarations précédentes de TPS/TVQ et vos dossiers comptables. Comparez vos ventes, achats et crédits réclamés avec les factures et les dépôts bancaires. Identifiez la période exacte et la nature de la divergence.
Rassembler les preuves à l’appui
Collectez tous les reçus, factures et preuves de paiement pertinents. L’ARC et Revenu Québec exigent une documentation pour chaque ajustement—surtout si cela touche les ventes imposables ou les CTI/RTI.
Compléter les formulaires d’ajustement
- ARC (TPS/TVH) : Utilisez le formulaire GST189, ou soumettez directement les corrections via le portail Mon Dossier d'Entreprise.
- Revenu Québec (TVQ) : Utilisez le formulaire FP-500-V (Demande d'ajustement d'une déclaration) via le portail Mon Dossier.
Fournir une explication claire
Incluez une description détaillée de la correction—pourquoi elle s'est produite, quelle période elle concerne et comment les chiffres ont été recalculés. Des explications vagues mènent souvent à des retards de traitement ou à des demandes de vérification.
Suivre la confirmation et le suivi
Conservez les récépissés de soumission et surveillez votre compte. L’ARC et l’ARQ mettent généralement 4 à 8 semaines à traiter les ajustements. Si la correction concerne de gros crédits ou remboursements, attendez-vous à une vérification avant l'approbation.

Jurisprudence et aperçus juridiques
Le droit de déposer des ajustements a été confirmé et clarifié par les tribunaux canadiens :

Canderel Ltd. c. Canada (CSC 1998) – Les déclarations doivent refléter la réalité commerciale, et non une estimation. Les corrections fondées sur des preuves valables sont légalement justifiées.
Hickman Motors Ltd. c. Canada (CSC 1997) – Les évaluations de l’ARC sont présumées correctes ; il incombe au contribuable de prouver qu'une correction est valide.
Lac d'Amiante du Québec Ltée (CSC 2001) – Revenu Québec conserve le pouvoir d’audit pour vérifier l’authenticité des ajustements, même s'ils sont divulgués volontairement.

Ces affaires soulignent une leçon vitale : l'exactitude et les preuves sont le fondement de la crédibilité auprès des autorités fiscales.

Documentation : Créer un dossier de défense pour ajustement
Une documentation appropriée est votre police d'assurance contre les litiges. Chaque fois que vous déposez un ajustement, construisez un dossier d'audit clair contenant :

La déclaration originale et la comparaison ligne par ligne avec la version ajustée.
Copies des factures et reçus corrigés.
Notes internes expliquant la nature et le timing de l'erreur.
Preuve de soumission (emails d'accusé de réception ou confirmations de portail).
Correspondance avec l’ARC ou Revenu Québec.

Ce dossier sert de défense permanente si votre ajustement est examiné lors d'un audit futur. Chez Mackisen CPA Montréal, nous conservons tous les ajustements de clients dans une archive numérique sécurisée accessible pendant six ans en cas d'inspection.

Comment l’ARC et Revenu Québec gèrent les examens d'ajustements
Une fois votre demande reçue, les deux agences suivent un processus de vérification :

Examen initial – Le dossier est filtré électroniquement pour s'assurer de son intégralité.
Vérification documentaire – Si la correction augmente un remboursement, la demande est signalée pour examen manuel.
Décision et réévaluation – L’agence émet soit une confirmation de changement soit un avis de réévaluation.

Si l’agence n’est pas d’accord avec votre correction, elle peut émettre une réévaluation en vertu de la Loi sur la taxe d’accise, art. 297, ou de la Loi sur l’administration fiscale, art. 93, avec des intérêts potentiels. Vous avez 90 jours pour faire objection en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu, art. 165(1) ou de la Loi sur l'administration fiscale, art. 93.1.

Gagner avec Revenu Québec et l’ARC
Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons nos clients à résoudre les litiges d'ajustement en combinant précision comptable avec stratégie légale.

Nos plus de 35 ans d'expérience prouvent une chose : gagner vient de la préparation, du professionnalisme et de la présentation. Nous :

Recaclulons et validons tous les chiffres avant soumission.
Reconstruisons la documentation manquante pour renforcer votre demande.
Communiquons directement avec les vérificateurs de l’ARC et Revenu Québec en votre nom.
Négocions l'allégement des intérêts et des pénalités pour les corrections volontaires en vertu de la Loi sur l'administration fiscale, art. 94.1 et de la Politique P-148 de l'ARC.

Hub de services Mackisen : L’avantage d’expert
Notre hub de services Mackisen est le centre de conformité et de correction dédié de Montréal. Nous nous spécialisons dans :

Les ajustements des déclarations de TPS/TVQ pour les années antérieures.
Les divulgations volontaires pour des transactions non déclarées.
Une coordination complète entre les dépôts de l’ARC et de Revenu Québec.
La représentation lors des examens d’ajustement et des réévaluations.

Chaque membre de notre hub de services—vérificateurs CPA, avocats fiscalistes et professionnels de la comptabilité—apporte des décennies d'expérience combinée et des antécédents académiques de l'Université McGill, de l'Université de Montréal et de l'Université Concordia.

Exemple réel de client
Un entrepreneur basé à Laval a sous-estimé 120 000 $ de ventes imposables sur deux ans en raison d'erreurs d'intégration logicielle. Mackisen CPA a identifié les divergences, a déposé des déclarations corrigées de TPS et de TVQ, et a négocié un allègement des pénalités. L'ARC a accepté l'ajustement volontaire sans intérêts, et Revenu Québec a approuvé les déclarations révisées dans les six semaines.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, audit et droit, Mackisen CPA Montréal s'assure que vos ajustements sont traités correctement, légalement et professionnellement. Nous ne nous contentons pas de corriger vos déclarations—nous protégeons votre réputation et construisons une base de conformité plus solide pour vos dépôts futurs.