Comment comprendre votre déclaration de TPS/TVH ligne par ligne — Cabinet CPA de Montréal près de chez vous

Introduction
Déposer votre déclaration de taxe sur les produits et services / taxe de vente harmonisée (TPS/TVH) peut sembler simple, mais comprendre ce que chaque ligne signifie réellement est essentiel pour l'exactitude et la conformité. Chaque ligne de votre formulaire de déclaration TPS/TVH de l'ARC (formulaire TPS34 ou TPS62, selon votre méthode de dépôt) comporte des implications financières et légales spécifiques. Une seule erreur, même un chiffre mal placé, peut entraîner des pénalités, des intérêts ou un audit de l'ARC.

Chez Mackisen CPA Montréal, nous guidons les propriétaires d'entreprise étape par étape dans leurs déclarations TPS/TVH pour nous assurer que chaque entrée reflète la réalité commerciale et s'aligne parfaitement sur vos registres comptables. Ce guide complet explique chaque ligne de la déclaration TPS/TVH, ce qu'elle signifie et comment la déclarer correctement.

Cadre légal et réglementaire
La Loi sur la taxe d'accise (Canada) régit la conformité à la TPS/TVH :

• art.225–art.228 — décrit les obligations de déclaration et de remise des inscrits.

• art.296 — donne à l'ARC le pouvoir de réévaluer les déclarations contenant des erreurs ou des données manquantes.

• art.280(1) — impose des intérêts composés quotidiens sur les paiements tardifs.

• Formulaire de l'ARC TPS34 (ou TPS62) — formulaire standard de déclaration pour les dépôts électroniques ou sur papier.

Votre déclaration TPS/TVH est une déclaration légale — et une fois soumise, elle devient un enregistrement officiel de vos activités imposables pour cette période de déclaration.

Étape par étape : Comprendre votre déclaration TPS/TVH ligne par ligne

Section A — Section des informations

Cette section comprend votre Numéro d'entreprise (NE), période de déclaration, et date d'échéance.

• Case 100 – Ventes totales et autres revenus

  • Entrez vos fournitures imposables totales, y compris les ventes, les commissions et d'autres revenus avant impôt.

  • Incluez les ventes exonérées de taxe (exportations, produits alimentaires de base, médicaments sur ordonnance).

  • Excluez les ventes exemptes (loyer résidentiel, services financiers).

  Astuce : Cette ligne doit correspondre à vos revenus déclarés dans votre logiciel de comptabilité.

Section B — Calcul du taxe nette

• Case 101 – Ventes totales et autres revenus (Encore)

  • Cette case répète la Case 100. Elle est requise pour la cohérence et la vérification croisée de l'ARC.

• Case 103 – TPS/TVH perçue ou à percevoir

  • Entrez le total de la TPS/TVH que vous avez facturée sur les ventes pendant la période — que vous ayez reçu le paiement ou non.

  • Incluez toutes les factures imposables émises, même celles non payées.

  • Pour les ventes en ligne ou les services numériques, assurez-vous que les taux appropriés sont appliqués (5 % TPS ou taux de TVH approprié).

• Case 104 – Ajustements à la TPS/TVH perçue

  • Enregistrez des augmentations ou des réductions de taxe dues à :

    • Notes de crédit, remises ou retours.

    • Radiations de créances douteuses ou recouvrements.

    • Ajustements de prix ou variations du taux de change.

  Remarque : Un ajustement négatif (remboursement ou remise) réduit votre TPS/TVH à payer.

• Case 105 – Total de la TPS/TVH perçue et ajustements

  • Ajoutez les Cases 103 et 104.

  • Cela représente votre responsabilité fiscale totale avant de réclamer des crédits.

Section C — Crédits de taxe sur les intrants (CTI)

• Case 106 – Crédits de taxe sur les intrants (CTI)

  • Entrez la TPS/TVH que vous avez payée sur les achats et les dépenses d'entreprise admissibles.

  • Incluez uniquement les dépenses utilisées dans vos activités commerciales (pas d'utilisation personnelle).

  • Les factures doivent montrer des numéros d'enregistrement de fournisseur de TPS/TVH valides.

  • Exemples :

    • Location, services publics, publicité, fournitures, logiciels et sous-traitants.

  Conseil pro : Ne réclamez pas de CTI pour :

  • Repas et divertissements (limite de 50 %).

  • Véhicules passagers utilisés à la fois à des fins commerciales et personnelles (éligibilité partielle).

• Case 107 – Ajustements aux CTI

  • Signalez toute correction ou ajustement aux demandes de CTI antérieures, telles que des achats annulés ou des demandes excessives.

Section D — Calcul du taxe nette

• Case 108 – Total des CTI et ajustements

  • Ajoutez les Cases 106 et 107.

• Case 109 – Taxe nette

  • Soustrayez la Case 108 de la Case 105.

  • Si positif : Vous devez ce montant à l'ARC.

  • Si négatif : Vous avez droit à un remboursement.

  • Ceci est votre chiffre clé de remise — les audits de l'ARC se concentrent souvent ici.

Section E — Paiement et remboursement

• Case 110 – Versements/Paiements effectués

  • Entrez tous les paiements antérieurs effectués pour cette période de dépôt.

• Case 111 – Solde total dû

  • Soustrayez la Case 110 de la Case 109.

  • Ceci est le montant final que vous devez.

• Case 112 – Remboursement demandé

  • Si la Case 109 est négative, entrez le montant du remboursement ici.

  • L'ARC traite généralement les remboursements dans un délai de 10 à 15 jours ouvrables si déposés électroniquement.

Lignes supplémentaires (le cas échéant) :

• Case 113A/113B – Composants provinciaux de la TVH (pour les entreprises dans les provinces de la TVH).

• Case 114 – Taxe autoévaluée sur les services importés (si vous avez acheté des services numériques à l'étranger).

• Case 115 – Ajustements fiscaux totaux (rarement utilisés ; pour les corrections autorisées par l'ARC).

Erreurs courantes à éviter

1. Confondre les ventes exonérées de taxe et les ventes exemptes :

   • Ventes exonérées = imposables à 0 %, déclarées dans la Case 100.

   • Ventes exemptes = non imposables, ne pas déclarer dans la Case 100.

2. Numéros de taxe des fournisseurs manquants :

   • L'ARC refuse les CTI sans numéros d'enregistrement TPS/TVH appropriés.

3. Double demande de CTI :

   • Réclamez chaque dépense une seule fois, dans la bonne période de déclaration.

4. Omettre des notes de crédit :

   • Réduisez toujours la TPS/TVH perçue lors de l'émission de remboursements ou de remises.

5. Dépôt ou paiement tardif :

   • L'ARC impose des intérêts quotidiennement et des pénalités de retard en vertu de l'article 280(1) de la Loi sur la taxe d'accise.

Jurisprudence et aperçu légal
Les tribunaux canadiens maintiennent systématiquement des exigences strictes en matière de documentation et d'exactitude :

• Hickman Motors Ltd. c. Canada (CSC 1997) — les contribuables portent la charge de prouver l'exactitude de leurs dépôts.

• Canderel Ltd. c. Canada (CSC 1998) — les dépôts financiers doivent refléter la réalité commerciale.

• Banque Royale du Canada c. La Reine (CAF 2012) — l'ARC peut refuser les CTI si les factures ou les enregistrements sont incomplets, même si les dépenses sont légitimes.

Ces affaires renforcent que des dépôts précis et bien documentés sont votre meilleure défense contre la réévaluation.

Documentation : Conservez chaque enregistrement pendant six ans.
En vertu de l'article 286 de la Loi sur la taxe d'accise et de l'article 34 de la Loi sur l'administration fiscale, vous devez conserver :

• Factures de vente avec la TPS/TVH indiquée séparément.

• Factures de fournisseur montrant la TPS/TVH payée et les numéros d'enregistrement.

• Preuves bancaires des paiements.

• Notes de crédit et remboursements.

• Confirmations de dépôt auprès de l'ARC et avis d'évaluation.

Chez Mackisen CPA Montréal, nous préparons un classeur de dépôt TPS/TVH pour chaque client, reliant chaque case de la déclaration à sa documentation de soutien pour être prêt en cas d'audit.

Comment l'ARC audite les déclarations TPS/TVH
Les examinateurs se concentrent sur :

• Validité des CTI (numéros de taxe des fournisseurs et preuve d'utilisation commerciale).

• Cohérence entre les ventes, les impôts sur le revenu et les dossiers bancaires.

• Remises importantes ou motifs inhabituels dans les CTI.

• Dépôts tardifs ou modifiés.

Fournir une documentation organisée et ligne par ligne aide à clore rapidement les audits et à éviter les ajustements.

Gagner avec l'ARC
Chez Mackisen CPA Montréal, notre approche étape par étape pour le dépôt assure précision et tranquillité d'esprit :

1. Réconciliation avant dépôt – Nous vérifions que toutes les données correspondent à vos registres comptables.

2. Validation des CTI – Nous confirmons l'enregistrement et l'éligibilité des fournisseurs.

3. Préparation précise de la déclaration – Nous complétons et examinons chaque case pour des erreurs.

4. Dépôt électronique et confirmation – Nous soumettons via le Mon compte d'entreprise de l'ARC.

5. Défense en cas d'audit – Nos auditeurs CPA et avocats fiscalistes s'occupent de toute enquête de l'ARC.

Mackisen Service Hub : Gestion experte des dépôts TPS/TVH.
Notre Mackisen Service Hub fournit des services complets de conformité à la TPS/TVH :

• Préparation et dépôt des déclarations.

• Tenue de dossiers et réconciliation.

• Suivi des remboursements et correspondance avec l'ARC.

• Préparation et représentation lors des audits.

Notre équipe bilingue d'auditeurs CPA, d'avocats fiscalistes et de spécialistes en conformité formés à McGill, à l'Université de Montréal et à l'Université Concordia s'assure que les dépôts de chaque client sont légalement exacts et entièrement documentés.

Exemple de client réel
Une entreprise de conseil à Montréal a déposé plusieurs déclarations TPS incorrectement en considérant les ventes exonérées comme imposables. L'ARC a réévalué 22 000 $ en taxe trop versée. Mackisen CPA a examiné toutes les déclarations, a déposé des ajustements en vertu de l'article 296(2) de la Loi sur la taxe d'accise et a obtenu un remboursement complet avec intérêt.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité et en droit, Mackisen CPA Montréal veille à ce que vos dépôts TPS/TVH soient corrects, complets et à l'abri des audits. Nous vous aidons à comprendre chaque ligne, à déposer en toute confiance et à maintenir une conformité parfaite avec les exigences de l'ARC.

Lorsque vous travaillez avec Mackisen, chaque chiffre de votre déclaration TPS/TVH dit la vérité : précis, documenté et protégé par une expertise professionnelle.